Задание №6

Вначале нужно рассчитать итого объем производства по плану и по факту:

VВП₀ = 7560 + 16020 = 23580 шт.

VВП₁ = 7294 + 12400 = 19694 шт.

Далее необходимо рассчитать структуру продукции. Для этого необходимо объем выпуска продукции каждого вида поделить на объем продукции итого и результат умножить на 100

УД_А0 = 7560 / 23580 * 100 = 32,06%.

УД_Б0 = 16020 / 23580 * 100 = 67,94%.

Аналогично рассчитывается структура продукции по плану. Полученные данные занесем в таблицу.

Изделие	Объем выпуска продукции (VВП), шт.		Структура продукции (УД), %		Переменные затраты на единицу продукции (B), млн.р.		Постоянные затраты на весь выпуск (A), млн.р.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	7560	7294	32,06	37,04	1,3	1,5	-	-
B	16 020	12 400	67,94	62,96	1,8	1,88	-	-
Итого	23 580	19694	100,00	100,00	-	-	6122	6734

Далее необходимо составить факторную модель общей суммы затрат. Она будет иметь вид:

Зобщ = ( VВП * УД_i * B _i) + A.

Модель является смешанной (мультипликативно-адитивный) поэтому для факторного анализа необходимо применить способ цепных подстановок.

Вначале найдем значение результативного показателя на начало и конец периода и его отклонение:

Зобщ₀ =  VВП₀ * УД_i0 * B _i0) + A₀.

Зобщ₀ = (23580 * 0,3206 * 1,3 + 23580 * 0,6794 * 1,8) + 6122 = 44786 млн.р.

Зобщ₁ = (VВП₁ * УД_i1 * B _i1) + A₁ =40987 млн. р.

Зобщ = Зобщ₁ – Зобщ₀ = -3799 млн. р.

Далее необходимо найти условные величины:

Зобщ_усл1 = (VВП₁ * УД_i0 * B _i0) + A₀ = 38414,15 млн. р.

Зобщ_усл2 = (VВП₁ * УД_i1 * B _i0) + A₀ = 37924,20 млн. р.

Зобщ_усл3 = (VВП₁ * УД_i1 * B _i) + A₀ = 40375,00 млн. р.

Далее найдем влияние каждого фактора на изменение общих затрат:

Зобщ_VВП = Зобщ_усл1 – Зобщ₀ = 38414,15 – 44786 = -6371,85 млн. р.

Зобщ_УД = Зобщ_усл2 – Зобщ _усл1 = 37924,20 - 38414,15 = -489,94 млн. р.

Зобщ_В = Зобщ_усл3 – Зобщ _усл2 = 40375 - 37924,20 = 2450,80 млн. р.

Зобщ_А = Зобщ₁ – Зобщ _усл3 = 40987 - 40375 = 612,00 млн. р.

Вывод. Общие затраты на производство фактические по сравнению с плановыми уменьшилось на 3799,00 млн. р., в том числе за счет изменения объема производства общие затраты уменьшились на 6371,85, за счет изменения структуры общие затраты уменьшились на 489,94 млн. р., за счет изменения переменных затрат на единицу продукции общие затраты увеличились на 2450,80 млн. р., за счет изменения постоянных затрат общие затраты увеличились на 612,00 млн. р.

Задание №7

Вначале необходимо рассчитать объем выпуска продукции по плану и по факту:

VВП₀ = 150 +160 = 310 шт.

VВП₁ = 180 +170 = 350 шт.

Далее необходимо рассчитать плановую структуру продукции:

УД_А0 = 150 / 310 * 100 = 48,39%.

УД_Б0 = 160 / 310 * 100 = 51,61%.

Фактическая структура находится аналогичным образом.

Полученные данные занесем в таблицу.

Изделие	Объем выпуска продукции (VВП), шт.		Структура продукции (УД), %		Себестоимость единицы продукции (С), р.		Отпускная цена единицы изделия (Ц), р
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	150	180	48,39	51,43	20	25	90	100
Б	160	170	51,61	48,57	20	35	95	100
Итого	310	350	100,00	100,00	-	-	-	-

Далее необходимо составить факторную модель затрат на один рубль товарной продукции:

З1р = (VВП * УД_i * C_i) / (VВП * УД_i * Ц_i).

Факторная модель является смешанной (мультипликативно-кратной) поэтому для факторного анализа применим способ цепных подстановок.

Вначале необходимо найти затраты на 1 рубль товарной продукции плановые и фактические и их отклонение;

З1р₀ = (VВП₀ * УД_i0 * C_i0) / (VВП₀ * УД_i0 * Ц_i0).

З1р₀ = (310 * 0,4839 *20 + 310 * 0,5161 * 20) / (310 * 0,4839 *90 + 310 * 0,5161 * 95) = 0,2160.

З1р₁ = (VВП₁ * УД_i1 * C_i1) / (VВП₁ * УД_i1 * Ц_i1) = 0,2986.

З1р = З1р₁ - З1р₀ = 0,0825.

Далее необходимо рассчитать условные величины:

З1р_усл1 = VВП₁ * УД_i0 * C_i0) / (VВП₁ * УД_i0 * Ц_i0) = 0,2160.

З1р_усл2 = (VВП₁ * УД_i1 * C_i0) / (VВП₁ * УД_i1 * Ц_i0) = 0,2164.

З1р_усл3 = (VВП₁ * УД_i1 * C_i1) / (VВП₁ * УД_i1 * Ц_i0) = 0,3230.

Далее найдем влияние каждого фактора на изменение результативного показателя:

З1р_VВП = З1р_усл1 - З1р₀ = 0,2160 - 0,2160 = 0.

З1р_УД = З1р_усл2 - З1р_усл1 = 0,2164 - 0,2160 = 0,0004.

З1р_С = З1р_усл3 - З1р_усл2 = 0,3230 - 0,2164 = 0,1066.

З1р_Ц = З1р₁ - З1р_усл3 = 0,2986 - 0,3230 = -0,0245.

Вывод. Фактические затраты на рубль товарной продукции выше плановых на 0,0825. В том числе изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения объема производства не произошло, за счет изменения структуры продукции затраты на рубль товарной продукции выросли на 0,0004, за счет изменения себестоимости затраты на рубль товарной продукции выросли на 0,1066, за счет изменения цены затраты а рубль товарной продукции снизились на 0,0245. Наибольшее влияние на изменение затрат на рубль товарной продукции оказала себестоимость, поскольку ее изменение оказалось наиболее значительным.