!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Особые случаи проведения выездных налоговых проверок (1)

Продление предельного срока проведения выездной проверки с двух месяцев до четырёх месяцев, а в исключительных случаях ― до шести месяцев.

Основания : отнесение налогоплательщика к числу крупнейших; наличие форс-мажорных обстоятельств на территории, где проводится проверка; наличие у проверяемой организации нескольких обособленных подразделений; налогоплательщик не представляет в установленный срок документы, необходимые для проведения выездной проверки, и др.

Особые случаи проведения выездных налоговых проверок (2)

•Увеличение максимального числа выездных налоговых проверок (не более двух в течение календарного года).

•Решение принимается Руководителем ФНС России.

•Для принятия такого решения в отношении каждой выездной проверки сверх установленного ограничения налоговым органом в вышестоящий налоговый орган направляется мотивированный запрос.

Особые случаи проведения выездных налоговых проверок (3)

•Допускается увеличение максимального

периода проверки деятельности налогоплательщика.

•Хозяйственная деятельность может быть проверена за период более трёх лет в том случае, если налогоплательщик подал уточнённую налоговую декларацию, по которой налоговый платёж уменьшился.

Особые случаи проведения выездных налоговых проверок (3)

Устанавливаются исключения из правила,

запрещающего проведения повторных выездных проверок:

-повторная проверка организуется вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первичную налоговую проверку;

-в случае представления уточнённой налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного;

-в случае реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика.

Содержание выездной налоговой проверки (1)

-проводятся мероприятия налогового контроля для проверки и документального закрепления фактов нарушения законодательства о налогах и сборах;

-выявляются искажения и противоречия в исследуемых документах, факты нарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учёта;

-устанавливаются факты занижения налоговой базы, необоснованного заявления налоговых вычетов;

Содержание выездной налоговой проверки (2)

-производится доначисление сумм неисчисленных (неправильно исчисленных) налогов;

-производится исчисление сумм пеней в случае уплаты налогов в более поздние сроки;

-формируются предложения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также об устранении выявленных правонарушений.

Налоговый контроль обособленных подразделений

•Налоговые органы имеют право проверять по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и местных налогов филиалы и представительства

независимо от проверок самого налогоплательщика, обособленными подразделениями которого филиалы и представительства являются.

•Выездные налоговые проверки филиалов и представительств проводятся на основании решения руководителя налогового органа по месту нахождения проверяемого обособленного подразделения.

•Срок выездной налоговой проверки филиалов и представительств не может превышать один месяц.

Завершение выездной налоговой проверки

•В день окончания выездной проверки составляется справка об окончании проверки.

•В течение двух месяцев после получения справки составляется

акт выездной налоговой проверки, в котором содержатся сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо фиксируется отсутствие таких фактов.

•На представление возражений проверяемого лица на акт проверки предоставляется один месяц, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные

возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа.

•По итогам рассмотрения акта и поступивших возражений руководителем налогового органа принимается решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.

4.

Мероприятия налогового контроля

Понятие мероприятия налогового контроля

•процессуальные действия, предусмотренные Налоговым кодексом, которые осуществляют при проведении налогового контроля должностные лица налоговых органов в пределах своей компетенции;

•несоблюдение процедурных правил при проведении налогового контроля приводит к:

а) признанию недопустимыми доказательств, полученных в результате проведения таких мероприятий;

б) возникновению споров о нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков при проведении налогового контроля;

в) привлечению виновных лиц к ответственности, предусмотренной НК.