!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Обозначение проблемы

•динамика налогового права, нормы налогового законодательства часто меняются: лицам, профессионально не занимающимся налоговым правом, бывает трудно уследить за всеми изменениями в законодательстве о налогах и сборах;

•нормы налогового права сложны для понимания, они непосредственно связаны со значительным количеством подзаконных актов, а для того чтобы применить налоговые нормы на практике, необходимо хорошо ориентироваться в судебной практике по налоговым спорам;

•в ряде случаев при регулировании налоговых отношений необходимо знать таможенное право (например, в случае с НДС и акцизами, взимаемыми при ввозе товаров на таможенную территорию, или в случае с земельными налогом, налогом на добычу полезных ископаемых - необходимо дополнительно знать земельное право и законодательство о недрах соответственно).

Информирование налогоплательщиков о состоянии законодательства о налогах и сборах

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Минфин России и ФНС России, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы.

Право на получение бесплатной информации и разъяснений

право налогоплательщика получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве, принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Разъяснения финансовых органов

Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение 2 месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

•Минфин России — письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

•финансовые органы субъектов РФ — по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах;

•финансовые органы муниципальных образований — по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Правовое значение разъяснений Минфина России

•Письменные разъяснения Минфина России не содержат правовых норм и не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц.

•Имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

•Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции, признается обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

•Это положение не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.

Кто такие налоговые консультанты?

Налоговый консультант способен предоставить налогоплательщику широкий спектр услуг:

•оценка налоговых последствий планируемых сделок;

•оценка эффекта от введения новых налоговых схем, тестирование политики налогового планирования;

•представление интересов налогоплательщика в налоговых органах, предупреждение конфликтных ситуаций с налоговыми органами;

•защита права налогоплательщика на стадии привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

•и т. д.

Налоговые консультанты: трудный путь в России

•Законопроект о налоговых консультантах в России долгое время не выходит на финальную стадию обсуждения.

•Несколько лет действует Палата налоговых консультантов.

Козырин А. Н.

Компендиум по российскому налоговому праву: учебное пособие. — М.: НИУ ВШЭ, 2014. — 391 с.