!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Особенности расчёта налога

•[Налоговая база] Х [применимая ставка] , т. е. на момент исчисления налога.

•Сумма налога всегда исчисляется в полных рублях: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Налоговые льготы

иисчисление налога

•Налоговые льготы — преимущества,

предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (не могут иметь индивидуального характера !)

•Налоговая льгота является субъективным правом налогоплательщика, от использования которого он может отказаться или действие которого он может приостановить.

•Налоговая льгота ― законное средство оптимизации (минимизации) налоговой обязанности; использование налоговых льгот не может поставить под сомнение добросовестность налогоплательщика.

Формы налоговых льгот

а) освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налогов, предоставляемые как на бессрочной основе, так и на определённый период («налоговые каникулы»):

от уплаты поимущественных налогов освобождаются пенсионеры, инвалиды, многодетные матери и др.

б) освобождение отдельных объектов от налогообложения:

из-под обложения НДФЛ выводятся пенсии, алименты, стипендии и др.

в) налоговые вычеты — суммы, на которые может уменьшаться налоговая база:

по НДФЛ - вычеты стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

г) снижение налоговой ставки:

по НДС: ставка на детские и медицинские товары в 10% против «стандартной» ставки 18%.

2.

Добровольное исполнение налоговой обязанности

Понятие добровольного исполнения налоговой обязанности

•Налоговая обязанность исполняется добровольно. Только в случае неисполнения налоговой обязанности в добровольном

порядке она может быть исполнена принудительно, с

использованием соответствующих мер принудительного исполнения, которыми наделяются налоговые органы.

•Добровольное исполнение налоговой обязанности не означает, что она может быть исполнена произвольно (в неполном объёме, в более поздние сроки и т. п.). По собственному усмотрению налогоплательщик может только досрочно уплатить налог.

•Добровольное исполнение налоговой обязанности

предполагает ее надлежащее исполнение: налог

уплачивается в полном объёме, в установленные сроки и в соответствии с порядком, закреплённом в налоговом законе.

Самостоятельное исполнение налоговой обязанности

1) Налоговая обязанность исполняется самим налогоплательщиком непосредственно. Все исключения

устанавливаются НК: «производные» от налогоплательщика

обязанные лица – налоговые агенты, наследники, правопреемники, поручители и т. д.

Незаконность налоговых оговорок (статей в договорах, предусматривающих возможность уплаты налогов третьим лицом).

2) Налогоплательщик уплачивает налог из своих собственных средств.

Иной порядок мешал бы чётко персонифицировать денежные средства, за счёт которых производится уплата налога,

препятствовал бы проведению налогового контроля и создавал

бы выгодные ситуации для уклонения от уплаты налога (определение КС РФ от 22.01.04).

Момент уплаты налога

•предъявление в банк поручения на уплату налога (только при наличии достаточного денежного остатка на счёте);

•отражение на лицевом счёте организации операции по

перечислению денежных средств в бюджет (для бюджетных организаций);

•внесение денежной суммы в банк, в кассу органа местного самоуправления или организацию связи (для налогоплательщиков - физических лиц);

•передача в банк поручения на перечисление в бюджетную систему денежных средств без открытия счёта в банке (при условии достаточности электронных денежных средств);

•вынесение решения о зачёте излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога;

•удержание налога налоговым агентом.

Признание обязанности по уплате налога неисполненной

•отзыв налогоплательщиком платёжного поручения на оплату налога;

•возврат банком неисполненного платёжного поручения;

•неправильное указание в поручении на перечисление налога реквизитов получателя налога: поступление налога не в тот

бюджет приводит к тому, что надлежащий получатель

налога не сможет им распорядиться, а ненадлежащий получатель обязан вернуть поступивший ему платёж;

•наличие на день предъявления в банк поручения на уплату налога иных неисполненных требований, которые предъявлены к его счету и которые исполняются в первоочередном порядке (например, выплаты алиментов, заработной платы и т. д.).

3.

Принудительное исполнение налоговой обязанности

Когда возможно принудительное исполнение налоговой обязанности?

Добровольное	Принудительное
исполнение налоговой	исполнение налоговой
обязанности	обязанности
• Налогоплательщик	• Неуплата налога в срок
уплачивает налог в	приводит к появлению
полном объёме , в	налоговой
установленные сроки и	задолженности, которая
в соответствии с	взыскивается
порядком,	налоговыми органами
определённым НК	принудительно