!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin
.pdfВзыскание за счёт имущества налогоплательщика: процедура
1.Принятие решения о взыскании в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. (В случае пропуска срока в течение двух лет можно обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.)
2.Направление в течение трех дней с момента вынесения решения о взыскании постановления
судебному приставу-исполнителю.
3.Исполнение постановления судебным приставомисполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Судебный пристав совершает исполнительные действия и выполняет требования, содержащиеся в постановлении о взыскании, в порядке, установленном ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных НК.
Очерёдность взыскания за счёт имущества налогоплательщика
Цель: обеспечить налогоплательщику возможность продолжения производственно-хозяйственной деятельности после принудительного взыскания налогов.
1)наличные денежные средства и денежные средства в банках, на которые не было обращено взыскание;
2)имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции;
3)готовая продукция, а также иные материальные ценности, не участвующие в производстве;
4)сырьё и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
5)имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;
6)другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.
Особенности взыскания налогов с физических лиц
•С физических лиц (при условии, что они не являются индивидуальными предпринимателями) взыскание производится всегда в судебном порядке.
•Исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
•Заявление подаётся если общая сумма подлежащих взысканию налогов, пеней, штрафов превышает 3
тыс. руб.
•К заявлению может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество
•Рассмотрение дел в суде производится в соответствии с гражданским процессуальным
законодательством.
4.
Изменение параметров налоговой обязанности:
перенос сроков уплаты налогов
Изменение срока уплаты налога: понятие
•Перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок, который не приводит к применению в отношении налогоплательщика налоговых санкций.
•Срок может быть изменён в отношении всей суммы налога либо ее части, по одному налогу или по нескольким налогам.
•Изменение срока не отменяет существующей и не создает новой налоговой обязанности.
Изменение срока уплаты налога: налоговая льгота?
Изменение срока уплаты налога
•носит индивидуальный характер
•Не приводит к уменьшению
суммы налога, подлежащей уплате; более того — на эту сумму налога, в отношении которой изменён срок уплаты, начисляется процент.
Налоговая льгота
•предоставляются определённым категориям налогоплательщиков
(запрет на индивидуализацию)
•как правило, приводит к уменьшению суммы налога
Кредитная природа правоотношений по изменению срока уплаты
•неуплаченная в установленный срок сумма налога становится налоговой задолженностью;
•на сумму образовавшейся задолженности начисляется процент;
•правоотношения между государством и налогоплательщиком по изменению срока уплаты налога превращаются в правоотношения между кредитором и должником.
Кто принимает решение по изменению сроков уплаты налогов?
•по федеральным налогам и сборам— ФНС России,
•по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований.
особые случаи:
•по налогам, входящим в состав таможенных платежей, ― ФТС России или уполномоченными ею таможенными органами;
•по государственной пошлине ― органы, уполномоченные
совершать юридически значимые действия, за которые
уплачивается государственная пошлина;
•и др.
Изменение сроков уплаты налога
невозможно
1) если в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с
нарушением законодательства о налогах и сборах;
2)если проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов (таможенного дела);
3)если имеются достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо воспользуется изменением сроков для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ;
4)если в течение трех лет, предшествующих дню подачи
заинтересованным лицом заявления об изменении срока
уплаты налога, было вынесено решение о прекращении действия ранее принятого решения об изменении срока уплаты налога в связи с нарушением условий такого решения.
Прекращение правоотношений по изменению срока уплаты налога
-по истечении срока действия соответствующего решения;
-досрочно в случае уплаты всех причитающихся сумм налогов процентов;
-досрочно при нарушении условий изменения срока уплаты налога.