- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Глава XV. Региональные налоги
Налоговые льготы. В гл. 30 НК РФ установлены налоговые льго
ты в виде освобождений от уплаты налога. Их можно классифициро
вать на две группы:
1) для отдельных видов организаций (для организаций и учреж
дений уголовно-исполнительной системы - в отношении
имущества, используемого для осушествления возложенных
на них функций; для религиозных организаций - в отноше
нии имушества, используемого ими для осушествления рели
гиозной деятельности, и др.);
2)для всех налогоплательщиков по отдельным видам имушества
(по объектам, признаваемым памятниками истории и культу
ры федерального значения; ядерным установкам, используе
мым для научных целей; ледоколам, космическим объектам и др.).
Кроме того, налоговые льготы могут устанавливаться в законах субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 56 НК РФ).
Порядок уплаты налога. По налогу на имушество организаций уплачиваются авансовые платежи. По итогам налогового периода
налогоплательщик уплачивает сумму налога, определяемую как раз
ницу между суммой налога и суммами авансовых платежей, уплачен
ных в течение налогового периода. Налог и авансовые платежи по
налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены за
конами субъектов Российской Федерации.
Налоговая декларация. Налогоплательщики обязаны по истече
нии каждого отчетного и налогового периода представnять в налого
вые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и
налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по аван
совым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты
окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декла
рации по итогам налогового периода представляются налогоплатель
щиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налого
вым периодом.
§ 2. Налог на игорный бизнес
Налог устанавливается гл. 29 НК РФ и соответствующими законами
субъектов Российской Федерации, в которых определяется налого
вая ставка в пределах, установленных гл. 29 НК РФ.
461
Раздел IY. Правовоерегулирование государственных и муниципальных доходов
В целях исчисления налога на игорный биздес используются спе циальные понятия. Например:
•игорный бизнес - предпринимательская деятельность, свя
занная с извлечением организациями или индивидуальными
предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реа лизацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
•игровой стол - специально оборудованное у организатора
игорного заведения место с одним или несколькими игровы
ми полями, предназначенное для проведения азартных игр
с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона
или как организатор;
•игровое поле - специальное место на игровом столе, обо
рудованное в соответствии с правилами азартной игры, где
проводится азартная игра с любым количеством участников
и только с одним представителем организатора игорlfого за
ведения, участвующим в указанной игре;
•игровой автомат - специальное оборудование (механиче ское, электрическое, электронное или иное техническое обо рудование), установленное организатором игорного заведе ния и используемое для проведения азартных игр с любым
видом выигрыша без участия в указанных играх представите
лей организатора игорного заведения;
•касса тотализатора или букмекерекой конторы - специально
оборудованное место у организатора игорного заведения (ор
ганизатора тотализатора), где учитывается общая сумма ста
вок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются ор
ганизации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения:
1) игровой стол;
2)игровой автомат;
3)касса тотализатора;
4)касса букмекерекой конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в нало
говом органе по месту установки этого объекта налогообложения не
462
Глава XV. Региональные налоги
позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налого
обложения.
Налоrовая база определяется отдельно по каждому из объектов
налогообложения как общее количество соответствующих объектов
налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоrовые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой столот 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
2) за один игровой автоматот 1500 до 7500 руб.; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерекой кон
торы - от 25 тыс. до 125 тыс. руб.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъек тов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в сле
дующих размерах:
1)за один игровой стол- 25 тыс. руб.;
2)за один игроnой автомат- 1500 руб.;
3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерекой кон
торы - 25 тыс. руб.
Порядок исчисления и уплаты налоrа. Сумма налога исчисляет
ся налогоплательщиком самостоятельно как произведение налого
вой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и
·ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложе
ния. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока,
установленного для подачи налоговой декларации за соответствую
щий налоговый период.
Налоrовая декларация за истекший налоговый период представ
ляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистра
ции объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, сле
дующего за истекшим налоговым периодом.
§ 3. Транспортный налог
Указанный налог устанавливается:
1)главой 28 НК РФ;
2)законами субъектов Российской Федерации.
463
Раздел Jv. Правовоерегулирование государственных и муниципальных доходов
При этом налог обязателен к уплате на территории соответству
ющего субъекта Российской Федерации только с момента вступле
ния в силу регионального закона, в котором определяются налого
вая ставка в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сро
ки уплаты налога, форма отчетности по налогу, налоговые льготы и
основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются физи
ческие лица и организации, на которых зарегистрированы транс
портные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налоrообложения признаются транспортные средства:
автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, ка
тера, моторные лодки, гидроциклы, снегоходы, мотосани, другие
водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектами налогообложения:
1) весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью
не свыше 5 л. с.;
2) легковые автомобили, специально оборудованные для ис
пользования инвалидами;
3) промысловые морские и речные суда; пассажирские игру
зовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся
в собственности (на праве хозяйственного ведения или опе
ративного управления) организаций и индивидуальных пред принимателей, основным видом деятельности которых явля
ется осуществление пассажирских и грузовых перевозок; 4) тракторы, комбайны, специальные автомашины (молоко
возы, специальные машины ветеринарной помощи и т.п.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроиз
водителей и используемые при сельскохозяйственных рабо
тах и др.
Налоrовая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,
как мощность двигателя транспортного средства в лошади
ных силах, отдельно по каждому транспортному средству;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс
портных средств, для которых определяется валовая вмести мость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах, от
дельно по каждому транспортному средству;
3) в отношении других водных и воздушных транспортных
средств - как единица транспортного средства.
464
Глава XV. Региональные налоги
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360
НКРФ).
Налоговые ставки (ст. 361 НК РФ). Размеры налоговых ставок
определены в НК РФ. При установлении ставок законами субъектов
Российской Федерации налоговые ставки, закрепленные в НК РФ,
могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз. Ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя
или валовой вместимости транспортных средств, категории транс
портных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности дви гателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспорт ного средства или единицу транспортного средства.
Например, в соответствии с НК РФ ставка налога для легко вых автомобилей с мощностью двигателя До 100 л. с. составляет
5 руб.jл. с.; катеров, моторных лодок и других водных транспортных
средств с мощностью двигателя до 100 л. с. - 10 руб.jл. с., свыше
100 л. с.- 20 руб.jл. с.; несамоходных (буксируемых) судов, для ко.,
торых определяется валовая вместимость, налог исчисляется с каж
дой регистровой тонны валовой вместимости и составляет 20 руб. за 1 т; налоговая база по другим водным и воздушным транспорт
ным средствам, не имеющим двигателей, определяется как единица
транспортного средства (200 руб. за единицу).
Порядок исчисления налога (ст. 362 НК РФ). Сумма транспортно
го налога исчисляется:
•для организаций - самостоятельно налогоплательщиками;
•физических лиц - налоговыми органами на основании све
дений, которые представляютел в налоговые органы органа
ми, осуществляющими государственную регистрацию транс
портных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного
средства как произведение соответствующей налоговой базы и нало говой ставки.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс
портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных
или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на кото
рых зарегистрированы транспортные средства.
Порядок и сроки уплаты налога (ст. 363 НК РФ). Уплата налога
производится налогоплательщиками по месту нахождения транс-
465
Раздел W. Правовоерегулирование государственных и муниципальных доходов
портных средств в порядке и сроки, установленные законами субъек
тов Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют
в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств нало
говую декларацию в срок, установленный законами субъектов Рос сийской Федерации.
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вру
чается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, нало говым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.