- •Договор купли-продажи и поставки: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Правовое регулирование договора купли-продажи
- •1.1. Общее понятие договора купли-продажи
- •1.1.1. Правовое регулирование
- •1.1.2. Основные понятия (элементы) договора
- •1.2. Права и обязанности сторон договора купли-продажи
- •1.2.1. Обязанности продавца
- •1.2.2. Обязанности покупателя
- •1.3. Виды договоров купли-продажи
- •1.3.1. Основные отличия
- •1.4. Общие требования, предъявляемые к договорам
- •1. Вводная часть
- •2. Предмет договора
- •3. Дополнительные условия договора
- •4. Прочие условия договора
- •1.5. Документальное оформление и учет товаров
- •1.5.1. Документальное оформление приемки товаров
- •1.5.2. Передача товаров покупателю
- •Неотфактурованные поставки
- •1.5.3. Учет товаров в местах хранения
- •1.5.4. Учет товаров в розничной торговле
- •Глава 2. Особенности учета в оптовой торговле
- •2.1. Бухгалтерский и налоговый учет в торговле
- •2.2. Учет приобретения товаров
- •2.2.1. Бухгалтерский учет приобретения товаров
- •2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
- •2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
- •2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
- •2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
- •2.5.1. Бухгалтерский учет у посредника, действующего без участия в расчетах
- •2.5.2. Учет дебиторской задолженности
- •2.6. Бухгалтерский учет реализации товаров
- •2.6.1. Учет товаров по покупным ценам
- •Метод оценки по средней себестоимости единицы товара
- •Метод оценки по средней себестоимости
- •Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения товаров (фифо)
- •Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения товаров (лифо)
- •2.6.2. Учет товаров по продажным ценам
- •Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
- •Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
- •2.6.3. Реализация товаров со скидкой Порядок применения скидок
- •Бухгалтерский и налоговый учет скидок
- •2.6.4. Учет возврата товара
- •Возврат некачественного товара
- •Возврат качественного товара
- •2.7. Учет товарных потерь в торговле
- •2.7.1. Естественная убыль товаров
- •2.7.2. Учет потерь по чрезвычайным причинам
- •2.7.3. Налоговый учет потерь товаров
- •2.7.4. Применение методологических принципов пбу 18/02
- •2.8. Налоговый учет реализации товаров
- •Глава 3. Договор розничной купли-продажи
- •3.1. Особенности и сфера применения
- •3.2. Порядок заключения договора. Форма договора
- •3.2.1. Форма договора розничной купли-продажи
- •3.2.2. Особые условия в договорах розничной купли-продажи
- •3.3. Бухгалтерский учет в розничной торговле
- •3.3.1. Возврат товара в розничной торговле Документирование возврата в розничной торговле
- •3.3.2. Учет кредиторской задолженности в розничной торговле
- •3.3.3. Учет реализации товаров в кредит
- •3.3.4. Бухгалтерский учет в организации розничной торговли, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
- •3.3.5. Раздельный учет "входного" ндс в торговле
- •3.3.6. Оприходование и отпуск упаковочных материалов по учетным ценам
- •Глава 4. Международная купля-продажа
- •4.1. Договор международной купли-продажи
- •4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
- •4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
- •4.2.2. Учет импорта товаров с участием посредника
- •4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
- •Бухгалтерский учет у комитента
- •4.4. Покупка и продажа валюты
- •Глава 5. Договор поставки
- •5.1. Основные особенности договора поставки
- •5.1.1. Основные понятия и сфера применения
- •5.2. Правовые особенности заключения договора поставки
- •5.2.1. Основные права и обязанности сторон в договоре Обязанности поставщика
- •Обязанности покупателя
- •Расторжение или изменение договора поставки
- •5.2.2. Особенности договора поставки для государственных нужд
- •5.2.3. Поставка товаров между государствами - участниками снг
- •5.3. Бухгалтерский учет по договору поставки
- •5.3.1. Учет у покупателя товаров
- •5.3.2. Документирование товаросопроводительных операций
- •5.3.3. Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах
- •Приложение 4. Образец заполнения формы n торг-12 "Товарная накладная"
- •Товарная накладная
- •Приложение 5. Образец заполнения формы n торг-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика"
- •Приложение 6. Образец заполнения формы n м-2 "Доверенность"
- •Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
Используется в случае, если организация на все продаваемые товары устанавливает одинаковый процент торговой наценки, который в течение отчетного периода не меняется (п. 12.1.4 Методических рекомендаций Роскомторга).
При этом согласно пункту 2.2.3 указанных рекомендаций под товарооборотом понимается общая сумма выручки (с учетом НДС).
Данный метод используется также в случае, если и в течение отчетного периода размер торговой наценки изменяется, но сумма выручки при этом определяется отдельно по каждому периоду действия установленного размера торговой наценки.
При расчете валового дохода от реализации товаров (ВД) данным способом используется следующая формула:
ВД = Т х РН, где
Т - общий товарооборот;
РН - расчетная торговая надбавка.
Размер расчетной торговой надбавки рассчитывается по следующей формуле:
РН = ТН : (100% + ТН), где
ТН - торговая надбавка в процентах.
Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
Используется в случае, если на разные группы товаров организация устанавливает различные проценты торговой наценки. При этом в организации в обязательном порядке должен вестись учет товарооборота (выручки) по группам товаров с одинаковым размером надбавки. Обособленный учет выручки товаров одной группы можно организовать, используя несколько контрольно-кассовых машин (одна ККМ - одна группа товаров) или отражая суммы выручки разных групп товаров по разным отделам (секциям) при использовании одной ККМ.
Согласно пункту 12.1.5 Методических рекомендаций Роскомторга валовой доход (ВД) по ассортименту товарооборота определяется по следующей формуле:
ВД = Т1 х РН1 + Т2 х РН2 + ... + Тn х РНn, где
Т - товарооборот по группам товаров;
РН - расчетная торговая надбавка по группам товаров.
В случае если размер торговой надбавки в течение периода изменялся, объем товарооборота определяется отдельно по каждому периоду применения разных размеров торговой надбавки.
Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
Данный способ чаще других применяется в организациях розничной торговли, что связано с его простотой и отсутствием дополнительных требований к его применению.
Согласно пункту 12.1.6 Методических рекомендаций Роскомторга валовой доход (ВД) по среднему проценту рассчитывается по следующей формуле:
ВД = Т х П, где
Т - товарооборот;
П - средний процент валового дохода.
В свою очередь, средний процент валового дохода рассчитывается по формуле:
П = (Нн + Нп - Нв) : (Т + Ок) х 100%, где
Нн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 на начало месяца);
Нп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (оборот по кредиту счета 42 за месяц);
Нв - торговая надбавка на выбывшие товары (оборот по дебету счета 42 за месяц);
Ок - остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41 на конец месяца).
В Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (пояснения к счету 42), также содержатся рекомендации по расчету реализованного торгового наложения. Алгоритм расчета суммы торговой наценки на остаток не проданных на конец месяца товаров (Нк) следующий:
остаток товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) умножается на исчисленный процент торговой наценки (П):
Нк (сальдо сч. 42 на конец месяца) = Ок (сальдо сч. 41 на конец месяца) х П.
При этом процент торговой наценки определяется следующим образом:
П = (Нн (сальдо сч. 42 на начало месяца) + Нп (оборот по Кр. 42)) : (Т + Ок), где
Нн - сумма наценки на остаток товаров на начало месяца;
Нп - сумма наценки по поступившим за месяц товарам (без учета сторнированных сумм);
Т - товарооборот (сумма проданных за месяц товаров - в продажных ценах).