Американская налоговая система

Какой характер — прогрессивный, пропорциональный или регрессивный — носит в целом налоговая система, сочетающая налоги федерального правительства, правительств штатов и местных органов власти? На этот вопрос трудно ответить, так как оценки распределения общей тяжести налогообложения довольно чувствительны к допущениям, сделанным относительно распределения налогов по группам населения. В какой степени разнообразные налоги переносятся с непосредственных налогоплательщиков на другие лица и кто в конечном счете несет бремя налогов? Например, мы уже упоминали расхождение во взглядах среди экспертов относительно перераспределения тяжести налогов на прибыль корпорации.

Важное исследование, проведенное в 1985 г. Джозефом Печманом² до принятия нового Закона о налоговой реформе, показало, что общая налоговая система являлась малопрогрессивной. Например, беднейшая десятая часть всех получателей дохода выплачивала около

17% своего дохода в качестве налогов, в то время как наиболее богатая десятая часть выплачивала в виде налогов чуть более 26% своего дохода. Прогрессивность личного подоходного налога и налога на прибыль корпорации в значительной степени компенсируется регрессивным характером налогов, взимаемых с заработной платы, путем налогов с продаж и акцизных налогов. Это означает, что налоговая система оказывает только лишь умеренное воздействие на перераспределение дохода. Более недавний пример: Бюджетная служба конгресса¹ изучила воздействие последнего налогового законодательства — в частности, Закона о налоговой реформе 1986 г. — на распределение федеральных налогов. При сравнении распределения налогов федерального правительства в 1977 г., до введения нового закона, с оценками на 1988 г., было обнаружено, что последние изменения в налогообложении сделали федеральную налоговую систему менее прогрессивной. Например, с 1977 по 1988 г. тяжесть налогов беднейшей десятой части населения возросла с 8,3 до 9,7% их дохода. В противоположность этому, для наиболее богатой десятой части населения за тот же период бремя налогов уменьшилось с 29,5 до 26,6% их дохода. Для других групп получателей дохода показатели изменились незначительно. Пониженная прогрессивность личного подоходного налога и, что более важно, возросшее значение регрессивного налога на заработную плату во многом объясняют это снижение прогрессивности. При сочетании в значительной степени регрессивных налоговых систем на уровне правительств штатов и органов местного самоуправления с этими данными федеральной системы общая налоговая система, вероятно, приближалась бы к пропорциональной. Важно отметить, что, в то время как американская налоговая система не играет существенной роли в перераспределении доходов, система трансфертных платежей оказывает ярко выраженное воздействие на сокращение неравенства в доходах. К примеру, трансферты почти вчетверо увеличивают доходы беднейшей пятой части населения. Перераспределительное влияние трансфертов будет изучаться более детально в главе 37.

Спорные вопросы,

касающиеся налогообложения

Хотя Закон о налоговой реформе 1986 г. стал символом наиболее стремительных и широких изменений в федеральном налоговом законодательстве за последние полвека, остался еще ряд нерешенных вопросов, требующих дальнейших изменений в американской налоговой системе. Выделим два значительных направления предполагаемых усовершенствований.

НАЛОГИ И РЕИНДУСТРИАЛИЗАЦИЯ

Некоторые эксперты рекомендуют полностью изменить и перестроить налоговую систему с целью "поощрения" "реиндустриализации" американской экономики. Основ-

ной аргумент заключается в том, что в последнее десятилетие производительность труда американских рабочих снизилась по сравнению с аналогичными показателями для Японии, ФРГ и ряда других промышленно развитых стран. В результате некоторые важнейшие отрасли американской экономики — например, автомобильная, сталелитейная и электронная — стали жертвой иностранной конкуренции. В целом Соединенные Штаты оказались обладателями крупного дефицита в международной торговле, или, проще говоря, объем американского импорта значительно превысил объем экспорта.

Некоторые экономисты утверждают, что необходимо "реиндустриализировать" экономику США, осуществив крупные новые капиталовложения в машины и оборудование, чтобы компенсировать относительное отставание страны. Производительность труда американских рабочих после переоснащения промышленности большим количеством современных машин и оборудования должна вновь возрасти. Но вспомните кривую производственных возможностей (гл. 2) — в случае полной занятости добавочные инвестиции вызовут соответствующее сокращение потребления. Некоторые эксперты считают, что крупная структурная перестройка существующей налоговой системы может вызвать необходимый рост инвестиций и сокращение потребления².

Одно предложение состоит в том, что должен быть снижен или вовсе ликвидирован налог на прибыль корпораций. Эта мера должна способствовать повышению ожидаемой прибыльности инвестиций и стимулировать затраты на новые заводы и оборудование. Но если экономика находится в состоянии полной занятости или близка к этому состоянию, каким образом могут быть высвобождены необходимые ресурсы из производства потребительских товаров? Широко обсуждаемое средство для достижения этого — ввести налог на добавленную стоимость (НДС) для потребительских товаров. НДС очень сходен с налогом с розничных продаж, разница лишь в том, что НДС применяется к разнице между стоимостью ее закупок у других фирм³. В сущности, НДС будет равняться общегосударственному налогу с продаж на потребительские товары. Многие европейские страны — например, Великобритания и Швеция — используют НДС в качестве важного источника дохода. В соответствии с целью исследования данного параграфа отметим такой момент, что НДС сдерживает потребление. Можно избежать уплаты НДС, направляя большую часть средств в сбережения, а не на потребление. Мы знаем также, что сбережения (средства, высвобождаемые из потребления) будут высвобождать ресурсы из производства потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для производства товаров производственного назначения. Вкратце, упразднение налога на прибыль корпораций и введение НДС, как утверждают, изменят структуру национального дохода от потребления в сторону инвестиций, и в результате рост производительности труда и "конкурентоспособные преимущества" будут восстановлены.