43.Экономическая сущность, значение и классификация налогов

Согласно НК РФ под налогом понимается - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый и организаций и физ.лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях фин.обеспечения деятельности государственных или муниципальных образований. Сбор – обязательный сбор, взимаемый с организацией и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос- во органами, органами местного самоуправления ,иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Эк.сущность налогов выражается через их ф-ии:1)фискальная 2)эконом-ая.

Фискальная – является основополагающей для функционирования любого налога, благодаря этой функции создаются реальные, объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения. С её помощью создается доходная часть бюджета.

Экономическая функция делится на:1.регулирующая 2.стимулирующая 3.распределит-ная.

1.Используя регулирующую функцию гос – во изменяет условия налогообложения, вводит одни налоги и отменяет другие, применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов.

2.Стимулирующая функция заключаетя в том, что маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, гос – во стимулирует развитие предпринимательской деятельности.

3.Распределительная функция проявляется в том, что с помощью налогов, через бюджет, гос – во перераспределяет фин.ресурсы из производственной сферы в социальную, а так же осуществляет финансирование крупных меж/отраслевых программ имеющих общегос – во значение.

Классификация налогов 1)По субъекту: 1-с физ.лиц; 2-с юр.лиц 2)По объекту: 1-с выручки; 2-с имущества; 3-с прибыли… 3)По механизму формирования (по форме взимания): 1-прямые; 2-косвенные. Прямые-налоги непосредственно на доходы или имущество н/плательшиков. Косвенные – налоги это налоги которые взимаются в сфере реализации и включаются в виде надбавки в цену товара, т.е.налоги перекладываемые на потребителя. 4)По источникам уплаты: 1-Налоги,относимые на себестоимость; 2-налоги,относимые на фин.результат деятельности(на им-во орг-й); 3-налоги на прибыль (НДФЛ,им-во орг-й); 4-Налоги,включенные в продажную стоимость продукции. 5)По моменту обложения: 1-в момент выплаты доходов(НДФЛ); 2-до полученя доходов (авансов.пл.); 3-после получения доходов(налог на прибыль); 4-в момент расходования денежных средств. 6)По органам взимания: 1-общегос – во (федер-е) 2-региональные(субъектов РФ 3-муниц-е(частные). 7)По использованию: 1-общего назначения 2-целевого назначения.

44. Нк рф - важный этап формирования налоговой системы России. Структура налоговой системы рф.

Одним из важнейших условий обеспечении я эк.роста развития предпринимательской активности, привлечения в нашу страну полномасштабных иностр. Инвестиций является соответствие российской налоговой системы происходящим экономическим процессам.

Участниками отношений регулируемых законодательством по налогам является: 1)организации и физ. лица признаваемые НК РФ – налогоплательщиками 2)налоговые агенты 3)налоговые органы 4)таможенные органы.

НК является основным взаимосвязанным и комплексным документом учитывающим всю систему налоговых отношений в РФ.

НК РФ состоит из 2-х частей: общая и специальная..Летом 1998 была принята и с 1января 1999 вступила в действие 1-я или общая часть НК РФ. Она состоит из 20 глав этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы РФ ,а также весь комплекс взаимоотношений гос – во с налогоплательщиком. С введением этого законодательного документа был осуществлен 1-й этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения.

Вторая часть НК РФ состоит из глав каждая из которых представляет определенный налог. В этой части рассмотрены вопросы конкретного применения налогов и сборов. Втоая часть была принята в в августе 2000 года и вступила в действие с 1 января 2001 года. На этот момент она состоялат из 4 глав (ЕСН, НДС, НДФЛ, акцизы). В настоящее время 2 часть НК РФ состоит из 16. НК призван стать практически единственным нормативным актом регулирующим все налоговые вопросы.

Налоговая система страны - совокупность разных видов налогов, построений и методов, начисления которых реализуются определенные принципы. В РФ действует 3-х уровневая налоговая система, в соответствии с которой все налоги подразделены на: 1)федеральные, 2)региональные, 3) местные, а так же выделяют режимы. На 1янв 2011 следующая структура налоговой системы: 1)Федеральные налоги: 1-НДС (глава 21) 2-акцизы(глава 22) 3-НДФЛ(глава 23); 4-налог на прибыль организации (глава 25); 5-сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов ( глава 25.1) 6-водный налог(глава 25.2) 7-налог на добычу полезных ископаемых (глава 26) 8-гос.пошлина (глава 25.3). 2)Региональные: 1-транспортный налог (глава 28) 2-налог на игорный бизнес (глава 29) 3-налог на имущество организаций (глава 30). 3)Местные: 1-земельный налог (глав 31) 2-налог на имущество физ.лиц (на основании ФЗ). Специальные налоговые режимы: 1.Единый с/х налог (глава 26.1); 2.Упрощеная система налогообложения (26.2); 3.ЕНВД-единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности (26.3); 4.Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции(26.4). Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные и местные вводятся в действие с НК РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ и муниципальных образований. При установлении региональных и местных налогов законами субъектов РФ определяются: 1)Налоговые ставки в пределах установленных НК РФ. 2)Порядок и сроки уплаты. 3)Налоговые льготы. 4)Формы отчетности по данному налогу. Остальные элементы налогов устанавливаются НК РФ