Трудозатраты, чел.-ч.

Подготовительный цех

ТЗП (трудозатраты подготовит. цех) А = НВ А * ТИ А(трудоемкость изготовления табл.1.4)

ТЗП А = 1025 * 52 = 53300 – за 1кв.;

ТЗП А = 775 * 52 = 40300 – за 2 кв.;

ТЗП А = 900 * 52 = 46800 – за 3 кв.;

ТЗП А = 1150 * 52 = 59800 – за 4 кв.;

ТЗП Б = НВ Б * ТИ Б

ТЗП Б = 1850 * 130 = 240500 – за 1,2,3,4 кв.;

Машинный цех

ТЗМ (трудозатраты машинный цех) А = НВ А * ТИ А

ТЗМ А = 1025 * 130 =133250 – за 1 кв.;

ТЗМ А = 775 * 130 = 100750 – за 2 кв.;

ТЗМ А = 900 * 130 = 117000 – за 3 кв.;

ТЗМ А = 1150 * 130 = 149500 – за 4 кв.;

ТЗМ Б = НВ Б * ТИ Б

ТЗМ Б = 1850 * 130 = 240500 – за 1,2,3,4 кв.;

Затраты на производственную рабочую силу, млн. Руб.

Подготовительный цех

ЗПРСП (затраты на производ. рабочую силу подготовительный цех) = (ТЗП А + ТЗП Б) * ОТП (оплата труда за один час подготовит. цех)

ЗПРСП = 293800 * 30/1000000 = 8,814 млн. руб. – за 1 кв.;

ЗПРСП = 280800 * 30/1000000 = 8,424 млн. руб. – за 2 кв.;

ЗПРСП = 287300 * 30/1000000 = 8,619 млн. руб. – за 3 кв.;

ЗПРСП = 300300 * 30/1000000 = 9,009 млн. руб. – за 4 кв.;

Машинный цех

ЗПРСМ (затраты на производ. рабочую силу машинный цех) = (ТЗМ А + ТЗМ Б) * ОТМ (оплата труда за один час машинный цех)

ЗПРСМ = 373750 * 30/1000000 = 11,2125 млн. руб. – за 1 кв.;

ЗПРСМ = 341250 * 30/1000000 = 10,2375 млн. руб. – за 2 кв.;

ЗПРСМ = 357500 * 30/1000000 = 10,725 млн. руб. – за 3 кв.;

ЗПРСМ = 390000 * 30/1000000 = 11,7 млн. руб. – за 4 кв.;

Таблица 1.10 Бюджет накладных расходов, млн. руб.

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Переменные накладные затраты
Продукция А	1,3325	1,0075	1,17	1,495	5,005
Продукция Б	4,81	4,81	4,81	4,81	19,24
Итого	6,1425	5,8175	5,98	6,305	24,245
Постоянные накладные расходы
По предприятию	13	13	13	13	52
Итого накладных расходов	19,1425	18,8175	18,98	19,305	76,245

Переменные накладные затраты

Продукция А

ПНЗ А (переменные накладные затр.) = НВ А * ПНР А (перемен. накладные расх. из табл. 1.6)

ПНЗ А = 1025 * 1,3/1000 = 1,3325 млн. руб. – за 1 кв.;

ПНЗ А = 775 * 1,3/1000 = 1,0075 млн. руб. – за 2 кв.;

ПНЗ А = 900 * 1,3/1000 = 1,17 млн. руб. – за 3 кв.;

ПНЗ А = 1150 * 1,3/1000 = 1,495 млн. руб. – за 4 кв.;

Продукция Б

ПНЗ Б = НВ Б * ПНР Б

ПНЗ Б = 1850 * 2,6/1000 = 4,81 млн. руб. – за 1,2,3,4 кв.;

Постоянные накладные расходы

ПНР (постоянные накладные расх.) = ПНР(из табл. 1.6)/4 = 52/4 = 13 млн. руб. – за 1,2,3,4 кв.;

Таблица 1.11 Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Показатель	Продукция
	А	Б
Сырье и материалы	2,86	2,4
Производственная рабочая сила	5,46	7,8
Переменные накладные расходы	1,3	2,6
Итого	9,62	12,8

МА (материалы) = НРАХ (норма расх.) * ЦПМ А(цена приоб.мат.)

МА = 2,2 * 1,3 = 2,86 тыс. руб. / шт.;

МБ = НРБУ * ЦПМ Б

МБ = 3 * 0,8 = 2,4 тыс. руб. / шт.;

ПРС А(производ. раб. Сила подг. цех) = ТИ А (подг. цех) * ОТ (подг. цех)

ПРС А = 52 * 30/1000 = 1,56 тыс. руб/шт.;

ПРС Б (подг. цех) = ТИ Б (подг. цех) * ОТ (подг. цех)

ПРС Б = 130 * 30/1000 = 3,9 тыс. руб/шт.;

ПРС А (машин. цех) = ТИ А (машин. цех) * ОТ (машин. цех)

ПРС А = 130 * 30/1000 = 3,9 тыс. руб/шт.;

ПРС Б (машин. цех) = ТИ Б (машин. цех) * ОТ (машин. цех)

ПРС Б = 130 * 30/1000 = 3,9 тыс. руб/шт.;

ПРС А = ПРС А (подгод. цех) + ПРС А (машин. цех)

ПРС А = 1,56 + 3,9 = 5,46 тыс. руб/шт.;

ПРС Б = ПРС Б (подгод. цех) + ПРС Б (машин. цех)

ПРС Б = 3,9 + 3,9 = 7,8 тыс. руб/шт.;

Переменные накладные расходы берем из табл. 1.6 Смета накладных расходов на прогнозируемый период, продукция А и Б.

Таблица 1.12 Запасы на конец планового периода, млн. руб.

Вид запаса		Величина запаса
1.	Сырье и материалы:
	Материал Х	1,6445
	Материал Y	2,22
	Итого	3,8645
2.	Готовая продукция:
	продукция А	5,5315
	продукция Б	11,84
	Итого	17,3715

Сырье и материалы.

Материал Х = ЦПМ А(цена приоб.мат.) * ЗГПк А (запасы гот. прод. на конец) * НРАХ (норма расх.); МХ = 1,3 * 575 * 2,2/1000 = 1,6445 млн. руб.;

Материал Y= ЦПМ Б * ЗГПк Б * НРБY; МY= 0,8 * 925 * 3/1000 = 2,22 млн. руб.;

Готовая продукция.

Продукция А = ЗГПк А * ПЗ А(перем. зат. из табл. 1.11); ПА = 575 * 9,62/1000 = 5,5315 млн. руб.;

Продукция Б = ЗГПк Б * ПЗ Б; ПБ = 925 * 12,8/1000 = 11,84 млн. руб.;

Таблица 1.13 Себестоимость реализованной продукции

в плановом периоде, млн. руб.

Показатель	Значение
Запасы сырья и материалов на начало планового периода	4,29
+ Закупки материалов	28,771
- Запасы сырья и материалов на конец планового периода	3,8645
+ Затраты на производственную рабочую силу	78,741
+ Накладные расходы	76,245
+ Запасы готовой продукции на начало планового периода	15,67
- Запасы готовой продукции на конец планового периода	17,3715
= Итого себестоимость реализованной продукции	182,481

ЗСМ (из табл. 1.1) = 4,29 млн. руб.;

СЗ (стоим. зак.из табл. 1.8) = 28,771 млн. руб.;

ЗМ (из табл. 1.12) = 3,8645 млн. руб.;

ЗРС (из табл. 1.9) = 78,741 млн. руб.;

НР ( из табл. 1.10) = 76,245 млн. руб.;

ЗГПн ( из табл. 1.1) = 15,67 млн. руб.;

ЗГПк (из табл. 1.12) = 17,3715 млн. руб.;

СРП = ЗСМ + СЗ – ЗМ + ЗРС + НР + ЗГПн – ЗГПк; СРП = 4,29 + 28,771 – 3,8645 + 78,741 + 76,245 + 15,67 – 17,3715 = 182,481 млн. руб.;

Таблица 1.14 Отчет о прибылях (убытках), млн. руб.

Показатель	Значение
Выручка от продаж	370,63
- Себестоимость реализованной продукции	182,481
- Торговые и административные расходы	91
= Прибыль до уплаты налогов	97,149
- Налог на прибыль	23,3157
= Чистая прибыль	73,8333

ВР (выручка от продаж) = ОР А(объем реал. общ. сумма) * ЦА (цена реал.) + ОР Б * ЦБ;

ВР = 4100 * 24,7 + 7400 * 36,4/1000 = 370,63 млн. руб.;

СРП (из табл. 1.13) = 182,481 млн. руб.;

ТАР (торг. и админ. расх. из табл. 1.6) = 91 млн. руб.;

ПДН (приб. до упл. налог.) = ВР – СРП – ТАР;

ПДН = 370,63 – 182,481 – 91 = 97,149 млн. руб.;

НнП (налог на приб.) = ПДН * 24%; НнП = 97,149 * 24% = 23,3157 млн. руб.;

ЧП (чистая приб.) = ПДН – НнП; ЧП = 97,149 – 23,3157 = 73,8333 млн. руб.;

Таблица 1.15 Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Начальное сальдо	13,84	18,097	26,544	39,701	13,84
Поступления
Дебиторы предыдущего периода	52	47,8725	44,785	44,785	189,4425
Реализация текущего периода	47,8725	44,785	44,785	47,8725	185,315
Общая сумма поступлений	99,8725	92,6575	89,57	92,6575	374,7575
Платежи
Закупки сырья и материалов	7,3715	6,6565	7,014	7,729	28,771
Производственная рабочая сила	20,0265	18,6615	19,344	20,709	78,741
Заводские накладные расходы (без амортизации)	12,6425	12,3175	12,48	12,805	50,245
Торговые и административные расходы	22,75	22,75	22,75	22,75	91
Капитальные вложения	26	17	8	16	67
Погашение налогов	6,825	6,825	6,825	6,825	27,3
Общая сумма выплат	95,6155	84,2105	76,413	86,818	343,057
Конечное сальдо денежных средств	18,097	26,544	39,701	45,5405	45,5405

НС (начальное сальдо из табл.1.1 ДС) = 13,84 млн. руб.;

ДЗ (дебиторская задолженность из табл. 1.1) = 52 млн. руб.;

РТП (реал. текущ. периода) = 50% * (ЦРА(цена реал.)*ОРА(объем реал.)+ЦРБ*ОРБ);

РТП = 50% * (24,7 * 1150 + 36,4 * 1850)/1000 = 47,8725 млн. руб. – за 1 кв.;

РТП = 50% * (24,7 * 900 + 36,4 * 1850)/1000 = 44,785 млн. руб. – за 2 кв.;

РТП = 50% * (24,7 * 900 + 36,4 * 1850)/1000 = 44,785 млн. руб. – за 3 кв.;

РТП = 50% * (24,7 * 1150 + 36,4 * 1850)/1000 = 47,8725 млн. руб. – за 4 кв.;

ОсП(общ. сумма поступ.) = РТП + ДЗ; ОсП = 52 + 47,8725 = 99,8725 млн. руб.- за 1 кв.;

ОсП = 47,8725 + 44,785 = 92,6575 млн. руб. – за 2 кв.;

ОсП = 44,785 + 44,785 = 89,57 млн. руб. – за 3 кв.;

ОсП = 44,785 + 47,8725 = 92,6575 млн. руб. – за 4 кв.;

ЗСМ (закуп. сырья и матер.) = итого стоимость материалов по предприятию из табл. 1.8

ПРС (произ. раб. сила) = итого затраты на производственную рабочую силу из табл. 1.9

ЗНР (заводские накладные расходы) = НР(итого накладн. расх. из табл. 1.10)- А(амортизация из табл. 1.6)/4

ЗНР = 19,1425 – 26/4 = 12,6425 млн. руб. – за 1 кв.;

ЗНР = 18,8175 – 26/4 = 12,3175 млн. руб. – за 2 кв.;

ЗНР = 18,98 – 26/4 = 12,48 млн. руб. – за 3 кв.;

ЗНР = 19,305 – 24/4 = 12,805 млн. руб. – за 4 кв.;

ТАР (торг. и адм. расх.) = ТАИ (торг. и адм издерш. табл. 1.6)/4;

ТАР = 91/4 = 22,75 млн. руб. – за 1,2,3,4 кв.;

КВ(капит. влож) = табл. 1.7

ПН(погаш. налог.) = КЗН(кредит. задол. по налогам табл. 1.1)/4; ПН = 27,3/4 = 6,825 млн. руб.;

СВ (сумма выплат) = ЗСМ + ПРС + ЗНР + ТАР + КВ + ПН;

СВ = 7,3715 + 20,0265 + 12,6425 + 22,75 + 26 + 6,825 = 95,6155 млн. руб. – за 1 кв.;

СВ = 6,6565 + 18,6615 + 12,3175 + 22,75 + 17 + 6,825 = 84,2105 млн. руб. – за 2 кв.;

СВ = 7,014 + 19,344 + 12,48 + 22,75 + 8 + 6,825 = 76,413 млн. руб. – за 3 кв.;

СВ = 7,729 + 20,709 + 12,805 + 22,75 + 16 + 6,825 = 86,818 млн. руб. – за 4 кв.;

КсДС (конеч. сальдо денеж. средст.) = НС + ОсП – СВ;

КсДС = 13,84 + 99,8725 – 95,6155 = 18,097 млн. руб. – за 1 кв.;

КсДС = 18,097 + 92,6575 – 84,2105 = 26,544 млн. руб. – за 2 кв.;

КсДС = 26,544 + 89,57 – 76,413 = 39,701 млн. руб. – за 3 кв.;

КсДС = 39,701 + 92,6575 – 86,818 = 45,5405 млн. руб. – за 4 кв.;

Таблица 1.16 Прогнозный баланс предприятия, млн. руб.

Показатель			Значение
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего,		613
	1.1.	Оборудование и техника (попервоначальной стоимости)	717
	1.2.	Амортизация	104
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:		114,649
	2.1.	Запасы готовой продукции	17,3715
	2.2.	Запасы сырья и материалов	3,8645
	2.3.	Дебиторская задолженность	47,8725
	2.4.	Денежные средства	45,5405
		Баланс	727,649
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего, в том числе:		687,4333
	1.1.	Уставный (акционерный) капитал	546
	1.2.	Нераспределенная прибыль	141,4333
2.	Долгосрочные кредиты		0
3.	Краткосрочные обязательства – всего,в том числе:		40,2157
	3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	23,3157
	3.2.	Прочая кредиторская задолженность	16,9
		Баланс	727,649

Изменение привлекательности предприятия для акционеров и инвесторов в планируемом периоде по сравнению с предшествующим (отчетом) годом целесообразно оценить показателем рентабельности активов:

Рак = ЧП/АК * 100%, где Рак – рентабельность активов, ЧП – чистая прибыль соответствующего периода, АК – активы предприятия.

Рентабельность активов отчетного года составила:

Ракотч = 59,3/657,8 * 100% = 9%, в отчетном периоде 1 рубль актива приносил 9 копеек чистой прибыли.

Рентабельность активов в планируемом периоде составит:

Ракпл = 73,8333/727,649 * 100% = 10,15%, в планируемом периоде 1 рубль актива принесет 10,15 копеек чистой прибыли.

Увеличение рентабельности капитала является привлекательным изменением для акционеров и инвесторов.

Проанализировать итоги деятельности предприятия можно с помощью «золотого правила экономики». Соответствие этому правилу выражается следующей зависимостью:

ТП ˃ ТВР ˃ ТАК ≥ 100%, где ТП – темп роста прибыли; ТВР – темп роста выручки от продаж; ТАК – темп роста активов.

Показатели темпов роста равны:

ТП = 73,8333/59,3 * 100% = 124,51%

ТВР = 370,63/351 * 100% = 105,6%

ТАК = 727,649/657,8 * 100% = 110,62%

После подстановки расчетных значений видно, что пропорции экономического развития предприятия нарушаются:

124,51 ˃ 105,6 ˃ 110,62 ≥ 100%

Вывод: Правило не выполняется, так как темп роста активов выше темпа роста выручки от продаж. Таким образом, в планируемом периоде предприятие не обеспечивает эффективное использование имеющихся ресурсов и потенциала и потенциала своего развития.