1.Функции налогов и экономической системе.

Налог – это обязательный платеж взимаемый с граждан и предприятий в целях финансовой обеспеченности государства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента стоимостного распределения доходов. 1) Фискальная функция означает использование части налоговых поступлений на содержание государственного аппарата управления, правоохранительных органов, на национальную оборону, обслуживание государственного долга, осуществление природоохранных мероприятий. 2) Распределительная функция выражается в перераспределении налогов, аккумулированных в бюджете, на осуществление расходов государства, решение задач по развитию народного хозяйства. 3) Регулирующая функция проявляется в изменении ставок налогов и сборов, установлении льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, создании условий для оптимального развития предпринимательства в РФ, регулировании внешнеэкономической деятельности. Стимулирование налогоплательщиков проявляется во введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок, которые применяются государством при проведении налоговой политики.

2.Элементы акцизного налогообложения и их характеристика.

Акциз является косвенным налогом, который взимается с товаров и услуг в виде части цены или тарифа. Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) ИП, 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, если они совершают операции, подлежащие акцизному налогообложению. Подакцизные товары: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин). Объекты налогообложения: 1) операции по реализации на территории РФ подакцизной продукции, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизных мин. сырья. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок исчисления акциза: Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены: 1) твердые ставки — исчисляется как произведение соответствующей ставки и налоговой базы; 2) адвалорные ставки — исчисляется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы; 3) комбинированные ставки — исчисляются как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой ставки и объема реализованных (ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Налоговый период – календарный месяц. Сроки уплаты разные в зависимости от вида товара.

Билет № 3

1.Принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг. и физ. лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – это платеж, перечисление которого в бюджет позволяет получить государственные бумаги (лицензионный сбор, регистрационный сбор). Налогообложение страны должно строиться на таких принципах: 1) Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.2) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 3) Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 4) Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. 6) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 7) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). 8) Никто не обязан уплачивать налоги, сборы или иные платежи, не установленные НК