Показатели для определения точки безубыточности

Период	Объем услуг, млн ед.	Средняя доходная такса, руб.	Доход от основной деятельности, млн руб.	Постоянные затраты, млн руб.	Переменные расходы
					на единицу услуги, руб.	на весь объем услуг, млн руб.
базисный	20.29	110	2232	700.1	15.15	307.46
текущий	20.76	110	2284	710.66	15.41	319.97

Графики, построенные на основании этих данных, приведены на рис. 10 и 11.

Рис. 10. Зависимость между прибылью, объемом реализованных услуг и издержками в базисном периоде	Рис. 11. Зависимость между прибылью, объемом реализованных услуг и издержками в текущем периоде

По приведенным выше графикам можно определить, при каком объеме реализации услуг предприятие связи получит прибыль, а при каком ее не будет. Также можно определить точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации услуг – точку безубыточного объема реализации услуг (порог рентабельности или точку окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным). В нашем примере можно утверждать, что в текущем периоде зона безопасности анализируемого предприятия снизилась.

Если на графике поменять местами переменные и постоянные затраты (см. рис. 12 и 13), можно показать величину маржинального дохода, которая в соответствии с определением получается посредством объединения зон прибыли и постоянных расходов.

Проанализировав графики, мы убедимся в том, что зона прибыли незначительно, но снижается, а зона убытков, соответственно, растет, что свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Рис. 12. Зависимость между объемом реализации услуг, издержками и суммой прибыли в базисном периоде	Рис. 13 Зависимость между объемом реализации услуг, издержками и суммой прибыли в текущем периоде

Таблица 13

Аналитические результаты маржинального анализа

Показатели	Формула расчета	Базисный период	Текущий период
Выручка от реализации, млн руб.		2298.96	2398.2
Переменные затраты Зпер, млн руб.		307.46	319.97
Маржинальный доход, млн руб.	Дм = П+Зпос Дм = В-Зпер	1991.51	2078.23
Постоянные затраты Зпос, млн руб.		700.1	710.66
Прибыль от реализации П, млн руб.		1291.41	1367.57
Точка безубыточности, млн руб.	Тб = В*Зпос/Дм Тб = Зпос/(Дм/В)	808.18	820.07
Точка критического объема реализации услуг, %	Т = (Зпос/Дм)*100%	35.15	34.18
Точка безубыточности, млн. ед.	Tб = x*(Зпос/Дм)	7.13	7.09
Точка безубыточности, млн руб.	Тб = Зпос/(Дм/Q)	786.62	789.62

• Различия в значениях, полученных при определении точки безубыточности, объясняются разными подходами к расчету: в первой формуле мы использовали выручку от реализации, во второй – доходы от основной деятельности (или объем услуг).

• Кроме того, следует отметить, что аналитические данные подтверждают результаты, полученные нами при графическом методе. Зона риска для предприятия в текущем периоде по сравнению с базисным возросла: сдвиг точки безубыточности в сторону повышения и, соответственно, снижение зоны прибыли привело к уменьшению зоны безопасности и должно стать поводом для руководства предприятия связи усовершенствовать планирование и управление финансово-хозяйственной деятельности.