Глава 3 учет уставного капитала (Урок 1)
Учетная процедура
Регистрация нового предприятия начинается с формирования учредительных документов, таких как “Устав”, “Учредительный договор”. С момента получения государственной регистрации предприятие становится юридическим лицом. Важным экономическим последствием создания нового предприятия является образование основного источника формирования его имущества – уставного капитала. Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В полном товариществе совокупность вкладов участников называется складочным капиталом, в государственных и муниципальных унитарных предприятиях формируется уставный фонд, в кооперативе – паевой фонд. Учет уставного капитала осуществляется на счете 85 “Уставный капитал’. Сальдо этого счета –кредитовое, оно всегда должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Таким образом, можно констатировать, что при создании нового предприятия в его учетной системе возникают две задачи. Первая - обеспечить учет уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный фонд на счетах бухгалтерского учета. Вторая - гарантировать доступность учредительных документов для всех заинтересованных в них лиц. Существует два варианта реализации учета уставного капитала.
Первый вариан учета уставного капитала
Используется при создании АО. На счете 85 “Уставный капитал” открываются четыре субсчета
Объявленный капитал,
Подписной капитал,
Оплаченный капитал,
Изъятый капитал.
При намерении создать общество делается проводка
Д сч. 85 К сч. 75.1 сумма уставного капитала
После объявления о создании общества проводится подписка на акции. Сумма подписного капитала отражается проводкой
Д сч. 85.2 К сч. 85.1 сумма подписного капитала
В этом случае счет 85.2 рекомендуется вести в аналитическом разрезе учредителей. После оплаты не менее 50% уставного капитала подается заявка на государственную регистрацию, удовлетворение которой означает создание нового юридического лица. Сумма оплаченного капитала отражается проводкой
Д сч. 85.2 К сч. 85.3 сумма оплаченного капитала
Параллельно делаются проводки по получению денежных сумм в оплату капитала
Д сч. 51 К сч. 75
Сумма неоплаченного капитала списывается с
Д сч. 85.2 К сч. 85.4
После чего закрывается задолженность учредителей
Д сч. 85.4 К сч. 75
При ведении учета уставного капитала в этом варианте активно используется счет 85, субсчета 85.2 и 85.3, которые ведутся в разрезе учредителей.
Второй вариан учета уставного капитала
Учет хозяйственных операций начинается с момента государственной регистрации предприятия в качестве юридического лица. Первой проводкой становится корреспонденция.
Рис.6. Схема операций по счету уставного капитала (2 – й вариант)
Для получения полной картины состояния расчетов с учредителями необходимо знать.
величину вклада учредителя в уставный капитал (для этого необходим аналитический учет по счету 85);
сумму неоплаты зафиксированного в документе вклада (изучается разница между дебетовым оборотом счета 75.1 [сумма вклада] по определенному учредителю и кредитовым оборотом этого счета [сумма оплаты].
На счете 75.1 и 85 необходим аналитический учет по учредителям. Поскольку в “1С: Бухгалтерия” нет справочника для Учредителей, считается, что учредителями могут выступать партнеры по бизнесу, а следовательно находится в справочнике “Контрагенты”.
|
|
Компьютерный учет
Настройка плана счетов
счет 85 “Уставный капитал” не имеет субсчетов, поэтому 1 вариант можно применять лишь после соответствующей настройки данного счета;
счет 85 объявлен пассивным;
на счете ведется аналитический учет в разрезе контрагентов – учредителей;
счет 75 "Расчеты с учредителями" ведется в разрезе субсчетов;
75.1 Расчеты по вкладам в уставный капитал;
75.2 Расчеты по выплате доходов;
счет 75 объявлен активным;
на счете ведется аналитический учет в разрезе контрагентов – учредителей.
Справочник “Контрагенты”
Справочник можно вызвать выбрав в меню “Справочники” пункт “Контрагенты”.
Вввод информации о новом контрагенте
При вводе нового контрагента в справочник диалог первоначально содержит реквизиты для ввода основных сведений о контрагенте: виде контрагента, наименовании, ИНН, юридическом и почтовом адресах. Находясь в окне справочника "Контрагенты", нажатием клавиши "Insert" обеспечим переход в режим ввода нового элемента. На экране развернется окно для ввода элемента справочника. Заполним его реквизиты , как показано на рис. 7.
Рис. 7. Заполнение формы ввода нового элемента справочника "Контрагенты"
Наименование. В этот реквизит следует ввести наименование контрагента без указания организационно – правовой формы и прочей дополнительной информации. Введенное в этот реквизит наименование будет использоваться при быстром поиске нужного контрагента в справочнике. Полное наименование. Наименование контрагента так, как оно должно выглядеть в первичных документах. Для контрагентов – частных лиц в это поле следует вводить фамилию и инициалы. Вид (контрагента) – “Организация” или “Частное лицо”. Этот признак определяет состав остальных реквизитов формы. Для частного лица будет открываться дополнительная закладка “Паспортные данные”. Код. Условный номер контрагента. ИНН. Идентификационный номер налогоплательщика контрагента. Юридический и почтовый адрес. Для ввода адреса следует нажать кнопку, которая находится напротив адреса, в этом случае откроется диалог “Ввод адреса”. Нажатие кнопки “Записать” вносит в справочник информацию о новом агенте, но диалог для ввода сведений о контрагенте при этом не закрывается: напротив, в форме диалога появляются закладки для ввода прочих сведений о контрагенте.
Закладка "Кредиты"
На этой закладке можно задать параметры товарного кредита контрагента и назначить ему типы цен и валюту взаиморасчетов, в которой выводится информация в управленческом отчете для каждого контрагента. Основной договор, который можно задать на этой закладке(выбрать из списка договоров данного контрагента), это договор, к которому будут по умолчанию относится документы с данным контрагентом, если в настройках параметра учета(закладка “Режимы”) установить флаг “Устанавливать по умолчанию основной договор”. Для каждого контрагента предоставляется возможность установить реквизиты: валюту кредита, сумму и глубину кредита, тип цен – отдельно на отпуск товаров контрагенту и поставку товаров от контрагента. Глубина кредита используется для вычисления предполагаемой даты оплаты в документе. В том случае, если сумма кредита покупателю равна нулю, считается, что данному контрагенту – покупателю отпуск товара разрешен только по предоплате (эта проверка производится при проведении документа “Расходная накладная”).
Закладка "Расчетные счета"
Контрагент может иметь несколько расчетных счетов для осуществления денежных расчетов. Для хранения информации о расчетных счетах контрагента в конфигурации существует справочник “Расчетные счета”, подчиненный справочнику “Контрагенты”.
Рис. 8. Продолжение формы ввода элемента справочника "Контрагенты"
На закладке располагаются:
список расчетных счетов контрагента;
кнопки для управления списком: добавления, редактирования и удаления информации о расчетном счете.
Кнопка “Добавить”. Нажатие этой кнопки открывает пустой диалог “Сведения о расчетном счете” для ввода информации о новом счете. Наименование счета – “внутреннее” название счета контрагента, например, “главный”, “дополнительный”. Это название будет выдаваться в различных списках, когда требуется выбрать банковский счет. Прямые расчеты. При вводе нового элемента справочника флажок “Прямые расчеты” установлен: предполагается, что банк контрагента является самостоятельным банком и рассчитывается с др. банками напрямую. Если расчетный счет контрагента открыт в филиале головного банка или расчеты ведутся через др. банк, с которым банк контрагента поддерживает корреспондентские отношения, флажок “Прямые расчеты” следует отключить. В этом случае становятся доступными для редактирования элементы диалога, объединенные в группу “Расчетный банк”, в которые следует ввести реквизиты расчетного банка. Нажатием кнопок “Выбор…”, расположенных в группе элементов “Банк контрагента”, и в группе элементов “Расчетный банк”, можно открыть справочник “Банки” и ввести в соответствующую группу реквизиты банка, выбрав его из справочника. Кнопка “Изменить”. Открывает для редактирования заполненный диалог с информацией о расчетном счете, выбранном списке. Кнопка “Удалить”. Помечает для удаления расчетный счет, выбранный в списке.
Закладка "Категории контрагента"
Каждый контрагент может иметь несколько независимых аналитических признаков (категорий). Новые категории для контрагента добавляются с помощью кнопки “Добавить”. При этом открывается справочник “Список категорий”. В справочнике можно осуществить множественный выбор, т. е. Одному контрагенту можно назначить сразу несколько категорий.
Закладка "Поспортные данные"
присутствует в диалоге тогда, когда выбран вид контрагента “Частное лицо.
Оформление договоров для контрагента
Для оформления нового договора для контрагента необходимо вызвать список его договоров кнопкой “Договоры” в справочнике контрагентов. В список вводится новый договор. Заполняются его реквизиты. Вводится наименование договора и предполагаемая дата платежа (срок окончательного расчета по договору). Ввод информации в справочник “Банковские счета”.
Ручной ввод бухгалтерских операций и проводок
Операции и проводки
Процесс хозяйственной деятельности предприятия можно представить в виде последовательности выполняемых им хозяйственных операций. Бухгалтерские операции оформляются в виде бухгалтерских записей или проводок. Проводка – элементарное действие, отражающее изменение состояния хозяйственных средств, их увеличение или уменьшение на счетах бухучета с соблюдением принципа двойной записи. Принцип двойной записи состоит в том, что каждая операция, выраженная в суммовом виде, отражается в учете на двух счетах, дебетуя один и кредитуя др. В компьютерном учете хозяйственные операции отражаются в журнале проводок. Следует помнить, что при компьютерном ведении учета журнал проводок является единственным регистром, в котором фиксируется учетная информация. Нередко одна хозяйственная операция порождает не одну, а несколько проводок. В системе "1С" предусмотрен двухуровневый режим ввода: сначала вводится операция, а затем относящиеся к ней проводки. Под операцией будем понимать, с одной стороны, некоторый факт хозяйственной деятельности, фиксируемый в виде записи в журнале операций, а с другой стороны, набор проводок, относящихся к этой операции.
Форма ввода бухгалтерских операций
Для ввода новой операции необходимо открыть окно ввода операций. Сделать это можно через меню “Операции – Журнал операций”. Журнал операций представляет собой таблицу, состоящую из 6 граф.см. рис. 8.1 “Дата” – дата регистрации операции, “Время” – время регистрации операции, “Документы” – наименование документа, которому принадлежит операция. Если операция вводилась вручную, то считается, что она принадлежит к документу специального вида “Операция”. “Номер” – номер операции. “Содержание” – краткое описание содержания операции.“ Сумма” – сумма операции.
Рис. 8.1. Окно ввода операций
Форма ввода бухгалтерских проводок
При вводе в журнал операций новой строки, разворачивается окно, которое содержит поля для ввода реквизитов операций и составляющих ее проводок. В окне имеются две области ввода реквизитов. В верхней части вводятся реквизиты, являющиеся общими для всех проводок операции. В их состав входят: дата, номер, сумма операции, содержание. В нижней части вводятся проводки. Эта части построена в виде многострочной, многографной таблицы. рассмотрим наиболее полную структуру проводки.
|
№ |
Дт. |
Субконто Дт |
Кт |
Субконто Кт |
валюта |
кол- во |
Вал.Сум. |
Сумма |
|
1 |
2 |
|
6 |
|
курс |
Сод. пров. |
№ ж | |
|
3 |
7 |
10 |
12 |
13 |
14 | |||
|
4 |
8 |
11 |
15 |
16 | ||||
|
5 |
9 | |||||||
№ - порядковый номер проводки, входящий в операцию, Дт – счет дебита проводки. 3, 4, 5 Субконто Дт – в эту графу вводятся субконто дебетуемого счета. Кт – счет кредита проводки. 7, 8, 9 Субконто Кт – вводятся субконто кредитуемого счета. Валюта – валюта проводки, вводится в том случае, если в проводке задействованы валютные счета. Курс - текущий курс валюты на дату операции. Вводится вручную или из справочника валют. Кол – во – количество, заполняется, если в проводке на одном из счетов ведется количественный учет. Вал. Сум. – сумма в валюте, вводится, если в проводке задействованы валютные счета. Сумма – сумма операции в базовой валюте. Сод.пров. – содержание проводки. № Ж – вводится № журнала, к которому принадлежит проводка.
При вводе счета его номер можно набрать на клавиатуре или нажать на значок “…” слева от номера счета, это позволит выбрать номер счета из плана счетов. При заполнении граф “Субконто Дебет” и “Субконто Кредит” программа выдает кнопку “…”, чтобы из соответствующего справочника выбрать субконто, к которому относится данная проводка, если у выбранных счетов определено ведение аналитического учета. Рассмотрим технологию ввода новой операции на примере задачи по учету уставного капитала.
Задача 1
12 января 1999 года произведена регистрация нового предприятия "ЭПОС" - АОЗТ. Согласно учредительным документам уставный капитал АО составляет 205 000 руб. Доли участников распределены следующим образом:
Юридические лица: НПО "Боровик" 55 000 руб. КБ "Топ - Инвест" 75 000 руб
Физические лица: Доскин Ефим Давыдович 30 000 руб. Чурбанов Виктор Александрович 25 000 руб. Шурупов Евгений Леонидович 20 000 руб. Данный факт необходимо отразить в бухгалтерском учете созданного предприятия.
Ввод операций по учету уставного капитала
Операции по учету уставного капитала должна содержать пять однотипных проводок. Каждая проводка кредитует счет 85 “уставный капитал” и дебетует счет 75.1 “расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал”. Действительно, с точки зрения синтетического учета достаточно одной проводки, чтобы изменить состояния двух счетов на сумму уставного капитала. Что же касается аналитического учета, то важно не просто отразить данную сумму, но и показать долю каждого учредителя в уставном капитале, а также образовавшуюся в связи с этим задолженность каждого учредителя. Для этой цели на счетах 75 и 85 предусмотрено ведение аналитического учета. Начать ввод новой операции можно одним из доступных способов:
нажать клавишу Ins на клавиатуре;
через меню “Действия – Новая”.
В результате на экране развернется окно ввода проводок операции. Заполним последовательно общие реквизиты операции: дату, номер, сумму, в качестве содержания укажем “Учтен уставный капитал”. После заполнения поля “Содержание операции” программа автоматически переходит к вводу проводок.
Ручной ввод проводок
Введем первую проводку, отражающую долю в уставном капитале одного из учредителей, - НПО “Боровик”. Ввод реквизитов проводки осуществляется последовательно. Значения субконто дебета и кредита будут запрашиваться, если у выбранных счетов определено ведение аналитического учета. Характерной чертой режима ввода операции является то, что даты проводок, входящих в операцию, определяются датой операции, поэтому ввод первой проводки по учету уставного капитала начнем с ввода номера дебетуемого счета 75.1. При вводе счета его номер можно набрать на клавиатуре. Кроме того, справа от номера счета располагается значок “…”, означающий возможность выбора элемента из списка, в данном контексте – номера счета из плана счетов. При выборе группового счета программа предложит выбрать какой – либо субсчет. При заполнении графы “Субконто Дебет” программа опять выдаст кнопку “…”, чтобы из справочника “Контрагенты” выбрать субконто, к которому относится данная проводка (НПО “Боровик”). Аналогичным образом заполняется графа “Субконто Кредит”. В графу “Сумма” следует ввести сумму, отражающую долю выбранного учредителя в уставном фонде предприятия. В последнюю графу “№Ж” введем аббревиатуру УК, что будет являться признаком проводок по учету Уставного Капитала. В результате в окне ввода операции появится первая проводка, показанная на рис. 9.
Рис.9. Ввод проводки операции "Учтен уставный капитал"
Ввод проводок методом копирования
После того как введена первая проводка, ввод последующих удобно осуществлять путем копирования значений из ранее введенной записи. Для этого необходимо установить курсор на строку, которая является образцом, и выполнить одно из следующих действий:
нажать клавишу F9 ;
обратиться к меню “Действия – Копировать строку”.
В таблицу будет введена новая строка, графы которой заполнены данными, взятыми из строки образца. Понадобится исправить субконто дебетуемого и кредитуемого счетов, а также сумму проводки. После выполнения необходимых исправлений следует нажать экранную кнопку “Записать”. Полный набор проводок операции "Учтен уставный капитал" показан на рис. 9.1
Рис. 9.1 Завершение ввода всех проводок операции "Учтен уставный капиал"
Просмотр операций и проводок
Очень удобно параллельно с просмотром записей об операциях просматривать проводки, принадлежащие текущей операции. Для этого достаточно выбрать пункт меню “Действия – Показать проводки”. При данном режиме в верхней части окна отображаются реквизиты операции, а в нижней – проводки, принадлежащие текущей операции. Форма окна при параллельном просмотре показана на рис. 10.
Рис. 10. Режим совместного просмотра журнала операций и проводок