- •1. Сущность, функции и виды аудита
- •2. Тенденции развития аудиторской деятельности в рк.
- •3.Классификация видов аудита.
- •4. Нормативно-правовое регулирование аудита в рк
- •5.Структура и функции органов, регулирующие аудиторскую деятельность в рк.
- •Глава 3 посвящена изложению условий и порядка аттестации аудиторов.
- •Глава 6 освещает права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.
- •6.Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и другие нормативно- правовые акты, регулирующие деятельность аудиторов в рк.
- •7. Система профессиональной аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности в рк. Права, обязанности и ответственность аудиторов. Стандарты аудита и профессиональное поведение.
- •8.Международные стандарты аудита (мса). Кодекс профессиональной этики. Международный опыт аудиторской деятельности.
- •9.Экономический контроль и его место в системе управления компанией.
- •10. Роль независимого аудита в системе финансово- экономического контроля.
- •11. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки.
- •12. Внутренний контроль. Элементы структуры внутреннего контроля.
- •13. Особенности системы внутреннего контроля. Функции внутреннего контроля.
- •14. Условия проведения контроля.
- •15. Аудит электронной обработки данных. Контрольная среда.
- •16)Ограничения внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля.
- •17)Документальное оформление системы.
- •18)Понятие существенности.
- •19)Ошибки и мошенничество действия.
- •20)Действия аудитора при выявлении искажений.
- •21)Определение уровня существенности в мировой практике.
- •22)Применение принципа существенности при анализе результатов аудита.
- •23)Оценка существенности в аудите .
- •Существенность
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
- •Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторского доказательства
- •Оценка влияния искажений
- •Информирование об ошибках
- •31. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
- •32. Страхование ответственности аудиторов.
- •33. Аудиторские доказательства и их виды.
- •34. Источники получения аудиторских доказательств.
- •35. Рассмотрение использования отдельных аудиторских процедур (способы) получения доказательств при аудите.
- •36. Виды выборки и учет рисков при выборке.
- •37. Выбор статей для тестирования
- •38. Определение структуры выборки.
- •39.Определение размера, отбор статей и выполнение аудиторской процедуры
- •40. Методы отбора элементов выборки (случайный и систематический).
- •41.Оценка результатов выборки
- •42.Аудиторская документация и их виды
- •43.Разработка отдельных рабочих документов аудита
- •44.Рассмотрение принципов, процедуры системы контроля качества работы аудитора.
- •45.Внешний и внутренний контроль.
- •46.Разработка внутрифирменного стандарта (бланк) предварительного планирования
- •48. Подготовка общего плана аудита.
- •49. Формирование тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу.
- •50. Система внутреннего контроля (свк) и его элементы.
- •51. Оценка системы бухгалтерского учета (сбу).
- •52. Оценка элементов контрольной среды.
- •54. Оценки надежности системы внутреннего контроля.
- •55. Тестирование средств контроля.
- •56. Составление письменной информации аудитора руководству хозяйствующего субъекта по результатам проведенного аудита.
- •57. Аудиторское мнение и порядок его подготовки.
- •58 Составление различных форм аудиторского отчета по структуре и форме предложенной в мсак
- •59. Основные требования к информационной базе аудита.
- •60. Аудиторский отчет специального назначения.
42.Аудиторская документация и их виды
аудиторская документация (Audit documentation) – это письменное отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, заключений, сделанных аудитором.
В соответствии с МСА 230 «Аудиторская документация» аудитор должен своевременно подготовить аудиторскую документацию, дающую:
(а) достаточные и надлежащие записи для обоснования аудиторского отчета (заключения) и
(б) доказательства того, что аудит был проведен в соответствии с МСА и применимыми требованиями законодательства и регулирования.
Напомним, что аудиторская документация (Audit documentation) – это письменное отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, заключений, сделанных аудитором (иногда используется термин «рабочие документы»).
Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации в руководстве «Applying ISAs Proportionately with the Size and Complexity of an Entity» отметил, что н а базовом уровне аудиторская документация аудита помогает аудитору при планировании и выполнении аудита. Это облегчает контроль и анализ работ, выполненных ассистентами, оценку полученных аудиторских доказательств и формирование выводов до завершения составления аудиторского отчета. Кроме того, аудиторская документация обеспечивает хорошее начало аудита на следующий год. Особо важное значение имеет то, что аудиторская документация может способствовать повышению качества аудита с точки зрения качества аудиторских выводов. Зачастую обоснованность выводов выше, когда аудитор тратит время на документирование фактов о важных вопросах и оснований для аудиторского заключения1.
Согласно МСА 230.7, аудиторская документация может быть представлена в форме данных на бумажных, электронных или иных носителях. Она включает в себя, например, аудиторские программы, анализы, меморандумы решений по вопросам, обзоры значительных вопросов, письма-подтверждения и представления, контрольные листы и корреспонденцию (включая электронную почту) по значительным вопросам. Выдержки или копии записей субъекта, например значительных и специфических контрактов и соглашений, при необходимости могут быть включены в аудиторскую документацию. В то же время аудиторская документация не может заменить бухгалтерских записей субъекта. Аудиторская документация по специфическому аудиторскому соглашению собирается в аудиторском файле.
Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Нет необходимости и нецелесообразно документировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором. В частности, недопустимо включать в состав рабочей документации копии первичных документов, оформленных надлежащим образом, не содержащих ошибок и соответствующих хозяйственным операциям, описываемым этими первичными документами. Вместо копий таких документов допустимо составление сводной таблицы с указанием перечня проверенных операций и проставлением отметки о наличии и правильности соответствующих первичных документов.
Аудиторская документация должна быть подготовлена таким образом, чтобы опытный аудитор смог понять, не будучи ранее связанным с данным аудитом:
(а) характер, сроки и масштаб аудиторских процедур, выполненных для соответствия МСА и установленным законодательным требованиям, а также требованиям регулятора;
(б) результаты аудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства и
(в) значительные вопросы, возникающие в ходе аудита, и заключения, сделанные по ним.
При подготовке рабочих документов в отношении характера, сроков и масштаба выполненных аудиторских процедур аудитор должен задокументировать определяющие характеристики тестируемых специфических статьей или значительных вопросов. Документация определяющих характеристик служит нескольким целям. Например, она позволяет аудиторской команде нести ответственность за свою работу, а также предоставляет возможность рассмотреть все исключения и несоответствия.