- •1. Сущность, функции и виды аудита
- •2. Тенденции развития аудиторской деятельности в рк.
- •3.Классификация видов аудита.
- •4. Нормативно-правовое регулирование аудита в рк
- •5.Структура и функции органов, регулирующие аудиторскую деятельность в рк.
- •Глава 3 посвящена изложению условий и порядка аттестации аудиторов.
- •Глава 6 освещает права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.
- •6.Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и другие нормативно- правовые акты, регулирующие деятельность аудиторов в рк.
- •7. Система профессиональной аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности в рк. Права, обязанности и ответственность аудиторов. Стандарты аудита и профессиональное поведение.
- •8.Международные стандарты аудита (мса). Кодекс профессиональной этики. Международный опыт аудиторской деятельности.
- •9.Экономический контроль и его место в системе управления компанией.
- •10. Роль независимого аудита в системе финансово- экономического контроля.
- •11. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки.
- •12. Внутренний контроль. Элементы структуры внутреннего контроля.
- •13. Особенности системы внутреннего контроля. Функции внутреннего контроля.
- •14. Условия проведения контроля.
- •15. Аудит электронной обработки данных. Контрольная среда.
- •16)Ограничения внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля.
- •17)Документальное оформление системы.
- •18)Понятие существенности.
- •19)Ошибки и мошенничество действия.
- •20)Действия аудитора при выявлении искажений.
- •21)Определение уровня существенности в мировой практике.
- •22)Применение принципа существенности при анализе результатов аудита.
- •23)Оценка существенности в аудите .
- •Существенность
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
- •Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторского доказательства
- •Оценка влияния искажений
- •Информирование об ошибках
- •31. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
- •32. Страхование ответственности аудиторов.
- •33. Аудиторские доказательства и их виды.
- •34. Источники получения аудиторских доказательств.
- •35. Рассмотрение использования отдельных аудиторских процедур (способы) получения доказательств при аудите.
- •36. Виды выборки и учет рисков при выборке.
- •37. Выбор статей для тестирования
- •38. Определение структуры выборки.
- •39.Определение размера, отбор статей и выполнение аудиторской процедуры
- •40. Методы отбора элементов выборки (случайный и систематический).
- •41.Оценка результатов выборки
- •42.Аудиторская документация и их виды
- •43.Разработка отдельных рабочих документов аудита
- •44.Рассмотрение принципов, процедуры системы контроля качества работы аудитора.
- •45.Внешний и внутренний контроль.
- •46.Разработка внутрифирменного стандарта (бланк) предварительного планирования
- •48. Подготовка общего плана аудита.
- •49. Формирование тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу.
- •50. Система внутреннего контроля (свк) и его элементы.
- •51. Оценка системы бухгалтерского учета (сбу).
- •52. Оценка элементов контрольной среды.
- •54. Оценки надежности системы внутреннего контроля.
- •55. Тестирование средств контроля.
- •56. Составление письменной информации аудитора руководству хозяйствующего субъекта по результатам проведенного аудита.
- •57. Аудиторское мнение и порядок его подготовки.
- •58 Составление различных форм аудиторского отчета по структуре и форме предложенной в мсак
- •59. Основные требования к информационной базе аудита.
- •60. Аудиторский отчет специального назначения.
46.Разработка внутрифирменного стандарта (бланк) предварительного планирования
Процедура предварительного планирования предназначена для оценки
объема документации потенциального клиента, и общих затрат времени на
проведение аудита и принятия решения о проведении проверки.
Предварительное планирование включает в себя следующие этапы:
1) понимание бизнеса клиента;
2) знакомство с организацией и ведением бухгалтерского учета;
3) знакомство с организацией и функционированием системы
внутреннего контроля;
4) определение вероятности оказания сопутствующих услуг;
5) определение состава специалистов, сроков работы;
6) оценка возможности проведения аудита.
Бланк заполняется по итогам бесед с руководителем, главным
бухгалтером (работниками бухгалтерии), просмотра документов и др. В бланке
описывается полученная информация, либо выбирается один из предложенных
вариантов и отмечается соответствующая ячейка. В случае, отказа клиента
сообщить какую-либо точную информацию, допустимо указать
ориентировочное значение или сделать соответствующую отметку об отказе.
К бланку могут быть приложены копии документов клиента, например,
финансовая отчетность, схема или описание организационной структуры и
структуры бухгалтерии и т.п.
На основании заполненного бланка руководство аудиторской
организации или руководитель профильного отдела принимает решение о
заключении договора.
14. Очевидно, что осуществить предварительное планирование в
полном объеме не всегда возможно. Одной из причин является нахождение
объекта аудита в другом городе, области и т.д.
по предварительному планированию аудита потенциальным клиентом.
В анкете предварительного планирования необходимо
предусмотреть следующие разделы:
1) реквизиты организации и ответственные лица;
2) общая информация;
3) учет денежных средств;
4) недвижимость, запасы, расчеты;
5) отчетные показатели;
6) предварительные выводы по результатам обследования.
18. В разделе «Реквизиты организации и ответственные лица»
необходимо указать:
• наименование организации;
• ФИО руководителя;
• ФИО главного бухгалтера;
• адрес и телефон организации и т.д.
19. В разделе «Общая информация» указываются следующие сведения:
• дата создания организации;
• организационно-правовая форма;
• наличие дочерних и зависимых организаций;
• количество работников, в том числе администрации и бухгалтерии;
• информация об оплате труда (какие факторы влияют на размер
заработной платы руководства, форма оплаты труда);
• наиболее крупные участники/акционеры;
• виды акций, номинальная стоимость, курс;
• рентабельность;
• виды деятельности;
• технологические особенности производства продукции;
• основные покупатели и поставщики;
• форма бухгалтерского учета;
• общее мнение от оформления бухгалтерской документации;
47. Составление письма-обязательства и договора на проведение аудита. Письмо-обязательство аудитора своему клиенту документально подтверждает его согласие с поставленной задачей и масштабом аудита, степень его ответственности перед клиентом и форму представления отчета. Предполагается, что данному письму должно предшествовать официальное предложение клиента. Письмо-обязательство должно быть передано до начала работы во избежание неправильного понимания принимаемых обязательств. Форма и содержание писем-обязательств могут быть различными в зависимости от запросов клиентов, но они всегда должны включать ссылку на следующее:
- цель аудита финансовых отчетов;
- ответственность руководства за достоверность представляемых данных;
- объем аудита, включая ссылку на действующее законодательство Республики Казахстан, положения или инструкции Палаты аудиторов РК, которых придерживается аудитор;
- вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;
- указание на то, что в связи с тестовым характером аудита и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими бухгалтерскому учету и системе внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые неточности могут остаться необнаруженными;
- обеспечение свободного доступа ко всем записям, документации и любой другой информации, запрашиваемой в связи с аудитом. Аудитор может также включить в письмо:
- соглашения, касающиеся планирования аудита;
- просьбу о предоставлении ему необходимой письменной информации;
- просьбу к клиенту подтвердить условия обязательства, с приложением расписки в получении письма-заявки;
- описание каких-либо других писем или отчетов, которые он предполагает составить для клиента;
- условия оплаты и исчисление гонорара;
- предложение о получении у руководства письменного подтверждения представленной в связи с аудитом информации (после проведения аудита).
Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика - клиента и исполнителя - аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров.
Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита. Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый характер.
В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.
Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут быть одновременно аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги, не запрещенные законодательством в области аудита.
Если договор не сопровождается письмом-обязательством, то в тексте договора должны быть подробно описаны условия будущего сотрудничества, права и обязанности сторон.
Договор оформляется в соответствии с требованиями ГК.
Текст договора должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:
предмет договора на оказание аудиторских услуг;
условия оказания аудиторских услуг;
права и обязанности аудиторской организации;
права и обязанности экономического субъекта;
ответственность сторон и порядок разрешения споров;
стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.