Задачи для экзамена

Задача 1.

Налоговая база по налогу на прибыль составляет 75 000 млн. руб. Ставка налога на прибыль 20%. Норматив распределения налоговых поступлений в федеральный бюджет – 2,5%, в бюджет субъекта РФ – 17,5% (из них 15% в областной бюджет). Собираемость налога на прибыль: в федеральный бюджет 106%, в областной бюджет 103%. Возврат реструктурированной недоимки в областной бюджет 27 млн. руб. Гашение недоимки прошлых лет 95 млн. руб. Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков прошлого года составило 1 100 млн. руб.

Определить поступления налога на прибыль в федеральный и областной бюджет.

Решение:

Налоговая база = 75 000 – 1 100 = 73 900 млн. руб.

Налог на прибыль = 73 900 * 20% = 14 780 млн. руб.

Поступления налога на прибыль в федеральный бюджет

Норматив поступления = 73 900 * 2,5% = 1 847,5 млн. руб.

Собираемость налога = 1 847,5 * 1,06 = 1 958,35 млн. руб.

Фактическое поступление = 1 958,35 + 27 – 95 = 1 890,35 млн. руб.

Поступление налога на прибыль областной бюджет.

Норматив поступления = 73 900 * 15% = 11 085 млн. руб.

Фактическое поступление = 11 085 * 1,03 = 11 417,55 млн. руб.

Задача 2.

Фонд оплаты труда составил 80 000 млн. руб. Основной доход облагается по ставке 13%. Налоговые вычеты (стандартные, социальные и имущественные) составили 5 000 млн. руб.

НДФЛ, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями и нотариусами – 98 млн. руб.

Дивиденды, облагаемые по ставке 9% – 153 млн. руб.

НДФЛ, уплачиваемый физическими лицами (по ставке 30%) – 3,6 млн. руб.

НДФЛ по ставке 35% (выигрыши, призы) – 17 млн. руб.

В областной бюджет поступает 60% НДФЛ, в местный бюджет – 40%.

Определить сумму НДФЛ в областной и местный бюджет.

Решение:

НДФЛ_всего = (80 000 – 5 000) * 13% + 98 + 153 + 3,6 + 17 = 10 021,6 млн. руб.

НДФЛ _{в областной бюджет} = 10 021,6 * 60% = 6 012,96 млн. руб.

НДФЛ _{в местный бюджет} = 10 021,6 * 40% = 4 008,64 млн. руб.

Задача 3.

Имеются следующие данные:

Подакцизная продукция	Производство, тыс. галл.	Средняя ставка акциза за 1 литр, руб.	Норматив отчислений в консолидированный бюджет, %
Этиловый спирт	1400	19,5	50
Алкогольная продукция с долей этилового спирта более 25%	3584	54,4	50
Алкогольная продукция с долей этилового спирта от 9 до 25%	156	26,4	100
Алкогольная продукция с долей этилового спирта до 9%	129	5	100
Вина	1591	14,6	100
Пиво	7522	1,75	100

1 американский галл. = 3,78 л

Возврат реструктурированной недоимки 18 млн. руб. Гашение недоимки прошлых лет 26 млн. руб.

Определить поступления акциза в консолидированный бюджет области.

Решение:

1. 1400 * 3,78 * 19,5 * 50% = 51597 тыс. руб. – поступления акциза от реализации этилового спирта.

2. 3584 * 3,78 * 54,4 * 50% = 368492,544 тыс. руб. – поступления акциза от реализации алкогольной продукции с долей этилового спирта > 20%.

3. 156 * 3,78 * 26,4 * 100% = 15567,552 тыс. руб. – поступления акциза от реализации алкогольной продукции с долей этилового спирта от 9 до 20%.

4. 129 * 3,78 * 5 * 100% = 2438,1 тыс. руб. – поступления акциза от реализации алкогольной продукции с долей этилового спирта < 9%.

5. 1591 * 3,78 * 14,6 * 100% = 87804,108 тыс. руб. – поступления акциза от реализации вин.

6. 7522 * 3,78 * 1,75 * 100% = 49758,03 тыс. руб. – поступления акциза от реализации пива.

Поступление в Консолидированный бюджет области = 51597 + 368492,544 + 15567,552 + 2438,1 + 87804,108 + 49758,03 = 575657,334 тыс. руб.

Задача 4.

Определить среднегодовые производственные показатели образовательных учреждений и расходы на содержание школ, если имеются следующие данные:

Показатели	На начало года	На конец года
Учреждения, шт.	15	16
Учащиеся, чел.	19500	21000
Классы, шт.	722	778
Штатные единицы, чел.	1326	1423
Кубатура здания, кв. м.	70000	95000
Дето-дни питания	-	-

Новые школы откроют 1 сентября. Средняя зарплата учителей в районе 12 000 руб. Школа функционирует 250 дней в году. Стоимость питания 115 руб. на человека в день. Стоимость 1 м² на коммунальные услуги 100 руб. Школой приобретаются учебники, стоимость 1 комплекта учебников 950 руб. Индекс инфляции составил 13%.

Решение:

Показатели	На начало года	На конец года	Среднегодовой показатель
Школы	15	16	15,33
Контингент учащихся	19500	21000	20000
Классы	722	770	738
Штатный контингент	1326	1422	1358
Кубатура здания	74000	95000	81000
Дето-дни питания	-	-	5000000

Расходы:

• Зарплата = 1358 * 12 000 * 12 мес. = 195 552 000 руб.

• Начисления на зарплату = 195 552 000 * 0,262 = 51 234 624 руб.

• Оплата коммунальных услуг = 81 000 * 100 * 12 мес. * 1,13 = 109 836 000руб.

• Расходы на питание = 20 000 * 115 * 1,13 * 250 дн. = 649 750 000 руб.

• Расходы на приобретение учебников = 20 000 * 950 * 1,13 = 21 470 000 руб.

В сумме расходы на школу составили 1 027 842 624 руб.

Задача 5.

Определить смету ассигнований на расходы школы, если имеются следующие данные.

На начало года в районе было 14 школ, с 1 августа планируется открыть еще 2 школы. Контингент учащихся на начало года 15 000 человек, на конец года – 17500 человек. Кубатура здания на начало года 80 000 кв. м, на конец года – 92 000 кв. м. Средняя зарплата учителей в районе 10 000 рублей. Наполняемость классов 28 человек. Нормативами предусмотрено 2 должности учителя на 1 класс. Школа функционирует 250 дней в году. Постановлением губернатора предусмотрен бесплатный завтрак в размере 35 рублей на учащегося. Детям из малообеспеченных семей (6% от всех учащихся) предусмотрено трехразовое бесплатное питание. Стоимость питания 65 рублей в день на человека. Стоимость 1 кв. м на коммунальные услуги 110 руб. Школой приобретаются учебники, стоимость 1 комплекта учебников 900 руб. Индекс инфляции по коммунальным услугам составил 12%, на питание – 11%, по приобретению учебников – 13%.

Решение:

Показатели	На начало года	На конец года	Среднегодовой показатель
Школы	14	16	14,67
Контингент учащихся	15 000	17500	15 833
Классы	536	625	566
Штатный контингент	1072	1250	1131
Кубатура здания	80 000	92 000	84 000
Дето-дни питания, в том числе малообеспеченные	х х	х х	3 720 755 237 495

Расходы:

• Зарплата = 1131 * 10 000 * 12 мес. = 135 720 000 руб.

• Начисления на зарплату = 135 720 000 * 0,262 = 35 558 640 руб.

• Оплата коммунальных услуг = 84000 * 110 * 12 мес. * 1,12 = 124 185 600 руб.

• Расходы на питание = ((15 833 * 6% * 35 * 1,11) + (15 833 * 94% * 65 * 1,11)) * 250 дн. = 277 679 154 руб.

• Расходы на приобретение учебников = 15 833 * 900 * 1,13 = 16 102 161 руб.

В сумме расходы на школу составили 589 245 555 руб.

Задача 6.

Рассчитать производственные показатели по смете городской средней общеобразовательной школы на 2010 год и определить число учащихся и количество классов на конец планируемого года, т.е. на 1 сентября планируемого года и среднегодовое количество учащихся, если имеются следующие данные на 1 сентября текущего года:

Классы	Количество классов	Число учащихся
1	2	56
2	3	84
3	3	80
4	4	96
Итого 1 – 4
5	3	75
6	4	87
7	5	93
8	5	101
9	4	79
Итого 5 – 9
10	4	81
11	3	78
Итого 10 – 11
Итого по школе

До конца текущего года изменений не предусмотрено.

С 1 сентября планового года в 1 классы будет принято 49 учащихся, в 10 классы перейдет 76% учащихся, окончивших 9 классы. Отсев и второгодников нет. Плановая наполняемость классов 27 человек.

Среднегодовое количество классов округляется с точностью до 0,1, среднегодовое количество учащихся – в целых числах.

Решение:

Классы	Количество классов			Число учащихся
	На начало	На конец	Средне- годовое	На начало	На конец	Средне- годовое
1	2	2	-	56	49	-
2	3	2	-	84	56	-
3	3	3	-	80	84	-
4	4	3	-	96	80	-
Итого 1-4	12	10	11,3	316	269	300
5	3	4	-	75	96	-
6	4	3	-	87	75	-
7	5	4	-	93	87	-
8	5	5	-	101	93	-
9	4	5	-	79	101	-
Итого 5-9	21	21	21	435	452	441
10	4	2	-	86	65	-
11	3	4	-	78	81	-
Итого 10 – 11	7	6	6,7	159	146	155
Итого по школе	40	37	39	910	867	896

Задача 7.

Имеются следующие данные:

	Количество ставок на 1 учащегося	Средняя заработная плата, руб.
Административно-управленческий персонал	0,015	15000
Учебно-вспомогательный персонал	0,018	7000
Младший обслуживающий персонал	0,014	5000
Педагогический персонал	0,09	10000

Соотношение фонда ФОТ и ФМО 45:55.

Рассчитать норматив бюджетного финансирования на образовательное учреждение на 1 учащегося в месяц и в год.

Решение:

1) Определим среднюю зарплату с начислениями по группам персонала:

АУП = 15000 * 1,262 * 1,1 = 20823 руб.

УВП = 7000 * 1,262 = 8834 руб.

ОП = 5000 * 1,262 = 6310 руб.

ПП = 10000 * 1,262 * 1,1 = 13882 руб.

2) Определим норматив финансирования по группам персонала:

АУП = 0,015 * 20823 = 312,35 руб.

УВП = 0,018 * 8834 = 159,01 руб.

ОП = 0,014 * 6310 = 88,34 руб.

ПП = 0,09 * 13882 = 1249,38 руб.

Всего 1809,08 руб.

НБФ на 1 учащегося в месяц = 4020,18 руб.

НБФ на 1 учащегося в год = 4020,18 * 12 мес. = 48242,16 руб.

Задача 8.

Рассчитать годовую субвенцию на образовательный процесс, если имеются следующие данные.

	Количество ставок на 1 учащегося	Средняя заработная плата, руб.
Административно-управленческий персонал	0,017	14000
Учебно-вспомогательный персонал	0,09	6000
Младший обслуживающий персонал	0,016	4000
Педагогический персонал	0,1	8000

Соотношение фонда ФОТ и ФМО 45:55.

На начало года в образовательном учреждении 17000 школьников, на конец года – 17300 школьников.

Решение:

1) Определим среднюю зарплату с начислениями по группам персонала:

АУП = 14000 * 1,262 * 1,1 = 19434,80 руб.

УВП = 6000 * 1,262 = 7572 руб.

ОП = 4000 * 1,262 = 5048 руб.

ПП = 8000 * 1,262 * 1,1 = 11105,60 руб.

Всего 43160,04 руб.

2) Определим норматив финансирования по группам персонала:

АУП = 0,017 * 19434,80 = 330,39 руб.

УВП = 0,09 * 7572 = 681,48 руб.

ОП = 0,016 * 5048 = 80,77 руб.

ПП = 0,1 * 11105,60 = 1110,56 руб.

Всего 2203,20 руб.

НБФ на 1 учащегося в год = 4896 * 12 мес. = 58752 руб.

Среднегодовое количество учеников человек

НБФ в год = 17100 * 58752 = 1 004 659 200 руб.

Задача 9.

Определить лучшую школу, которая обеспечивает наибольшую эффективность управления бюджетными средствами на основе следующих данных:

Производственные показатели
Школа			Количество учеников		Количество учеников, закончивших школу		Закончившие на «4» и «5»			Победители олимпиад		Учителя высшей категории
1			1000		995		789			80		50
2			2000		1987		958			97		90
3			2500		2456		1624			125		125
4			2800		2791		2163			538		170
Норматив
Финансовые показатели
Школа	Зарплата	Начисления		ОКУ		Транспорт		Связь	Прочие услуги		Прочие расходы		Увеличение стоимости материальных запасов
1	45000			30000		2000		1000	1000		1500		15000
2	60000			50000		3000		2000	2500		3400		18000
3	67000			60000		3500		3000	3000		2500		25000
4	74000			65000		4000		3500	3000		3700		31000
Норматив

Решение:

1) Производственные показатели

Рассчитаем удельный вес каждого производственного показателя (отношение показателя к количеству учеников в школе), данные оформим в виде таблиц.

Школа	Количество учеников	Количество учеников, закончивших школу	Закончившие на «4» и «5»	Победители олимпиад	Учителя высшей категории
1	1000	0,995	0,789	0,080	0,050
2	2000	0,994	0,479	0,049	0,045
3	2500	0,982	0,650	0,050	0,050
4	2800	0,997	0,773	0,192	0,061
Норматив	-

Стандартизированные производственные показатели находим по формуле:

где К_I - производственный показатель, К_Н – нормативный показатель.

Школа	Количество учеников, закончивших школу	Закончившие на «4» и «5»	Победители олимпиад	Учителя высшей категории	Интегрированный показатель (сумма)
1	1,003	1,173	1,173	0,863	4,211
2	1,002	0,712	0,712	0,528	2,954
3	0,990	0,966	0,966	0,539	3,461
4	1,005	1,149	1,149	2,070	5,373
Норматив	1	1	1	1	4

Лучшей школой по производственным показателям является школа №4:

1 место – №4, 2 место – №1, 3 место – №3, 4 место – №2.

2) Финансовые показатели

Школа	Зарплата (Мах)	Начисления (Мах)	ОКУ (Мin)	Транспорт (Мin)	Связь (Мin)	Прочие услуги (Мin)	Прочие расходы (Мin)	Увеличение стоимости материальных запасов (Мах)
1	45	11,79	30	2	1	1	1,5	15
2	30	7,86	25	1,5	1	1,25	1,7	9
3	26,8	7,0216	24	1,4	1,2	1,2	1	10
4	26,429	6,924	23,214	1,429	1,25	1,071	1,321	11,071
Норматив	32,057	8,399	25,554	1,582	1,113	1,130	1,380	11,268

Стандартизированные финансовые показатели находим по следующим формулам:

; ,

где К_I - финансовый показатель, К_Н – нормативный показатель.

Школа	Зарплата		Начисления	ОКУ	Транспорт	Связь	Прочие услуги	Прочие расходы	Увеличение стоимости материальных запасов	Интегрированный показатель, сумма
1	1,404	1,404		0,852	0,791	1,113	1,130	0,920	1,331	8,945
2	0,936	0,936		1,022	1,055	1,113	0,904	0,812	0,799	7,576
3	0,836	0,836		1,065	1,130	0,927	0,942	1,380	0,887	8,004
4	0,824	0,824		1,101	1,108	0,890	1,055	1,045	0,983	7,829
Норматив	1	1		1	1	1	1	1	1	8

Лучшей школой по финансовым показателям является школа №1:

1 место – №1, 2 место – №3, 3 место – №4, 4 место – №2.

3) Расчет суммарного интегрированного показателя.

Школа	Интегрированный производственный показатель	Интегрированный финансовый показатель	Суммарный интегрированный показатель
1	4,211	8,945	13,156
2	2,954	7,576	10,53
3	3,461	8,004	11,465
4	5,373	7,829	13,202

Вывод: 1 место – школа №4, 2 место – школа №1, 3 место – школа №3, 4 место – школа №2.

Задача 10.

Имеются следующие данные:

Показатели	На начало года	На конец года
Учреждения	7	10
Койки	680	870
Койко-дни	-	-
Штатные единицы	210	316
Кубатура здания	57000	81000

Новая больница введена в действие с августа. Количество рабочих дней в году 340. Средняя зарплата составляет 12 тысяч рублей. Стоимость 1 м² за коммунальные услуги 120 руб. Расходы на питание больных в день 90 руб. Стоимость 1 комплекта медикаментов 190 руб., комплекта мягкого инвентаря 1050 руб. Индекс инфляции равен 1,12.

Определить среднегодовые показатели и величину расходов бюджета на учреждения здравоохранения.

Решение:

Показатели	На начало года	На конец года	Среднегодовой показатель
Учреждения	7	10	8,25
Койки	675	870	756
Койко-дни	-	-	257040
Штатные единицы	210	318	255
Кубатура здания	57000	81000	67000

Расходы бюджета:

• Зарплата = 255 * 12000 * 12 мес. = 36 720 000 руб.

• Начисления = 36 720 000 * 0,262 = 9 620 640 руб.

• ОКУ = 67000 * 120 * 1,12 * 12 мес. = 108 057 600 руб.

• Питание = 257 040 * 90 * 1,12 = 25 909 632 руб.

• Медикаменты = 257 040 * 190 * 1,12 = 54 698 112 руб.

• Мягкий инвентарь = 756 * 1050 * 1,12 = 889 056 руб.

Итого расходов 235 895 040 руб.

Задача 11.

Имеются следующие данные деятельности стационара:

• абсолютное число коек – 25 648,

• средняя занятость койки – 330 дня,

• абсолютное число койко-дней = 8 463 840,

• абсолютное число госпитализированных больных – 625 253 чел.,

• стоимость 1 койко-дня – 750 руб.,

• доля расходов на медикаменты и питание – 37%,

• длительность пребывания 1 больного в стационаре – 13 дней (может быть снижен до 12 дней).

Определить эффективность деятельности стационара.

Решение:

1. Расчеты занятости койки:

1) Отклонение фактического уровня занятости койки от нормативного:

340 – 330 = 10 дн.

2) Общие потери койко-дней из-за низкого функционирования:

25 648 * 10 дн. = 256 480 койко-дней

3) Общие финансовые потери из-за низкой занятости больничных коек:

256 480 * 750 руб. * 0,63 = 121 186 800 руб.

2. Расчеты по средней продолжительности пребывания больного на койке:

1) Экспертная оценка уровня сложившегося показателя 13 дней подтверждает, что норматив может быть снижен на 1 день. Это значит, что может быть дополнительно госпитализировано:

256 480 / 12 дн. = 21 373 больных

2) На фоне снижения стоимости стационарного лечения на 1 дополнительно госпитализированного больного:

121 186 800 руб. / 21 373 больных = 5 670 руб.

3) В 2010 году ожидается госпитализированных 625 253 больных. Снижение пребывания каждого из них в стационаре на 1 день означает получение дополнительного дохода в сумме:

625 253 * 1 дн. * 750 руб. = 468 939 750 руб.

Задача 12.

Налоговая база по налогу на прибыль составляет 178 000 млн. руб. Норматив распределения налоговых поступлений в федеральный бюджет – 2,5%, в бюджет субъекта РФ – 17,5%. Собираемость налога на прибыль: в федеральный бюджет 107%, в бюджет субъекта – 103%. Возврат реструктурированной недоимки в федеральный бюджет 24 млн. руб. Гашение недоимки прошлых лет 152 млн. руб. в федеральный бюджет, 36 млн. руб. – в бюджет субъекта. Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков прошлого года составило 21 000 млн. руб.

Определить поступления налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Решение:

Налоговая база = 178 000 – 21 000 = 157 000 млн. руб.

Налог на прибыль = 157 000 * 20% = 31 400 млн. руб.

Поступления налога на прибыль в федеральный бюджет:

• норматив поступления = 157 000 * 2,5% = 3 925 млн. руб.

• собираемость налога = 3 925 * 1,07 = 4 199,75 млн. руб.

• фактическое поступление = 4 199,75 + 24 – 152 = 4 071,75 млн. руб.

• поступления налога на прибыль в бюджет субъекта РФ:

Норматив поступления = 157 000 * 17,5% = 2 747 500 млн. руб.

Фактическое поступление = 2 747 500 * 1,03 = 2 829 925 млн. руб.

Задача 13.

Фонд оплаты труда составил 230 000 млн. руб. Основной доход облагается по ставке 13%. Налоговые вычеты (стандартные, социальные и имущественные) составили 46 млн. руб.

НДФЛ, уплачиваемый ИП и нотариусами – 162 млн. руб.

Дивиденды составили 2 156 млн. руб. (ставка НДФЛ 9%).

Доходы физических лиц – 317 млн. руб. (ставка НДФЛ 30%).

Сумма выигрышей и призов – 154 млн. руб. (ставка НДФЛ 35%).

В областной бюджет поступает 60% НДФЛ, в местный бюджет – 40%.

Определить сумму НДФЛ в областной и местный бюджет.

Решение:

НДФЛ_всего = (230 000 – 46 000) * 13% + 162 + 2156 * 9% + 317 * 30% + 154 * 35% = 24 425,04 млн. руб.

НДФЛ _{в областной бюджет} = 24 425,04 * 60% = 14 655,024 млн. руб.

НДФЛ _{в местный бюджет} = 24 425,04 * 40% = 9 770,016 млн. руб.

Задача 14.

Определить смету ассигнований по расходам школы, если имеются следующие данные.

На начало года в районе было 10 школ, с 1 сентября планируется открыть еще 3 школы. Контингент учащихся на начало года 9 400 человек, на конец года – 11 300 человек. Кубатура здания на начало года 51 000, на конец года – 83 200. Средняя зарплата учителей в районе 9 500 руб. Наполняемость классов 25 человек. Нормативами предусмотрено 1,5 должности учителя на 1 класс. Школа функционирует 250 дней в году. Постановлением губернатора предусмотрен бесплатный завтрак в размере 50 руб. на учащегося. Стоимость 1 м² на коммунальные услуги 100 руб. Школой приобретаются учебники, стоимость 1 комплекта учебников 970 руб. Индекс инфляции по коммунальным услугам составил 11%, на питание – 13%, по приобретению учебников – 12%.

Решение:

Количество классов на начало года = 9400 / 25 чел. = 376, на конец года = 11300 / 25 чел. = 452.

Штатный контингент на начало года = 376 * 1,5 = 564, на конец года = 452 * 1,5 = 678.

Показатели	На начало года	На конец года	Среднегодовой показатель
Школы	10	13	11
Контингент учащихся	9400	11300	10033
Классы	376	452	401
Штатный контингент	564	678	602
Кубатура здания	51000	83200	61733
Дето-дни питания	-	-	2508250

Расходы:

• зарплата = 602 * 9 500 * 12 мес. = 68 628 000 руб.

• начисления на зарплату = 68 628 000 * 0,262 = 17 980 536 руб.

• оплата коммунальных услуг = 61 733 * 100 * 12 мес. * 1,11 = 74 079 600 руб.

• расходы на питание = 2 508 250 * 50 * 1,13 = 141 716 125 руб.

• расходы на приобретение учебников = 10 033 * 970 * 1,12 = 10 899 851,2 руб.

В сумме расходы на школу составили 313 304 112,2 руб.

Задача 15.

На начало года в районе было 21 школа, с 1 сентября планируется 22 школы. Контингент учащихся на начало года 27 600 человек, на конец года – 29 100 человек. Кубатура здания на начало года 103 000 кв. м, на конец года – 127 000 кв. м. Штатный контингент на начало года 1656 чел., на конец – 1746 чел. Средняя зарплата учителей в районе 10 000 рублей. Наполняемость классов 25 человек. Постановлением губернатора предусмотрен бесплатный завтрак в размере 45 рублей на учащегося. Детям из малообеспеченных семей (7% от всех учащихся) предусмотрено трехразовое бесплатное питание. Стоимость питания 65 рублей в день на человека. Стоимость 1 кв. м на коммунальные услуги 110 руб. Школой приобретаются учебники, стоимость 1 комплекта учебников 780 руб. Индекс инфляции 13%.

Определить смету ассигнований по расходам школ.

Решение:

Количество классов на начало года = 27 600 / 25 = 1 104, на конец года = 29 100 / 25 = 1 164.

Показатели	На начало года	На конец года	Среднегодовой показатель
Школы	21	22	21,3
Контингент учащихся	27 600	29 100	28 100
Классы	1 104	1 164	1 124
Штатный контингент	1 656	1 746	1 686
Кубатура здания	103 000	127 000	111 000
Дето-дни питания, в том числе малообеспеченные	х х	х х	7 025 000 491 750

Расходы:

• зарплата = 1686 * 10 000 * 12 мес. = 202 320 000 руб.

• начисления на зарплату = 202 320 000 * 0,262 = 53 007 840 руб.

• оплата коммунальных услуг = 111 000 * 110 * 12 мес. * 1,13 = 165 567 000 руб.

• расходы на питание = 7 025 000 * 93% * 45 * 1,13 + 7 025 000 * 93% * 65 * 1,13 = 368 334 800 руб.

• расходы на приобретение учебников = 28 100 * 780 * 1,13 = 24 767 340 руб.

В сумме расходы на школу составили 813 997 580 руб.

Задача 16.

Рассчитать производственные показатели по смете городской средней общеобразовательной школы на планируемый год и определить число учащихся и количество классов на конец планируемого года, т.е. на 1 сентября планируемого года и среднегодовое количество учащихся, если имеются следующие данные на 1 сентября текущего года:

Классы	Количество классов	Число учащихся
1	2	49
2	2	51
3	1	27
4	2	52
Итого 1 – 4
5	3	77
6	3	72
7	4	103
8	2	53
9	3	81
Итого 5 – 9
10	3	84
11	1	26
Итого 10 – 11
Итого по школе

С 1 сентября планового года в 1 классы будет принято 59 учащихся, в 10 классы перейдет 65% учащихся, окончивших 9 классы. В 4 и 8 классах предполагаются второгодники – 3 человека в 4 классах и 2 человека в 8 классах. Плановая наполняемость классов 26 человека.

Среднегодовое количество классов округляется с точностью до 0,1, среднегодовое количество учащихся – в целых числах.

Решение:

Классы	Количество классов			Число учащихся
	На начало	На конец	Средне- годовое	На начало	На конец	Средне- годовое
1	2	2	-	49	59	-
2	2	2	-	51	49	-
3	1	2	-	27	51	-
4	2	1	-	52	30	-
Итого 1 – 4	7	7	7	179	189	182
5	3	2	-	77	49	-
6	3	3	-	72	77	-
7	4	3	-	103	72	-
8	2	4	-	53	105	-
9	3	2	-	81	51	-
Итого 5 – 9	15	14	14,7	386	354	375
10	3	2	-	84	53	-
11	1	3	-	26	84	-
Итого 10 – 11	4	5	4,3	110	137	119
Итого по школе	26	26	26	675	680	677

Задача 17.

Имеются следующие данные:

	Количество ставок на 1 учащегося	Средняя заработная плата, руб.
Административно-управленческий персонал	0,017	18000
Учебно-вспомогательный персонал	0,03	7000
Младший обслуживающий персонал	0,02	5000
Педагогический персонал	0,09	11000

Соотношение фонда ФОТ и ФМО 40:60.

Рассчитать норматив бюджетного финансирования на образовательное учреждение:

а) на 1 учащегося в год,

б) на всех учащихся в год, если на начало года учащихся 13 770, на конец года – 14 130.

Решение:

1) Определим среднюю зарплату с начислениями по группам персонала:

АУП = 18000 * 1,262 * 1,1 = 24987,6 руб.

УВП = 7000 * 1,262 = 8834 руб.

ОП = 5000 * 1,262 = 6310 руб.

ПП = 11000 * 1,262 * 1,1 = 15270,2 руб.

2) Определим норматив финансирования по группам персонала:

АУП = 0,017 * 24987,6 = 424,78 руб.

УВП = 0,03 * 8834 = 265,02 руб.

ОП = 0,02 * 6310 = 126,2 руб.

ПП = 0,09 * 15270,2 = 1374,32 руб.

Всего 2190,32 руб.

а) НБФ на 1 учащегося в год = 5475,8 * 12 мес. = 65709,6 руб.

б) Среднегодовое количество учащихся =

НБФ на всех учащихся в год = 13890 * 65709,6 = 912 706 344 руб.

Задача 18.

Определить лучшую школу, которая обеспечивает наибольшую эффективность управления бюджетными средствами.

Имеются следующие данные:

Производственные показатели
Школа		Количество учеников		Количество учеников, закончивших школу		Закончившие на «4» и «5»			Победители олимпиад		Учителя высшей категории
1		1500		1490		473			132		52
2		1700		1692		731			502		61
3		2100		2083		814			161		80
4		2500		2498		1103			493		98
Норматив
Финансовые показатели
Школа	Зарплата		Начисления	ОКУ	Транспорт		Связь	Прочие услуги		Прочие расходы		Увеличение стоимости материальных запасов
1	41000			30000	2000		1000	2000		1500		22000
2	50000			38000	2700		1800	3000		1000		31000
3	63000			44000	3100		2400	3000		2100		30000
4	70000			52000	3800		4000	4500		4200		41000
Норматив

Решение:

1) Производственные показатели

Рассчитаем удельный вес каждого производственного показателя (отношение показателя к количеству учеников в школе), данные оформим в виде таблиц.

Школа	Количество учеников	Количество учеников, закончивших школу	Закончившие на «4» и «5»	Победители олимпиад	Учителя высшей категории
1	1500	0,993	0,315	0,088	0,035
2	1700	0,995	0,430	0,295	0,036
3	2100	0,992	0,388	0,077	0,038
4	2500	0,999	0,441	0,197	0,039
Норматив	-	0,995	0,394	0,164	0,037

Стандартизированные производственные показатели находим по формуле:

где К_I - производственный показатель, К_Н – нормативный показатель.

Школа	Количество учеников, закончивших школу	Закончившие на «4» и «5»	Победители олимпиад	Учителя высшей категории	Интегрированный показатель (сумма)
1	0,998	0,801	0,536	0,938	3,273
2	1,000	1,093	1,797	0,971	4,861
3	0,997	0,985	0,467	1,031	3,479
4	1,004	1,121	1,200	1,061	4,386
Норматив	1	1	1	1	4

Лучшей школой по производственным показателям является школа №2:

1 место – №2, 2 место – №4, 3 место – №3, 4 место – №1.

2) Финансовые показатели

Школа	Зарплата (Мах)	Начисления (Мах)	ОКУ (Мin)	Транспорт (Мin)	Связь (Мin)	Прочие услуги (Мin)	Прочие расходы (Мin)	Увеличение стоимости материальных запасов (Мах)
1	27,333	7,161	20	1,333	0,667	1,333	1	14,667
2	29,412	7,706	22,353	1,588	1,059	1,765	0,588	18,235
3	30	7,86	20,952	1,476	1,143	1,429	1	14,286
4	28	7,336	20,800	1,52	1,6	1,8	1,68	16,4
Норматив	28,686	7,516	21,026	1,479	1,117	1,582	1,067	15,897

Стандартизированные финансовые показатели находим по следующим формулам:

; ,

где К_I - финансовый показатель, К_Н – нормативный показатель.

Школа	Зарплата	Начисления	ОКУ	Транспорт	Связь	Прочие услуги	Прочие расходы	Увеличение стоимости материальных запасов	Интегрированный показатель, сумма
1	0,953	0,953	1,051	1,110	1,676	1,186	1,067	0,923	8,918
2	1,025	1,025	0,941	0,931	1,055	0,896	1,814	1,147	8,835
3	1,046	1,046	1,004	1,002	0,977	1,107	1,067	0,899	8,148
4	0,976	0,976	1,011	0,973	0,698	0,879	0,635	1,032	7,180
Норматив	1	1	1	1	1	1	1	1	8

Лучшей школой по финансовым показателям является школа №1:

1 место – №1, 2 место – №2, 3 место – №3, 4 место – №4.

3) Расчет суммарного интегрированного показателя.

Школа	Интегрированный производственный показатель	Интегрированный финансовый показатель	Суммарный интегрированный показатель
1	3,273	8,918	12,191
2	4,861	8,835	13,696
3	3,479	8,148	11,627
4	4,386	7,180	11,566

Вывод: 1 место – школа №2, 2 место – школа №1, 3 место – школа №3, 4 место – школа №4.

Задача 19.

Имеются следующие данные по району.

На начало года в районе было 8 мед. учреждений, с октября введены еще 2 больницы. Количество коек на начало года составило 930, на конец года – 1125. Штатные единицы на начало года 274, на конец – 396. Кубатура на начало года – 67000 кв. м, на конец – 81000 кв. м. Количество рабочих дней в году 340. Средняя зарплата составляет 11 тысяч рублей. Стоимость 1 м² за коммунальные услуги 130 руб. Расходы на питание больных в день 110 руб. Стоимость 1 комплекта медикаментов 290 руб., комплекта мягкого инвентаря 800 руб. Индекс инфляции равен 1,13.

Определить среднегодовые показатели и величину расходов бюджета на мед. учреждения.

Решение:

Показатели	На начало года	На конец года	Среднегодовой показатель
Учреждения	8	10	8,5
Койки	930	1125	979
Койко-дни	-	-	332 860
Штатные единицы	274	396	305
Кубатура здания	67 000	81 000	70 500

Расходы бюджета:

• зарплата = 305 * 11000 * 12 мес. = 40 260 000 руб.

• начисления = 40 260 000 * 0,262 = 10 548 120 руб.

• ОКУ = 70 500 * 130 * 1,13 * 12 мес. = 142 974 000 руб.

• питание = 332 860 * 110 * 1,13 = 41 374 498 руб.

• медикаменты = 332 860 * 290 * 1,13 = 109 078 222 руб.

• мягкий инвентарь = 979 * 800 * 1,13 = 885 016 руб.

Итого расходов 345 119 856 руб.

Задача 20.

Налоговая база по налогу на прибыль составляет 400 000 млн. руб. Норматив распределения налоговых поступлений в федеральный бюджет – 2,5%, в бюджет субъекта РФ – 17,5% (из них 15% в областной бюджет). Собираемость налога на прибыль: в федеральный бюджет 106%, в областной бюджет 102%. Возврат реструктурированной недоимки в федеральный бюджет 58 млн. руб., в областной бюджет 19 млн. руб. Гашение недоимки прошлых лет в федеральный бюджет 100 млн. руб. Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков прошлого года составило 12 730 млн. руб.

Определить поступления налога на прибыль в федеральный и областной бюджет.

Решение:

Налоговая база = 400 000 – 12 730 = 387 270 млн. руб.

Налог на прибыль = 387 270 * 20% = 77 454 млн. руб.

1) Поступления налога на прибыль в федеральный бюджет:

Норматив поступления = 387 270 * 2,5% = 9 681,75 млн. руб.

Собираемость налога = 9 681,75 * 1,06 = 10 262,66 млн. руб.

Фактическое поступление = 10 262,66 + 58 – 100 = 10 220,66 млн. руб.

2) Поступление налога на прибыль областной бюджет:

Норматив поступления = 387 270 * 15% = 58 090,5 млн. руб.

Собираемость налога = 58 090,5 * 1,02 = 59 252,31 млн. руб.

Фактическое поступление = 59 252,31 + 19 = 59 271,31 млн. руб.

Библиографический список

Основная литература

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части пер­вая, вторая и третья.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

5. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ "О вве­дении в действие части первой Налогового кодекса Российс­кой Федерации".

6. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ "О Счет­ной палате Российской Федерации".

7. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".

8. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представи­тельных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"

9. Федеральный закон от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ "О внесе­нии изменений и дополнений в Федеральный закон "Об об­щих принципах организации представительных (законодатель­ных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации".

10. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

11. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1003 "Об утверждении программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1998-2000 годы".

12. Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 "О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета".

13. Постановление Правительства РФ от 30 июля 1998 г. № 862 "О концепции реформирования межбюджетных отно­шений Российской Федерации в 1999-2001 годах".

14. Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 г. № 584 "О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».

15. Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 769 "Об организации подготовки государственных минимальных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов".

16. Указ Президента РФ от 08 декабря 1992 г. № 1556 «О федеральном казначействе»

17. Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 769 "Об организации подготовки государственных минимальных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации к местным бюджетам". |

18. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации".

19. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 1997 г. № 222 "О программе социальных реформ в Российской Фе­дерации на период 1996-2000 годов".

20. Постановление Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 "Об утверждении устава Федерального фонда обяза­тельного медицинского страхования";

21. Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" от 28 июня 1991 г. № 1499-1 (ред. от 23.12.2003).

22. Об образовании: Федеральный закон от 31.01.96. №12-ФЗ

Дополнительная и специальная литература

1. А.Вавилов А. Реформа местного самоуправления – особое мнение// Бюджет - апрель, 2004. – с. 23.

2. Андреев А. Г. Современные проблемы взаимоотношений бюджетов в Российской Федерации // Федерализм. 2001. № 1.

3. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ, 1999

4. Балентей С.Д. Экономические проблемы становления российского федерализма. М.: Наука, 1999.

5. Баранова К. К. Бюджетный федерализм и местное само­управление в Германии. М.: Дело и сервис, 2000.

6. Бетин О. И. Бюджетный федерализм в России, пробле­мы регулирования и управления. М.: Изд-во МГУ, 1999.

7. Бирюков А. Г. К оценке бюджетной обеспеченности ре­гионов // Финансы. 2001. № 11.

8. Бутов В. И., Игнатов В. Н., Кетова Н. П. Основы региональ­ной экономики М.; Книжный дом: "Университет"; Ростов н/Д:

9. Бюджетная система России. Учебник под редакцией академика Г.Б. Поляка. - М., ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

10. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. М. В. Рома­новского. М.: Юрайт, 1999.

11. Бюджетная система Российской Федерации Учебник под редакцией П.И. Вахрина.- М., Издательско - торговая корпорация "Дашков и К", 2003.

12. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник под редакцией A.M. Година, Н.С. Максимовой, И.В. Подпориной. Учебник. - М., Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2003.

13. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник под редакцией О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М., Юрайт, 2003.

14. Валентей С. Д. Федерализм: российская история и рос­сийская реальность. М.: Институт экономики РАН, 1998.

15. Валентей С.Д. Экономические проблемы становления российского федерализма. М.: Наука, 1999.

16. Валлих К.М. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. – 1993.

17. Гасанлы М.Х. Теория налогообложения. Спб., 1997. С.63.

18. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная сис­тема Российской Федерации. М.: ИТК «Дашков и К°», 2001.

19. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления // Российский экономический журнал. 2000. № 10.

20. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений// Финансы. 1999. - №6. – с.27-30.

21. Государственное регулирование рыночной экономики: / Учебник. Издание 2-е перераб. и доп. Кушлин В. И. / Под общ. ред. Мб Изд-во РАГС, 2002.

22. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2003.

23. Государственные и территориальные финансы / Под ред. Л. И. Сергеева. Калининград: Янтарный сказ, 2000.

24. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учеб. посо­бие. М.: ИНФРА-М, 2001.

25. Землянин В. Н. Бюджетное право: Учеб. пособие. М.: Юрайт, 2002.

26. Ивановский Л.В., Рохнина В.Е. Научные основы регионального социально-экономического мониторинга. СПб.: РАН ИСЭП, 1998.

27. Игудин А. Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2000. 12. С. 15-17.

28. Игудин А. Г. Региональная асимметрия в Российской Фе­дерации и межбюджетные отношения в свете требований бюджетного федерализма / НИИФИ Минфина России. М., 2001.Изд. центр "Мир Т", 2000.

29. Ильина Н.А., Кудряшов А.Я., Цирлин А.М., "Методика расчета оптимальной стоимости обслуживания и числа койко-мест для хозрасчетного лечебно-профилактического учреждения"/ Экономика здравоохранения, № 8, 2002 г. ИНФРА-М, 1999.

30. Кадыров Ф.Н., "О разработке стоимостных нормативов затрат на медикаменты, питание, мягкий инвентарь"/ Здравоохранение, № 4, 1998г.

31. Кирбасова Н.П., "Направления совершенствования системы планирования и финансирования медицинской помощи", ж-л "Здравоохранение", № 3, 2004г.

32. Колетова М.В., Бадаев Ф.И., "Методические подходы к оценке экономической эффективности работы отделений стационаров многопрофильных больниц"/Экономика здравоохранения, № 14, 2002г.

33. Кривошеев Г.Г., "Экономические аспекты профессиональной врачебной деятельности", / Здравоохранение", № 8, 2004г.

34. Кузнецова О. В. Региональные бюджеты: Регионы России в 1999 г. (Моск. Центр Карнеги), М.: Гендальф, 2001.

35. Лавров А. Развитие бюджетного федерализма // Федерализм. 2000. № 3.

36. Лексин В. Н., Швецов А. Н. Государство и регионы. Тео­рия и практика государственного регулирования территори­ального развития. М., 1997.

37. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ // Вопросы экономики. 1998. № 3.

38. Лермонтов Ю.М. Налоговый вестник. 2004. №6. с.14-17.

39. Лупей Н. А. Финансы: Учеб. пособие. М.: Деловая литера­тура, 2004.

40. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы// Финансы, 2000. - №1. – с.33-38;

41. Пеньков Б.Е. Государственное регулирование и оптимизация налогообложения// Бюджетно-налоговая сфера: эффективность, проблемы дальнейшего развития. М.: РАГС, 1998.

42. Петров В. А. Основные направления бюджетной полити­ки до 2001 г. // Финансы. 1998. № 5.

43. Практикум по курсу Бюджетная система Российской Федерации /Под ред. М.В,Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999.: Учебное пособие. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999. 200с.

44. Регулирующие доходы бюджетов субъектов Федерации и их статус в новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации// Финансы и кредит, 2004. - №28(166).

45. Улюкаев А. Государственные финансы и региональное развитие // Вопросы экономики. 1998. № 3.

46. Умарова Н.Э. Регулирующие налоги в системе межбюджетных отношений// Финансы, 1999. - №10. – с.36-39.

47. Финансы бюджетных организаций. Учебное пособие под редакцией Г.Б.Поляка. - М., Вузовский учебник, 2004.

48. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2004.

49. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Дробозиной. М.: Финансы, 2000.

50. Финансы: Учебник / Под ред. В. П. Литовченко. М.: ИТК «Дашков и У, 2004.

51. Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управле­ние региональными финансами. М.: Дело, 2002.

52. Экспертное заключение на проект федерального бюджета на 2006 год и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации. М.: сент. 2005.

53. Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики: эко­номическая теория и политика: Учебник для студентов ву­зов, обучающихся по экон. направлениям и специальностям/ Гос. ун-т. Высш. шк. экономики. М.: ГУВШЭ, 2000.

Сайты в Интернете

1. Сайт «Бюджетная система РФ» — www. budjetrf. ru

2. Сайт Министерства РФ по налогам и сборам — www. nalog. ru

3. Сайт Министерства финансов РФ — www. minfin. ru

4. Сайт Счетной палаты РФ www. ah. gov. ru

5. Сервер органов государственной власти РФ — www. gov. Ru

6. htto://www.budgetrf.ro

7. http://cmiki garant.ru

8. http://ecsocmaiLedu.ru

9. http://ric.cross-ipk.ru

10. http://ric.cross-ipk.ru

11. http://statedu.ru/

12. http://teacher.fio.ra

13. http://visioaauditorv.ro

14. povolgfo.consultant.ru

Надежда Игоревна Яшина

Светлана Дмитриевна Макарова