2 Классификация бюджетов и методы их разработки

По формам можно выделить следующие группы бюджетов:

• финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;

• операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства, бюджет коммерческих, бюджет управленческих расходов и др.;

• вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и др.

Финансовые бюджеты являются конечными документами, разрабатываемыми при бюджетном планировании. Они являются обязательными для предприятия.

Операционные и вспомогательные бюджеты составляются для разработки финансовых бюджетов. Их состав является произвольным, исходит из целесообразности их разработки и определяется руководством предприятия. Наиболее общая классификация видов бюджетов предприятия по основным классификационным признакам приведена в таблице 1.1

Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.

Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности.

Бюджет по финансовой деятельности призван соответствующим образом детализировать показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств.

Таблица 1.1 – Классификация видов бюджетов

Классификационный признак

Вид бюджета

По сферам деятельности предприятия По видам затрат По широте номенклатуры затрат По методам разработки По длительности планируемого периода По периоду составления По непрерывности планирования По степени содержания информации

Бюджет по операционной деятельности Бюджет по инвестиционной деятельности Бюджет по финансовой деятельности Бюджет текущих затрат Бюджет капитальных затрат Функциональный бюджет Комплексный бюджет Фиксированный бюджет Гибкий бюджет Ежедневный, понедельный, месячный, квартальный, годовой Оперативный бюджет Текущий бюджет Перспективный бюджет Самостоятельный бюджет Непрерывный (скользящий) бюджет Укрупненный бюджет Детализированный бюджет

Бюджет текущих затрат состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности, и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированных в основном за счет реализации продукции (товаров, услуг).

Бюджет капитальных затрат представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.д.

Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат, например бюджет оплаты труда персонала.

Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат, например бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.

Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности, т. е. это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства или продаж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реализации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производстве не внесет изменений в затраты или годовой доход. Фиксированный бюджет относительно прост при составлении и не нуждается в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести, по крайней мере незначительные, корректировки.

Гибкий бюджет является скорее динамическим, чем статическим. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности. Гибкий бюджет является эффективным средством для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.

Оперативный бюджет — это бюджет, прямо связанный с достижением целей предприятия, например, план производства, материально-технического снабжения.

Текущий бюджет ~ краткосрочный бюджет, направленный на планирование текущих целей предприятия.

Перспективный бюджет — бюджет генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры предприятия.

Самостоятельный бюджет — это изолированный, независящий от других бюджетов.

Непрерывный (скользящий) бюджет — по мере того, как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.

Укрупненный бюджет — бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются укрупненно.

Детализированный бюджет — бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим.

Говоря о методах разработки бюджетов, можно выделить метод прироста и метод нулевого базиса.

Метод прироста является традиционным. При подготовке бюджета часто применяется подход, когда в основу его составления на предстоящий период закладываются данные о полученных ранее уровнях дохода и затрат. Затем эти данные перерабатываются с учетом ожидаемых цен, а также изменений объема или характера предпринимаемой деятельности, т.е. бюджеты подготавливаются на базе прироста затрат и доходов от достигнутого уровня деятельности.

Недостаток этого метода в том, что неэффективные решения, «заложенные» в достигнутом уровне, переходят в бюджеты будущих периодов.

Метод нулевого базиса позволяет подготовить бюджет затрат для определенной сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем определить, оформив решение в виде отдельного документа, затраты и выгоды от дополнительного прироста деятельности.

При сопоставлении данных методов выявляются как недостатки, так и их преимущества. Составление бюджета по методу прироста имеет то преимущество, что оказывается относительно простым. Однако составление бюджета на основе нулевого базиса хотя и более обоснованно, практически труднее осуществимо. Если применять его ко всем разрабатываемым бюджетам, то процесс потребует больших затрат времени.

Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики деятельности, объемов производства и реализации, целей и задач деятельности предприятия и т.д.

Анализ и оценка финансового состояния предприятия.

Методика анализа финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства

Автор популярного учебника по менеджменту Мескон в своей работе отметил, что рациональное решение любой проблемы начинается с того, чтобы дать ей «определение или диагноз, полный и правильный». С диагностики кризиса начинает борьба с ним.

К системе диагностики предъявляются три важнейших требования. Это своевременность распознавания кризисных явлений; достоверность результата и непрерывность процесса. Диагностика банкротства – это принятие двухальтернативного решения о наличии либо отсутствии кризисной ситуации на предприятии, исходя из количественных характеристик его деятельности.

Анализ состояния дел на предприятии, находящемся в кризисной ситуации, должен носить конструктивный характер, то есть помимо констатации фактов и исследования причин необходимо предложить пути выхода из кризиса. Здоровье и процветание экономики зависят от здоровья и процветания каждого предприятия. Поэтому столь важно реально оценить ситуацию, в которую попала фирма, выявить проблемы - «болевые точки», определить насколько она устойчива.

Существует несколько разных подходов к диагностике признаков банкротства, однако в реальной практике анализа применяются далеко не все из них. Например, при анализе финансового состояния предприятия с целью диагностики признаков банкротства арбитражный управляющий пользуется нормативно утвержденной системой критериев.

Так называемая нормативная система критериев была утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». На основании нее было возможно принять решения о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным или, наоборот, о возможности восстановления платежеспособности.

Неудовлетворительная структура баланса рассматривается как такое состояние имущества и обязательств должника, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника. При этом общая стоимость имущества может быть равна общей сумме обязательств должника или превышать её. Неудовлетворительность структуры баланса организации служит основанием для признания её неплатёжеспособной.

Согласно указанному выше постановлению показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса являются коэффициент текущей ликвидности (покрытия), коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие неплатёжеспособным, если коэффициент текущей ликвидности меньше 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше 0,1 [ ].

При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности организации восстановить свою платёжеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на шесть месяцев следующим образом:

, (6.1)

где К_ТЛ/К, К_ТЛ/Н ­фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;

Т- отчетный период в месяцах (Т = 3, 6, 9, 12);

2- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Если коэффициент восстановления меньше 1, то значит, у организации в ближайшие шесть месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Значение коэффициента восстановления больше 1 свидетельствует о реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность.

При удовлетворительной структуре баланса ( когда оба коэффициента выше нормы) для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок три месяца:

, (6.2)

где 3- отчетный период в месяцах.

Значение коэффициента утраты платежеспособности больше 1 означает, что у организации есть реальная возможность не утратить платежеспособность в течение ближайших трёх месяцев. Если коэффициент утраты менее 1, то это свидетельствует о том, что организация в ближайшие три месяца может утратить платежеспособность.

При использовании данной системы критериев на практике было замечено, что она не является совершенной. По этой методике можно объявить банкротом даже высокорентабельное предприятие, если оно использует в обороте много заемных средств. Кроме того, нормативное значение принятых критериев не может быть одинаковым для разных отраслей экономики в виду различной структуры капитала. Они должны быть разработаны для каждой отрасли.

Признание предприятия неплатежеспособным и имеющим неудовлетворительную структуру баланса не означает признание его банкротом, не изменяет его юридического статуса. Это просто зафиксированное финансовое состояние на конкретный момент.

Несмотря на то, что эта методика была предложена Правительством РФ, она имеет ряд недостатков. Часто предприятие может покрывать свои обязательства за счет реализации административных зданий, транспортных средств, т.е. за счет реализации части внеоборотных активов, которые никак не отражаются при расчете коэффициента текущей ликвидности. Данные коэффициенты учитывают только краткосрочные обязательства, но в современной практике часто возникает такая ситуация, когда сроки погашения долгосрочных обязательств возникают раньше, чем краткосрочных. При расчете коэффициента обеспеченности собственными средствами необходимо учесть тот факт, что иногда предприятие, формирующее оборотные активы полностью за счет заемных источников, является платежеспособным.

В современных условиях по фактическим значениям коэффициента ликвидности нельзя сделать определенных выводов о работе организаций в силу следующих причин:

• при высокой инфляции нецелесообразно поддерживать в активах значительную долю высоколиквидных активов, т.е. денег и краткосрочных ценных бумаг, так как они обесцениваются в первую очередь. Поэтому есть смысл переводить их в другие, менее подверженные инфляции активы;

• в условиях высокой инфляции организациям невыгодно своевременно погашать кредиторскую задолженность, так как за счет нее происходит процесс косвенного кредитования организации. Достичь нормативного покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств можно, лишь обеспечивая собственными средствами половину стоимости оборотных активов.

Привязка коэффициента восстановления платежеспособности к коэффициенту текущей ликвидности при прогнозировании не дает новой информации о финансовом состоянии организации. Получается «замкнутый круг» - если норматив «2» достигнут, то будет получен и второй норматив – «1»., и наоборот. Несовершенство данной методики проявляется в том, что не менее трех четвертей предприятий попадают в категорию неустойчивых, неплатежеспособных.

Во многом в силу данных нестыковок были разработаны «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа», утвержденные 25 июня 2003г. На основании этих правил арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на конкретную дату, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.

Документы, содержащие анализ финансового состояния должника, представляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов, в арбитражный суд, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) должника, а также саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является, при проведении проверки его деятельности.

Финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность предприятия.

Данный подход к диагностике финансово-экономического состояния позволяет определить степень несостоятельности предприятия, которая определяется набором причин неплатежеспособности. Этапы диагностики финансово-экономического состояния и причин неплатежеспособности взаимосвязаны.

Анализ финансового состояния проводится по четырем группам показателей:

- показатели ликвидности (табл.6.1);

- показатели финансовой устойчивости (табл.6.2);

- показатели деловой активности (табл.6.3);

- показатели рентабельности (табл.6.4).

Согласно вышеупомянутым правилами к коэффициентам, характеризующим платежеспособность должника, относятся коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами, степень платежеспособности по текущим обязательствам. К коэффициентам, характеризующим финансовую устойчивость, относятся коэффициент автономии (финансовой независимости), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, доля просроченной кредиторской задолженности в активах, отношение дебиторской задолженности к активам. К коэффициентам, характеризующим деловую активность, относятся рентабельность активов и норма чистой прибыли.

Кроме того, в целях анализа финансового состояния может быть проведен анализ пассивов и активов баланса предприятия. Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов. По результатам анализа всех групп активов постатейно указываются поквартальные изменения их состава и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве.

Таблица 6.1

Показатели ликвидности

Наименование показателя	Что показывает	Формула	По строкам баланса
1	2	3	4
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств, норматив Кал0,2	Денежные средства и ценные бумаги / Краткосрочная задолженность	260+250 690-640-650
2. Коэффициент уточненной или быстрой ликвидности	Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет наличности и ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, норматив Кул0,6	(Деньги + ценные бумаги + дебиторс-кая задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) / Краткосрочная задолженность	240+250+260 690-640-650
3. Коэффициент текущей ликвидности	Позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают кратко-срочные обязательства, норматив Ктл 2	Текущие активы / Текущие пассивы	290 690-640-650
4. Доля оборотных средств в активах	Характеризует структуру активов	Оборотные средства/ Сумма активов	290 300
5. Доля собственных оборотных средств в их общей сумме	Характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств	(Текущие активы – текущие пассивы)/ Текущие активы	290-(690-640-650) 290
6. Доля запасов в оборотных активах	Характеризует качество активов	Запасы / Оборотные активы	210 290
7. Мобильность собственного оборотного капитала	Доля денежных средств в собственном оборотном капитале	Денежные средства/ Собственный оборотный капитал	260 490+640+650-190
8. Коэффициент соотношения трудно реализуемых и легко реализуемых активов	Показывает качество активов	Трудно реализуемые активы/ Легко реализуемые активы	290-260-250 260+250
9. Доля трудно реализуемых активов в общей величине текущих активов	Характеризует состояние и качество активов	Трудно реализуе-мые активы/ Текущие активы	290-260-250 290

Таблица 6.2

Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Что показывает	Формула	По строкам баланса
1	2	3	4
1. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом	Показывает, какая часть оборотного капитала сформирована из собственных средств, норматив Ксок > 0,1	Собственный оборотный капитал/ Оборотный капитал	190+490+640+650 290
2. Коэффициент автономии (финансовая независимость)	Определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала, норматив Ка0,6	Источники собственных средств/ Валюта баланса (сумма активов)	490+640+650 300
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных средств, норматив К<1	Заемный капитал/ Собственный капитал	590+690-640-650 490+640+650
4. Маневрен-ность собственного оборотного капитала	Показывает, какая доля собственного капитала направлена в оборотный Км>0,5.	Собственный оборотный капитал/ Собственный капитал	490+640+650-190 490+640+650
5. Доля текущих обязательств в итоге баланса	Показывает, какую долю составляют текущие обязательства в пассивах предприятия	Краткосрочные обязательства/ Итог баланса	690-640-650 700
6. Доля заемного капитала в итоге баланса	Показывает, на сколько процентов капитал фирмы состоит из заемных средств, норматив К<0,4	Краткосрочные и долгосрочные обязательства/ Итог баланса	590+690-640-650 700
7. Коэффициент финансовой устойчивости	Показывает удельный вес источников финансирования, которые можно использовать длительное время, норматив 0,7-0,8	(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты)/ Итог баланса	490+640+650+590 700
8. Коэффициент финансирования	Показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, норматив К>1	Собственные средства/ Заемные средства	490+640+650 590+690-640-650
9. Коэффициент обоспечения внеоборотных активов	Показывает, в какой степени внеоборотные активы обеспечиваются собственным капиталом, норматив К<1	Внеоборотные активы/ Собственные средства	190 490+640+650
10. Коэффициент инвестирования собственных средств	Показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают производственные инвестиции	Источники собственных средств/ Основные средства и прочие вложения	490+640+650 190
11. Уровень функционирую-щего капитала	Показывает, какую долю в активах предприятия занимает функционирующий капитал	(Сумма активов – долгосрочные инвестиции – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются по истечении 12 месяцев после отчетной даты)/ Сумма активов	300-140-230 300
12. Коэффици-ент инвестици-онной активности	Характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации	(Незавершенное строительство + доходные вложения в материальные средства + долгосрочные финансовые вложения )/ Внеоборотные активы	130+135+140 190

Таблица 4.3

Показатели деловой активности

Наименование показателя	Что показывает	Формула	По строкам баланса
1	2	3	4
1. Выручка от реализации			Форма № 2 стр. 10
2. Чистая прибыль			Форма № 2 стр. 160
3. Производи-тельность труда	Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов	Выручка от реализации/ Среднесписочная численность	10 (ф. № 2) Среднеспи-сочная численность
4. Ресурсоот-дача (коэффициент общей обора-чиваемости)	Показывает, сколько раз за период совершается полный цикл произ-водства и обращения	Выручка от реализации/ Итог баланса	10 (ф. № 2) Сред. 300
5. Фондоотдача	Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внереализа-ционных активов	Выручка от реализации/ Средняя стоимость основных средств	10 (ф. № 2) Сред. 120
6. Коэффици-ент оборачи-ваемости материалов	Снижение показателя свидетельствует об увеличении материальных ресурсов	Выручка от реализации/ Средняя стоимость материалов	10 (ф. № 2) Сред. 211
7. Срок оборота материалов	Показывает срок обновления запасов материалов	360 дней/ Коб. материалов
8. Коэффици-ент оборачи-ваемости готовой продукции	Показывает скорость оборота готовой продукции (повышение коэффициента свидетельствует об увеличении спроса )	Выручка от реализации/ Готовая продукция	10 (ф. № 2) Сред. 214
9. Срок оборота готовой продукции	Показывает срок обновления готовой продукции	360 дней/ Коб. гп
10. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Показывает, сколько раз счета к получению обращаются в деньги	Выручка от реализации/ Общая сумма дебитор-ской задолженности	10 (ф. № 2) Сред. 240 + + сред. 230
11. Срок оборота дебиторской задолженности	Показывает среднюю продолжительность коммерческого кредита	360 дней/ Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
12. Коэффициент оборачиваемости текущих обязательств	Рост его свиде-тельствует об увели-чении скорости оплаты задолжен-ности, а сни-жение – об увеличении покупок в кредит	Выручка от реализации/ Краткосрочные обязательства	10 (ф. № 2) 690-640-650
13. Срок оборота текущих обязательств	Показывает средний срок возврата долгов	360 дней/ Коэффициент оборачиваемости текущих обязательств
14. Коэффициент оборачивае-мости собственного капитала	Показывает актив-ность средств, которыми рискуют акционеры. Резкий рост свидетельст-вует об увели-чении продаж.	Выручка от реализации/ Собственный капитал	10 (ф. № 2) 490+640+650
15. Срок оборота собственного капитала		360дней/ Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Таблица 4.4

Показатели рентабельности

Наименование показателя	Что показывает	Формула	По строкам баланса
1. Рентабель-ность активов	Какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в активы	Чистая прибыль/ Средняя величина активов	160 (ф. № 2) Сред. 300
2. Рентабель-ность продаж	Какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации продукции	Прибыль от реализации/ Выручка от реализации	50 (ф. № 2) 10 (ф. № 2)
3. Рентабель-ность основной деятельности	Сколько рублей прибыли имеет предприятие на один рубль затрат	Прибыль от реализации/ Себестоимость	50 (ф. № 2) 20 (ф. № 2)
4. Рентабель-ность собственного капитала	Величину прибыли, полученную с каждого рубля, вложенного собственниками в предприятие	Чистая прибыль/ Собственный капитал	160 (ф. № 2) Сред.(490+640+ +650)
5. Рентабель-ность оборотного капитала	Сколько прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы	Чистая прибыль/ Оборотные активы	160 (ф. № 2) 290

Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности используются следующие основные показатели:

• совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов (пассивов);

• скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;

• оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;

• долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

• ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;

• наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);

• краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);

• потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;

• собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

• обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника;

• долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;

• текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;

• выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;

• валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;

• среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;

• чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.