Тема 6 государственные доходы

1. Содержание государственных доходов и их классификация

Государственные доходы как экономическая категория присущи любой общественно-экономической формации. Они базируются на определенных отношениях общественных групп и классов. Государственные доходы выражают отно­шения распределения и перераспределения национального дохода. В то же время государственные доходы представля­ют собой совокупность денежных средств, концентрируемых в руках государства для выполнения им своих функций.

Основным источником формирования государственных доходов является национальный доход, создаваемый в том или ином государстве. Формой проявления этих доходов выступают налоги.

Кроме налогов, государственные доходы выступают в виде прибылей предприятий и организаций государственного сек­тора, доходов от сдачи государственного имущества в арен­ду и концессии, доходов от продажи государственного иму­щества, доходов от ценных бумаг, доходов от долевого уча­стия государства в частном предпринимательстве, доходов от государственных монополий, таможенных доходов.

Экзотические виды государственных доходов — военная контрибуция и репарационные доходы. Не составляя доход государства, важным источником пополнения бюджета вы­ступают государственные кредиты, т.е. доходы от привлече­ния внутренних и внешних займов.

По экономическому содержанию государствен­ные доходы делятся на налоговые и неналоговые. Налоговая форма изъятия доходов всегда сопровождается сменой фор-

120

мы собственности. При государственном кредите собствен­ником дохода государства остается кредитор.

По источникам образования государственные до­ходы делятся на налоги, доходы от государственного иму­щества и государственных ценных бумаг, доходы государ­ственных учреждений за оказанные услуги, штрафы и пени.

По формам образования государственные доходы делятся на обязательные платежи (налоги и таможенные платежи) и добровольные платежи (плата за услуги, займы, лотереи и др.).

По принадлежности государственные доходы делят­ся на доходы центральных органов власти и управления, до­ходы субъектов федерации и муниципальные доходы.

2. Налоги как основа государственных доходов

Давно было замечено, что государство не может сущест­вовать без налогов. Для государства налоги представляют то же самое, что для рабочего — заработная плата.

Налог — это часть национального дохода, принудитель­но взимаемая государством на содержание своего аппарата и финансирование выполняемых им функций.

Налоги обязательны к уплате и взимаются принудитель­но. Именно эта особенность налогов, их устойчивость, дела­ет их основой государственных доходов.

Источником налогов выступают имущество и доходы. Со­ответственно объектом обложения выступают заработная плата, прибыль, рента и доход.

Для людей наемного труда налог выступает формой допол­нительной эксплуатации (в дополнение к основной эксплуа­тации, осуществляемой на производстве). Учитывая особен­ность положения людей наемного труда в обществе (они яв­ляются собственниками важнейшей части воспроизводст­венного процесса — рабочей силы), налоги могут только ухудшить экономическое положение трудящихся, но не ра­зорить их. Но иное влияние оказывает налоговая система на

121

промежуточные классы, получающие доход от работы не по найму (мелкие предприниматели, фермеры и т.д.) — с уси­лением налогового бремени они разоряются, пополняя ряды пролетариев. Бели вследствие этого увеличивается предло­жение рабочей силы, падает её цена, а это еще больше ухуд­шает положение рабочих, людей наемного труда.

Налоги обычно составляют до 90% доходной части бюдже­та, достигая 30—40% национального дохода. Они, как прави­ло, делятся на федеральные и местные. В любом случае, виды налогов, их ставки и объекты обложения утверждаются цен­тральными органами власти. В федеральном государстве может дополнительно участвовать в формировании бюдже­та и налоговая система субъектов федерации. Как правило, налоговая система субъектов федерации дублирует налого­вую систему центра, участвуя в долевом распределении фе­деральных налогов. На этом уровне возможно сочетание фе­деральных и местных налогов. Наконец, возможно введение собственных налогов. Все зависит от конституции страны и раздела функций между центральной властью и субъекта­ми федерации.

Учитывая, что функции государства расширяются с раз­витием общества, в обозримом будущем надо ожидать даль­нейшего расширения и усложнения налоговой системы со­ответственно возрастанию сложности общественного произ­водства.