6. Финансовый план

Финансовый план строительной организации является обобщающим и завершающим разделом бизнес-плана, содержит расчеты, обосновывающие плановые размеры доходов и расходов предприятия. Информация для разработки финансового плана содержится во всех разделах бизнес-плана.

К финансовому плану прилагаются расчеты плановой себестоимости, расчет платежей в бюджет, план распределения прибыли. Плановая себестоимость годового объема подрядных работ, выполняемого собственными силами определяется путем расчета влияния различных факторов на ее уровень, достигнутый в базовом году.

Экономия от снижения себестоимости, определенная по уровню отчетного года, рассчитывается по формуле:

Эсб=Оп*(1-Со/(Оо*Iо), (6,1)

где Оп, Оо - объем работ, выполняемый собственными силами соответственно в плановом и отчетном годах, тыс. р;

J6 - индекс цен на строительные работы в базовом году к уровню 1984 г.;

Сб- фактическая себестоимость строительных работ в базовом году, т. р.

Эсб=(5565,91*29*((5300-4398)/5300)))=27470,39

Необходимость дифференциации годового размера экономии от снижения себестоимости по кварталам обусловлена тем, что объемы подрядных работ по кварталам не одинаковы. Вместе с тем в их состав входят постоянные расходы, которые по абсолютной величине распределяются по кварталам равномерно, но по удельному весу резко колеблются в зависимости от объема работ; Поэтому уровень экономии от снижения себестоимости необходимо рассчитывать для каждого квартала. При этом долю условно постоянных расходов в объеме работ рекомендуется принять на уровне -14%.

Таблица 6.1
Расчет плановой себестоимости строительных работ
Показатели	Экономия (-) Повышение (+)
	тыс. р.	%
1 . Объем СМР, выполняемый собственными силами	161411,39	100,000
1 квартал	32372,12	20,060
2 квартал	43218,12	26,770
3 квартал	47948,6	29,710
4 квартал	37872,55	23,460
2. Экономия от снижения себестоимости, определенная по уровню, достигнутому в базовом году	-24470,39	-15,160
3. Экономия от снижения себестоимости, определенная на планируемый период по факторам - всего	-6695,389	-4,148
в том числе за счет:
Внедрения мероприятий плана технического развития	-4151,49	-2,572
Изменения цен на материальные ресурсы	1836,077	1,138
Изменения оценки основных средств	93,51	0,058
Изменения заработной платы в связи с инфляцией	145,464	0,090
Изменения цен на СМР	-4618,95	-2,862
4. Общий размер экономии, в том числе по кварталам	-31165,779	-19,308
1 квартал	-4285,7955	-2,655
2 квартал	-6084,248	-3,769
3 квартал	-6872,2435	-4,258
4 квартал	-5197,0829	-3,220
5. Плановая себестоимость, в том числе по кварталам	192577,17	119,308
1 квартал	36657,916	22,711
2 квартал	49302,368	30,545
3 квартал	54820,844	33,963
4 квартал	43069,633	26,683
	607784,4

Рассмотрим расчет общего размера экономии от снижения себестоимости:

1) Общий размер снижения себестоимости:

24470,39+6695,389=31165,779тыс.р.

2) Условно постоянные расходы за год: 31165,779*0,14 = 4363,21 тыс. р.

3) Условно постоянные расходы за квартал: 4363,21/4=1090,8 тыс. р.

4) Размер снижения себестоимости в квартале будет рассчитываться по формуле 6.2:

Э^кв = Э^год*0,86* V_раб.кв/100 + УПР^кв , (6.2)

где Э^год – годовой размер снижения себестоимости, тыс. р.;

0,86 – доля переменных расходов;

V_раб.кв – квартальный объем работ, %;

УПР^кв – условно постоянные расходы за квартал.

Э^1кв =31165,779 *0,86*20,06/100 + 1090,8 = 4285,7955тыс. р.

Э^2кв = 31165,779*0,86*26,77/100 +1090,8 = 6084,248тыс. р.

Э^3кв = 31165,779*0,86*29,71/100 +1090,8 = 6872,2435тыс. р.

Э^4кв =31165,779 *0,86*23,46/100 +1090,8 =5197,0829 тыс. р.

После расчета плановой себестоимости работ произведем расчет платежей в бюджет, к которым относятся:

• налог на содержание милиции;

• налог на содержание пожарной охраны;

• налог на имущество;

• налог на прибыль.

Налог на содержание милиции и на содержание пожарной охраны относятся к местным налогам и рассчитываются по формуле 6.3:

Н_мил = Н_по = МРОТ*К_з/п*Ч_спп*3*0,01, (6.3)

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда, предусмотренный законодательством;

К_з/п – индекс роста зарплаты в плановом году в связи с инфляцией;

Ч_спп – среднесписочная численность работников, чел.;

3 – количество месяцев в квартале;

0,01 – ставка налога на содержание милиции и на содержание пожарной охраны.

Налог на имущество исчисляется в соответствии с действующими нормами в размере 2% от среднегодовой стоимости имущества. В соответствии с действующим законодательством расчет среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества производится по формуле средней хронологической. В курсовом проекте для упрощения расчетов размер данного налога исчисляется исходя из среднегодовой стоимости рассчитанной по формуле средней арифметической:

Н_им = (ОС_н + ОС_к)/2*0,02, (6.4)

где ОС_н, ОС_к – остаточная стоимость внеоборотных активов и материальных запасов на начало и на конец года (расчет стоимости на конец года рассчитывается как произведение стоимости на начало года и индекса основных средств), тыс. р.;

0,02 – ставка налога на имущество.

После определения величины вышеперечисленных налогов определяется сумма валовой прибыли. Она рассчитывается, как разница между прибылью от реализации СМР и величиной суммы местных налогов.

Расчет налога на прибыль производится по формуле 6.5:

Н_пр = (НП – Л)*24/100, (6.5)

где НП – налогооблагаемая прибыль (прибыль балансовая, тыс. р.);

Л – льготы по налогу на прибыль, тыс. р.;

24 – ставка налога на прибыль.

При исчислении налога на прибыль, облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

- направление на НИОКР;

- взносы на благотворительные цели;

- на финансирование жилищного строительства.

Нужно учитывать, что общая сумма льгот не может превышать 10% от балансовой прибыли. Расчет платежей в бюджет представлен в таблице 6.3.

Произведем расчет налогов, представленных в таблице 6.3.

1. Налог на содержание милиции и пожарной охраны:

Н_мил = Н_по^1кв = 0,1*1,1*195*3*0,01 = тыс. р.

Н_мил = Н_по^2кв = 0,1*1,1*263*3*0,01 = тыс. р.

Н_мил = Н_по^3кв = 0,1*1,1*260*3*0,01 = тыс. р.

Н_мил = Н_по^4кв = 0,1*1,1*200*3*0,01 = тыс. р.

Таблица 6.3
Расчет платежей в бюджет
Наименование показателей	План на год, тыс.р.	В том числе по кварталам
		1,000	2,000	3,000	4,000
Выручка от реализации СМР	161411,390	32372,120	43218,120	47948,600	37872,550
Себестоимость реализован.продукц	192577,169	36657,916	49302,368	54820,844	43069,633
Прибыль от реализации СМР	31165,779	4285,796	6084,248	6872,244	5197,083
Местные налоги	60,456	12,870	17,358	17,160	13,200
на содержание милиции	30,294	6,435	8,679	8,580	6,600
на содержание пожарной охраны	30,294	6,435	8,679	8,580	6,600
Налог на имущество	59,143	14,786	14,786	14,786	14,786
Прибыль балансовая	31046,180	4258,140	6052,104	6840,298	5169,097
Льготы по налогу на прибыль	2794,150	698,535	698,535	698,535	698,535
а)направления на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	931,380	232,845	232,845	232,845	232,845
б) на благотворительные цели	620,920	155,230	155,230	155,230	155,230
в) на финансирование жилищного строительства	1241,850	310,460	310,460	310,460	310,460
Налогооблагаемая прибыль	27010,180	3249,145	5043,109	5831,303	4160,102
Налог на прибыль	5811,847	612,146	1042,698	1231,864	830,776
Чистая прибыль	21198,333	2636,998	4000,411	4599,439	3329,326

2) Налог на имущество:

ОС_н = 1924+490= 2414 тыс. р.

ОС_к = (1924+490)*1,86 = 3500,3тыс. р.

Н_им²⁰⁰⁴ = (2414+3500,3)/2*0,02 = 53,143 тыс. р.

Н_им^кв = 53,143/4 = 14,785 тыс. р.

3) Налог на прибыль:

Н_пр²⁰⁰⁴ = (24265,693-2794,150)*24/100 = 7921,44 тыс. р.

Н_пр^1кв = (3402,129-698,535)*24/100 = 1790,69 тыс. р.

Н_пр^2кв = (4768,953-698,535)*24/100 = 2214,33 тыс. р.

Н_пр^3кв = (5367,830-698,535)*24/100 = 2231,44 тыс. р.

Н_пр^4кв = (4094,708-698,535)*24/100 = 1684,98 тыс. р.

Теперь составим план распределения прибыли, который представлен в таблице 6.4:

Таблица 6.4
План распределения прибыли
№ п/п	Наименование показателей	План на год, тыс.р.	В том числе по кварталам
			1	2	3	4
1	Выручка от сдачи СМР	161411,39	32372,12	43218,12	47948,60	37872,55
2	Себестоимость реализованной продукции	192577,17	36657,92	49302,37	54820,84	43069,63
3	Прибыль от сдачи СМР	31165,78	4285,80	6084,25	6872,24	5197,08
4	Прибыль балансовая	31046,180	4258,140	6052,104	6840,298	5169,097
5	Платежи в бюджет	5931,446	639,8021	1074,842	1263,81	858,7619
6	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	21198,333	2636,998	4000,411	4599,439	3329,326
7	Отчисления из прибыли:	21198,333	2636,998	4000,411	4599,439	3329,326
	- фонд социального развития	4239,67	527,40	800,08	919,89	665,87
	- фонд развития производства	8479,33	1054,80	1600,16	1839,78	1331,73
	- фонд материального поощрения	2119,83	263,70	400,04	459,94	332,93
	резервный фонд	3179,75	395,55	600,06	689,92	499,40
	- финансовый резерв	2119,83	263,70	400,04	459,94	332,93
	- фонд дивидендов	1059,92	131,85	200,02	229,97	166,47

В п.7, указывается процент отчисления от прибыли, которая остается после учета льготных направлений, которые финансируются за счет прибыли.

На основании всех полученных данных составляется финансовый план организации (таблица 6.4).

На основании финансового плана рассчитаем такие показатели как рентабельность производства и рентабельность продукции.

Рентабельность производства рассчитывается по следующей формуле:

Р_пр = (П_рч/Выр)*100, (6.6)

где Р_пр – рентабельность производства, %.;

П_рч – прибыль чистая, тыс.р.;

Выр – доходы и поступления, тыс.р.

Р_пр = (21198,333/ 161411,39)*100 = 13,13%.

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле 6.7:

Р_п = (П_рч/С/с)*100, (6.7)

где Р_п – рентабельность продукции, %;

П_рч – прибыль чистая, тыс.р.;

С/с – себестоимость продукции, тыс.р.

Р_п = (21198,333/192577,169)*100=11,01%

Таблица 6.5
Финансовый план на 2011 год
№ п/п	Наименование показателей	План на год, тыс.р	В том числе по кварталам
			1	2	3	4
1	Доходы и поступления средств, всего	161411,39	32372,12	43218,12	47948,6	37872,55
2	Расходы и отчисления средств, всего; в том числе:	192577,17	36657,916	49302,368	54820,844	43069,633
	Затраты на производство СМР из них:	163887,81	43045,46	42048,25	39011,35	39782,75
	а) материальные затраты	91777,17	24105,46	23547,02	21846,36	22278,34
	б) амортизация основных фондов	7374,95	1937,05	1892,17	1755,51	1790,22
	в) затраты на оплату труда	37694,2	9900,46	9671,1	8972,61	9150,03
	г) отчисления на социальные нужды	13930,46	3658,86	3574,1	3315,96	3381,53
	д) прочие затраты	13111,02	3443,64	3363,86	3120,91	3182,62
3	Отчисления средств за счет использован прибыли	21198,333	2636,998	4000,411	4599,439	3329,326
	Платежи в бюджет	5931,446	639,8021	1074,842	1263,81	858,7619
	На социальное развитие	4853,1386	680,42584	953,79061	1073,5659	818,94152
	На развитие производства	9706,2771	1360,8517	1907,5812	2147,1319	1637,883
	На материальное поощрение	2426,5693	340,21292	476,8953	536,78297	409,47076
	В резервный фонд	3639,8539	510,31938	715,34296	805,17445	614,20614
	В финансовый резерв	2426,5693	340,21292	476,8953	536,78297	409,47076
	На выплату дивидендов	1213,2846	170,10646	238,44765	268,39148	204,73538

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовом проекте была составлена система планов на 2011 г. для ЗАО «ЭгоисТ».

В соответствии с планом по прибыли, плановое значение данного показателя составило 34161,29 тыс. р.

В плане технического развития запланировано пять мероприятий, затраты на внедрение которых составили 1574,92тыс. р. Данные мероприятия обеспечили снижение себестоимости в размере 4151,49тыс. р. и экономию трудозатрат – 758,95чел.-дн.

При обосновании планового темпа роста СМР и расчете роста заработной платы выявилось превышение темпов роста производительности труда (115,915%) над темпами роста заработной платы (84,43%), что является необходимым условием для дальнейшего развития организации.

По плану по труду фонд оплаты труда составил 30408,61 тыс. р., а с учетом фонда материального поощрения – 32835,18 тыс. р. численность работников – 229 чел. Фонд оплаты труда составляет 15,8% себестоимости, что менее допустимого уровеня, равного 23%.

В организации работает в среднем за год 229 человек, из них: 23 представителя АУП и 206 рабочих, в состав которых включены также заготовительно-складской персонал (6 чел.) и пожарно-сторожевой персонал (4 чел.).

При разработке финансового плана плановая прибыль балансовая составила 31046,180 тыс. р., а чистая прибыль – 21198,333 тыс. р. Прибыль, полученная от реализации СМР, составила 31165,779 тыс. р.,

Рентабельность производства составила 13,13%. Рентабельность продукции ЗАО «ЭгоисТ» равна 11,01%.

ЛИТЕРАТУРА

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1. – М.: Юри­дическая литература, 1995.

2. Закон РФ о налоге на имущество предприятий и организаций от 16 июля 1992 г. № 3317-1 (с последующими дополнениями и изменениями).

3. Закон РФ о налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 (с последующими дополне­ниями и изменениями).

4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.98. – № 146-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16.07.98).

5. Минстрой РФ. Типовые методические рекомендации по пла­нированию и учету себестоимости строительных работ. – Утв. 05 декабря 1995 г.

6. СНиП 1.04.03-85. Нормы продолжительности строительства и задела в строительстве предприятий, зданий, сооруже­ний/ Госстрой СССР, Госплан СССР. – М.: Стройиздат, 1987. – 522с.

7. Алексеева М.А. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1997.

8. Отраслевое тарифное соглашение по строительству и про­мышленности строительных материалов Российской Феде­рации на 1998-1999 гг.// Строительная газета. – 1998. – №№ 16,17.

9. Планирование в строительной организации: Методические указания. – Новосибирск: НГАСУ, 2001.

10. Производственно-финансовый план строительной организа­ции: Методические указания. – Новосибирск: НГАС, 1995.

11. Стандарт предприятия: Проект курсовой. Правила оформле­ния текстового материала пояснительной записки// СГП НИСИ 07.01-90. – Новосибирск: НИСИ, 1990.