Общий план аудиторской проверки ооо «Редакция газеты «Вектор»
|
Проверяемая организация |
ООО «Редакция газеты «Вектор» |
|||
|
Период аудита |
с 01.01.2012 по 31.12.2012 |
|||
|
Планируемый аудиторский риск |
6% |
|||
|
Планируемый уровень существенности |
500 000 рублей
|
|||
|
№ п/п |
Планируемые виды работ (комплекс задач) |
Период проведения |
Исполнители |
|
|
1. |
Аудит учетной политики предприятия |
Один раз в квартал |
Архипова С.А. |
|
|
2. |
Аудит учета основных средств предприятия |
Один раз в квартал |
Архипова С.А. |
|
|
3. |
Аудит учета материально - производственных запасов |
Один раз в квартал |
Архипова С.А. |
|
|
4. |
Аудит расходов |
Один раз в квартал |
Архипова С.А. |
|
|
5. |
Аудит формирования финансовых результатов |
Один раз в квартал |
Архипова С.А. |
|
|
6. |
Аудит налогового учета |
Один раз в квартал |
Архипова С.А. |
|
Программа аудита детализирует план аудиторской проверки (табл.7).
Таблица 7
Программа проведения аудита
ООО «Редакция газеты «Вектор»
|
Проверяемая организация |
ООО «Редакция газеты «Вектор» |
|||||
|
Период аудита |
с 01.01.2012 по 31.12.2012 |
|||||
|
Планируемый аудиторский риск |
6% |
|||||
|
Планируемый уровень существенности |
500 000 рублей
|
|||||
|
№ п/п |
Проверяемый сегмент, задачи аудита |
Источники аудиторских доказательств |
Процедуры |
Способ применения |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
1. Аудит учетной политики предприятия |
||||||
|
1.1. |
Проверка соответствия принятой учетной политики для целей бухгалтерского |
Положение об учетной политике |
Просмотр документа |
Сплошной |
||
|
|
учета требованиям нормативных актов |
|
|
|
||
|
1.2. |
Проверка соответствия принятой учетной политики для целей налогового учета требованиям нормативных актов |
Положение об учетной политике |
Просмотр документа |
Сплошной |
||
|
1.3. |
Проверка наличия приложений к учетной политике для целей бухгалтерского учета |
Положение об учетной политике, рабочий план счетов, график документооборота, формы первичных документов и учетных регистров, разработан ных предприятием самостоятельно |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
1.4. |
Проверка наличия приложений к учетной политике для целей налогового учета |
Положение об учетной политике, учетные регистры, для ведения налогового учета |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
1.5. |
Проверка применения положений принятой учетной политики при ведении учета |
Ведомость начисления амортизации, ведомость расчета стоимости израсходо- ванных материалов |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
2. Аудит учета основных средств предприятия |
||||||
|
2.1. |
Проверка создания комиссии по приемке объектов основных средств: - средств цветного копирования; - прочих объектов основных средств. |
Приказы |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
2.2. |
Проверка наличия и правильности оформления договоров купли-продажи основных средств, свидетель ств, подтверждающих регистрацию средств цветного копирования |
Договоры, свидетельства о регистрации средств цветного копирования и печати в органах ОВД |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
2.3. |
Проверка правильности формирования первоначальной стоимости: - средств цветного копирования; - прочих объектов основных средств. |
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, акты выполненных работ, накладные, учетные регистры по счетам 01, 08. |
Просмотр документов, пересчет |
Выборочный |
||
|
2.4. |
Проверка правильности определения срока полезного использования |
Техническая документация, инвентарные карточки |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
2.5. |
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам |
Ведомости начисления амортизации |
Пересчет, аналитическая |
Сплошной |
||
|
2.6. |
Проверка отражения начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете |
Учетные регистры по счетам учета затрат и счету 02. |
Проверка документов |
Сплошной |
||
|
2.7. |
Проверка обеспечения сохранности: - средств цветного копирования; - прочих объектов основных средств. |
Инвентарные описи, свидетельства о регистрации средств цветного копирования. |
Инспектирование, просмотр документов |
Сплошной |
||
|
2.8. |
Проверка соблюдения порядка списания основных средств |
Приказы, заключения комиссии, акты на списание |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
2.9. |
Проверка отражения в учете списания основных средств |
Учетные регистры по счету 01, 02, 68,91 |
Проверка документов |
Сплошной |
||
|
2.10. |
Проверка организации учета продукции, выпущенной с использованием средств цветного копирования |
Журнал регистрации выпуска продукции цветного копирования |
Проверка документов |
Сплошной |
||
|
3. Аудит учета материально - производственных запасов |
||||||
|
3.1. |
Проверка организации хранения собственных и давальческих МПЗ |
Книга санитарного состояния склада, инструкция по приемке материалов |
Инспектирование |
Сплошной |
||
|
3.2. |
Проверка полноты оприходования и правильности оценки МПЗ: - приобретенных предприятием; - полученных от заказчиков. |
Журнал регистрации поступивших материалов, приходные ордера, учетные регистры по счету 10, 60. |
Письменное подтверждение (сверка) |
Выбороч ный |
||
|
3.3. |
Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
Оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам, карточки учета материалов |
Проверка документов |
Выбороч ный |
||
|
3.4. |
Проверка соответствия отпуска материалов установленным нормам |
Расходные документы по учету материалов, сметы затрат |
Трассирование |
Выбороч ный |
||
|
3.5. |
Проверка направлений расхода давальческих материалов |
Расходные документы по учету материалов |
Проверка документов |
Сплошной |
||
|
3.6. |
Проверка операций по учету спецодежды |
Ведомость учета выданной спецодежды, оборотная ведомость по |
Трассирование |
Сплошной |
||
|
|
|
счету 10.11 «Спец-одежда в эксплуатации» |
|
|
||
|
3.7. |
Проверка правильности расчета стоимости израсходованных материалов |
Ведомость распределения транспортно-заготовительных расходов |
Пересчет, аналитический |
Выбороч ный |
||
|
3.8. |
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат |
Сводные ведомости по расходу материалов, учетные регистры по счетам 10, 20, 26 |
Проверка документов |
Выбороч ный |
||
|
3.9. |
Проверка отражения в учете результатов проведенных инвентаризаций |
Инвентаризационные описи, сличительные ведомости результатов инвентаризации, ведомости учета результатов, выявлен- ных инвентаризацией |
Проверка документов |
Выбороч ный |
||
|
4. Аудит расходов |
||||||
|
4.1. |
Проверка состава, порядка и полноты отражения в учете прямых расходов |
Первичные документы, накопительные ведомости |
Просмотр документов, трассирование |
Сплошной |
||
|
4.2. |
Проверка учета расходов по переработке давальческих материалов, их списания на себестоимость выполненных работ |
Первичные документы |
трассирование |
Сплошной |
||
|
4.3. |
Проверка состава, порядка и полноты отражения в учете общехозяйственных расходов |
Первичные документы, накопительные ведомости |
Просмотр документов, трассирование |
Сплошной |
||
|
4.4. |
Проверка отражения в учете и списания расходов на содержание офиса в г. Челябинске |
Первичные документы, накопительные ведомости |
Проверка документов |
Сплошной |
||
|
4.5. |
Проверка полноты списания общехозяйственных расходов |
Учетные регистры по счету 20, 26, 90 |
Пересчет, проверка документов |
Сплошной |
||
|
4.6. |
Проверка организации сводного учета затрат |
Учетные регистры по счету 20, 26, 40, 90 |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
5. Аудит формирования финансовых результатов |
||||||
|
5.1. |
Проверка обоснованности сметной стоимости работ по печати заказов |
Сметы на выполнение заказа |
Пересчет |
Выбороч ный |
||
|
5.2. |
Проверка обоснованности, правильности и полноты |
Договоры, акты на выполнение работ, |
Просмотр документов |
Выбороч ный |
||
|
|
отражения доходов по обычным видам деятельности в учете |
накладные, учетные регистры по счету 90, 62 |
|
|
||
|
5.3. |
Проверка полноты списания расходов по обычным видам деятельности |
Учетные регистры по счету 90, 40, 20 |
Проверка документов |
Сплошной |
||
|
5.4. |
Проверка правильности закрытия счета 90 |
Учетный регистр по счету 90, 99 |
Пересчет |
Сплошной |
||
|
5.5. |
Проверка обоснованности отнесения расходов к внереализационным, отражение их в учете |
Учетный регистр по счету 91, 99 |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
5.6. |
Проверка правильности отражения в учете реформа- ции баланса, определения суммы нераспределенной прибыли |
Учетный регистр по счету 99, 84 |
Пересчет |
Сплошной |
||
|
5.7. |
Проверка использования нераспределенной прибыли на выплату доходов учредителям |
Учредительный договор, обороты по счету 75.2 «Расчеты с учредителями» |
Просмотр |
Сплошной |
||
|
6. Налоговый учет |
||||||
|
6.1. |
Проверка возможности использования бухгалтер-ской программы для ведения налогового учета |
Бухгалтерская программа |
Просмотр |
Сплошной |
||
|
6.2. |
Проверка правильности формирования фактической стоимости МПЗ для целей налогообложения |
Регистр – расчет расходов на МПЗ |
Просмотр документов, пересчет |
Сплошной |
||
|
6.3. |
Проверка соответствия сумм начисленной амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета |
Регистр – расчет по исчислению амортизации, ведомость начисления амортизации |
Пересчет |
Сплошной |
||
|
6.4. |
Проверка соответствия сумм начисленной амортизации по нематериальным активам (организационные расходы) для целей бухгалтерского и налогового учета |
Регистр – расчет по исчислению амортизации, ведомость начисления амортизации |
Пересчет |
Сплошной |
||
|
6.5. |
Проверка полноты отнесения прямых расходов на себестоимость работ для целей налогообложения |
Регистр налогового учета по расходам на производство и реализацию |
Пересчет |
Сплошной |
||
|
6.6. |
Проверка правильности списания косвенных расходов для целей |
Регистр налогового учета по расходам на производство и |
Просмотр документов |
Сплошной |
||
|
|
налогообложения |
реализацию |
|
|
||
|
6.7. |
Проверка расчета суммы налога на прибыль за отчетный, налоговый период с использованием способа, указанного в учетной политике |
Налоговая декларация по налогу на прибыль |
Пересчет, подтверждение |
Сплошной |
||
|
6.8. |
Проверка правильности расчета суммы НДС к уплате в бюджет |
Книга покупок, Книга продаж, счета - фактуры |
Просмотр документов, пересчет |
Выбороч ный |
||
|
Аудитор |
|
|||||
После разработки аудиторской программы переходим к процедуре сбора информации. Информация, полученная в ходе проведения проверки, называется аудиторскими доказательствами. По источнику получения аудиторские доказательства разделяют внутренние и внешние. При проведении аудиторской проверки ООО «Редакция газеты «Междуречье» используются в основном внутренние доказательства, в качестве которых выступают: нормативно-регулирующие документы, первичные документы, учетные регистры. Большим преимуществом при проведении проверки на исследуемом предприятии является ведение бухгалтерского и налогового учета с использованием бухгалтерской программы. Программа дает возможность без особых временных затрат осуществлять процедуры проверки документов и трассирования.
Вывод
Для того чтобы понять систему организации учета на исследуемом предприятии и подготовиться к проведению аудита необходимо знать специфику полиграфической деятельности. Сведения, представленные в первом параграфе данной главы позволяют вникнуть в суть технологического процесса оказания полиграфических услуг в целом, а так же выявить факторы, оказывающие влияние на эффективность деятельности конкретного предприятия.
Проведение оценки организации системы бухгалтерского учета позволить выявить имеющиеся недостатки в системе учета, которые предприятие не в состоянии устранить с помощью существующей системы внутреннего контроля.
Приложение 1
Организационная структура предприятия
Приложение 2
Результаты предварительного планирования аудита
|
1. Общие сведения об экономическом субъекте |
|
|
1.1. Организационно-правовая форма |
Общество с ограниченной отвественностью |
|
1.2.Полное наименование |
ООО «Редакция газеты «Вектор» |
|
1.3. Сокращенное наименование |
ЕДП |
|
1.4. Основные учредители (акционеры) |
Бельснер Сергей Викторович Брычев Виктор Владимирович |
|
1.5. Руководитель |
Брычев Виктор Владимирович |
|
1.6. Финансовый директор |
Отсутствует |
|
1.7. Главный бухгалтер |
Курбатова Любовь Петровна |
|
1.8.Юридический адрес |
РФ, г. Троицк, Челябинской области, ул. Гагарина, 1. |
|
1.9. Фактический адрес |
Тот же |
|
1.10. Дата государственной регистрации |
28.04.1999 |
|
1.11. Дата постановки на учет в ФНС и фондах |
27.04.1999 |
|
1.12. Наличие обособленных подразделений |
Офис для приема заказов в г. Троицке |
|
1.13. Зависимые и дочерние предприятия |
Нет |
|
1.14. Счета в банках |
|
|
2. Сведения о бизнесе экономического субъекта и соблюдении им принципа действующего предприятия |
|
|
2.1. Виды деятельности, наличие лицензий |
Полиграфия, лицензия на осуществление указанной деятельности не нужна |
|
2.2. Организационная структура управления (схема): прил. 1 |
|
|
2.3. Выпускаемая продукция (выполняемые работы, оказываемые услуги) |
Выполнение заказов по печати газет, журналов, бланков и др. |
|
2.4. Основные заказчики
|
Издательства газет «Из рук в руки» (г. Челябинск, г. Магнитогорск), «Дело», «Южноуральский БУМ», «Метро», «Соседи», «Ва-банк», «Русский Дом» |
|
2.5. Основные поставщики |
бумаги: «Южуралбумага», «Уралспецкомплект», «Тиражэкспресс», «Аверт»; краски, лаков: «Полиграф сервис», «Поли 2000», "Голланд ПК», «Санкткеникал»; прочих полиграфических материалов: «Технополи». |
|
2.6. Основные типы финансово-хозяйственных операций |
Приобретение материалов, объектов основных средств, работа с давальческими материалами, выполнение заказов по тиражированию с готовых оригинал – макетов |
|
2.7. Наличие сложных, нестандартных финансово-хозяйственных операций |
Нет |
|
2.8. Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций |
Соблюдаются |
|
2.9. Численность персонала |
126 |
Продолжение прил. 2
|
2.10. Ротация кадров |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.11. Применяемые формы оплаты труда |
Сдельно-повременная |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.12. Наличие просроченной кредиторской задолженности |
Нет |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.13. Наличие неурегулированных разногласий (с государственными органами, другими экономическими субъектами) |
Нет |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.14. Состояние рынка сбыта |
Стабильное |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.15. Возможные виды предпринимательских рисков |
наличие конкуренции со стороны вновь появляющихся небольших типографий в г. Челябинске |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.16. Основные показатели бухгалтерской отчетности:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3. Сведения о состоянии бухгалтерского учета и внутреннего контроля |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.1. Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации |
На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета, учетный процесс полностью автоматизирован |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.2. Организация бухгалтерской службы (схема):
Главный бухгалтер
бухгалтер
бухгалтер - кассир
бухгалтер
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.3. Сведения о главном бухгалтере:
- наличие аттестата |
Среднее – специальное, 28 лет 7 лет нет |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.4. Численность и квалификация работников бухгалтерии (с распределением обязанностей) |
Первый бухгалтер – учет МПЗ, ОС, НМА, расчеты с поставщиками; Второй бухгалтер - расчет заработной платы, страховые взносы, НДФЛ, расчеты с заказчиками; Третий бухгалтер – касса, расчетный счет, подотчетные лица; Главный бухгалтер – расчет налогов, |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Окончание прил. 2
|
|
формирование финансовых результатов, формирование отчетности |
|||||||||||||||
|
3.5. Наличие организационно-распорядительной документации (учетная политика, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т. д.) |
Учетная политика разработана и утверждена, но требует доработки в связи с изменениями законодательства |
|||||||||||||||
|
3.6. Объем и состояние учетной документации |
Оформление учетной документации автоматизировано, распечатывается, хранится в соответствии с требованиями |
|||||||||||||||
|
3.7. Общее впечатление о состоянии системы бухгалтерского учета |
Требуется определенная доработка внутренней нормативной документации по организации учета |
|||||||||||||||
|
3.8. Общее впечатление о состоянии внутреннего контроля |
Специализированной службы для осуществления внутреннего контроля нет |
|||||||||||||||
|
4. Прочие сведения |
||||||||||||||||
|
4.1. Сведения, полученные из опроса работников |
Предприятие, осуществляющее свою деятельность стабильно. |
|||||||||||||||
|
4.2. Сведения, полученные из осмотра предприятия и наблюдения за элементами производственного процесса |
Правильная организация производствен ного процесса, практически все имеющееся оборудование участвует в процессе производства |
|||||||||||||||
|
4.3. Сведения, полученные от третьих лиц |
Заказчики оценивают предприятие как надежного партнера, компетентного в вопросах предоставляемых услуг. |
|||||||||||||||
|
5. Рекомендации по результатам предварительного планирования |
||||||||||||||||
|
5.1. Оценка возможности проведения аудита |
Условия для проведения аудиторской проверки есть |
|||||||||||||||
|
5.2. Оценка ориентировочного объема работ:
|
||||||||||||||||
|
5.3. Затраты, увеличивающие стоимость проверки |
Проезд – 100 руб. *2 чел.* 10 дней = 2 000 руб. |
|||||||||||||||
|
5.4. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-дн. х ставка, руб./чел.-дн. + затраты, увеличивающие стоимость проверки) |
10 дней*8 часов*800 руб. = 6400 руб. 10 дней*8 часов*700 руб. = 5600 руб. 6400 + 5600 +2000 = 13 000 руб. |
|||||||||||||||
|
5.5. Согласованная с клиентом стоимость проверки, руб. |
13 000 |
|||||||||||||||
|
5.6. Состав исполнителей |
Аттестованный аудитор Помощник |
|||||||||||||||
один час работы аттестованного аудитора – 800 руб., помощника аудитора – 700 руб.