- •Курс лекций
- •Тема 1.Предмет, виды и содержание анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 2.Основы методики анализа и диагностики деятельности предприятия.
- •1.Основные принципы проведения анализа
- •2.Методы и приемы проведения анализа
- •Тема 3. Анализ выпуска и продажи продукции
- •1. Задачи и источники информации для анализа
- •2.Анализ динамики выпуска и продажи продукции.
- •Выпуск и реализация продукции, тыс. Р.
- •3. Анализ уровня освоения производственной мощности и напряженности плана
- •4. Оценка ассортимента и структуры продукции
- •5. Оценка ритмичности производства продукции и выполнения работ
- •6. Анализ качества продукции
- •Тема 4. Анализ использования основных фондов
- •1.Задачи и источники информации для анализа
- •2. Анализ динамики и структуры основных фондов
- •2. Оценка движения основных фондов
- •3. Анализ технического состояния основных фондов
- •4. Анализ эффективности использования основных фондов
- •4. Анализ возрастного состава оборудования, экстенсивности и интенсивности его использования.
- •5. Анализ использования труда и заработной платы
- •1. Задачи и источники информации для анализа
- •2. Оценка структуры и динамики персонала
- •Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводят в табл. 4.1.
- •3. Анализ движения трудовых ресурсов
- •4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •- Влияние изменения числа дней работы
- •В результате снижения выработки снизилась товарная продукция. Для расчета влияния факторов используется метод абсолютных разниц:
- •5.Анализ динамики и структуры фонда заработной платы
- •6.Анализ затрат на производство
- •1.Задачи и источники информации для анализа
- •2. Оценка динамики показателей затрат
- •2. Структура затрат по экономическим элементам
- •3. Факторный анализ затрат
3. Анализ уровня освоения производственной мощности и напряженности плана
Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объемов продукции, повышения производительности труда, а следовательно, уменьшения цен.
В процессе анализа объем фактически выпущенной продукции сравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия, которая является нормативным показателем его работы.
Производственная мощность -- это максимально возможный выпуск продукции за определенный период при эффективном использовании основного оборудования и других производственных фондов предприятия, минимальной трудоемкости работ и себестоимости продукции, максимальной производительности труда.
В процессе анализа определяется уровень освоения производственной мощности предприятия как отношение фактического или планового объема выпуска продукции к величине производственной мощности в натуральном или стоимостном выражении. Если фактическое значение показателя превышает плановое, значит, план выпуска продукции не был напряженным.
Результаты выполнения плана выпуска продукции и освоения производственной мощности представляют в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Сведения об освоении производственной мощности
Показатели |
База |
Отчет |
Отклонение |
Выполнение плана, % |
Темп роста, % | ||
план |
факт |
от плана |
от факта | ||||
1.Выпуск продукции, тыс. тонн |
1500,1 |
1400 |
1400,1 |
0,1 |
-100 |
100 |
93,3 |
2.Производственная мощность, тыс. тонн |
2400 |
2400 |
2400 |
0 |
0 |
100 |
100 |
3.Уровень освоения производственной мощности, % |
60,4 |
58,3 |
58,3 |
0 |
-1,9 |
- |
- |
Из данных табл. 2.2. видно, что план выпуска продукции по предприятию в отчетном году был выполнен на 100 %. На уменьшение объема выпуска по сравнению с базовым периодом на 100 тыс. тонн повлияло снижение производительности труда.
Уровень освоения производственной мощности составил 58,3 %, что на 1,9% ниже уровня базового периода. В то же время план освоения производственной мощности выполнен на 100 %. Это означает, что план выпуска продукции был напряжен. Общий резерв роста объемов выпуска продукции составляет 1000 тыс. тонн (2400 – 1400).
4. Оценка ассортимента и структуры продукции
Ассортимент – это специфицированный в установленном порядке и соответствующий документам перечень продукции, которую предприятие обязано поставить определенным потребителям с учетом сроков, объемов, качества и т.д.
Для обеспечения наиболее полного удовлетворения спроса необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. Анализ выполнения плана по ассортименту позволяет выявить соблюдение ассортимента в разрезе договоров поставки, соответствие ассортимента профилю данного предприятия.
Для оценки процентного выполнения плана по ассортименту продукции используют правило наименьшего числа из планового и фактического объема, то есть в выполнение плана по ассортименту засчитывается только объем производства в пределах плана.
Невыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменению стоимости товарной и реализованной продукции. Данные для анализа представляют в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. р.
Наименование продукции |
План |
Факт |
Выполнение плана, % |
Факт в пределах плана |
Недовыполнение плана |
Продукция А |
125316 |
147753 |
117,9 |
125316 |
- |
Продукция Б |
72154 |
67291 |
93,3 |
67291 |
4863 |
Продукция В |
114008 |
109517 |
96,1 |
109517 |
4491 |
Всего |
311478 |
324560 |
104,2 |
302134 |
9344 |
Из данных табл. 2.3 следует, что план по производству товарной продукции перевыполнен на 4,2 %, однако план по ассортименту выполнен лишь на 97 %. Недовыполнение плана составило 9344 тыс. р. Причиной невыполнения плана по ассортименту является снижение фактического выпуска продукции Б по сравнению с планом на 6,7 % или 4863 тыс. р., а также продукции В на 3,9 % или 4491 тыс. р. Поэтому, несмотря на перевыполнение плана по другим видам продукции, в целом план по ассортименту не выполнен. Невыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции.
Сдвиги в структуре продукции влияют на выполнение плана по основным технико-экономическим показателям работы предприятия: производительности труда, себестоимости продукции, рентабельности и др. От структуры продукции зависит формирование трудоемкости производства. По результатам расчетов оценивают изменения в структуре, которые намечались, изменения в структуре в сравнении с планом, динамику структурных сдвигов.
Данные для анализа сводят в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Структура выпуска продукции
Наименование продукции |
Выпуск продукции, тыс. р. |
Структура, % |
Факт при плановой структуре |
Зачтено в выполнение плана | ||
План |
факт |
план |
факт | |||
Продукция А |
125316 |
147753 |
40,2 |
45,5 |
130473 |
130473 |
Продукция Б |
72154 |
67291 |
23,2 |
20,7 |
75298 |
67290 |
Продукция В |
114008 |
109517 |
36,6 |
33,8 |
118789 |
109517 |
Всего |
311478 |
324560 |
100 |
100 |
324560 |
307280 |
Как видно из табл. 2.4, плановая структура выпуска продукции не соблюдена. Так, фактическая доля выпуска превышает плановую по продукции А. В результате план по структуре выполнен лишь на 94,7% (307280:324560∙100). Недовыполнение плана в результате структурных сдвигов составило 17280 (324560 - 307280) тыс. р.
Для оценки влияния структурных сдвигов на изменение прибыли необходимо сопоставить рентабельность отдельных видов продукции. Чем выше удельный вес низкорентабельной продукции, тем негативнее изменения структуры продукции предприятия. Расчет рентабельности по видам продукции сводят в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Рентабельность по видам продукции
Наименование продукции |
Цена, р./тонн |
Себестоимость, р./тонн |
Рентабельность, % |
Продукция А |
225 |
195 |
15,4 |
Продукция Б |
236 |
216 |
9,3 |
Продукция В |
233 |
148 |
57,4 |
Как видно из табл. 2.5, наиболее рентабельной является продукция В. На рубль затрат при производстве данной продукции предприятие получает 57,4 к. прибыли. Таким образом, снижение доли этой продукции является отрицательным, так как приводит к снижению прибыли по сравнению с планом.