- •46 Экономическая сущность страхования. Роль страхования, его функции в современной экономике
- •47. Общие принципы и подходы в личном страховании
- •1. По объему риска:
- •1. Обязательное:
- •2. Добровольное:
- •48. Характеристика вида личного страхования (на выбор)
- •49. Общие принципы в страховании ответственности
- •50. Характеристика вида страхования ответственности (на выбор)
- •51. Общие принципы и подходы в имущественном страховании
- •52. Характеристика вида имущественного страхования (на выбор)
- •1. Гибель и повреждения в результате:
- •53. Финансовые потоки в страховании. Страховые резервы
- •54.Финансовые результаты деятельности страховой компании
- •3. По целевому назначению:
54.Финансовые результаты деятельности страховой компании
Доходом страховщика называется совокупная сумма поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.
Механизм получения, состав и структура доходов страховых компаний отражают специфику и стратегию каждого отдельного страховщика.
В зависимости от источника поступлений доходы условно делятся на триг руппы:
1. Доходы от страховых операций:
2. Доходы от инвестиционной деятельности.
3. Прочие доходы
В соответствии со ст. 293 Налогового кодекса РФ к доходам страховой организации относятся:
1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов;
3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
6) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
10) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара;
11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
12) другие доходы.
Расходы страховой компании – это расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.
Расходы можно классифицировать по различным признакам:
1. По времени осуществления (последовательности финансирования):
- в процессе ведения договора;
- до заключения договора;
- при наступлении страхового случая.
2. По отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями):
- связанные с проведением страховых операций;
- непосредственно не связанные со страхованием.
3. По целевому назначению:
- подготовка и заключение договора;
- опосредующие ведение договора;
- исполнение договора.
В соответствии со ст. 294 Налогового кодекса РФ к расходам страховой организации относятся:
1) суммы отчислений в страховые резервы
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование.;
4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью
10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. При определении себестоимости страховой услуги в страховании необходимо учитывать следующую особенность: калькуляция страхового тарифа в части включаемых в него текущих и будущих расходов (выплаты страхового возмещения, создание резервов, на ведение дел и т.д.) является прогнозной величиной, зачастую значительно отличающейся от фактической себестоимости страховой услуги. Причина такого отклонения заключается в вероятностном характере страховой деятельности, т.е. зависит от прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности и т.д.
Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков. Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах: прибыль как финансовый результат, прибыль нормативная, или прибыль в тарифах, прибыль от инвестиционной деятельности.
Финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.