Deloproizvodstvo-Uchebno-spravochnoe_posobie

право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру. Он санкционирует законность производимых операций. При от­ сутствии в штате главного бухгалтера право второй подписи мо­ жет быть предоставлено бухгалтеру или другому должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и от­ четности. В этом случае владелец счета за подписью руководите­ ля делает отметку на карточке с образцами подписей о том, что в штате отсутствует счетный работник.

Руководители производственных подразделений, входящих в состав объединений, а также нехозрасчетных филиалов, мастер­ ских подписывают денежно-расчетные документы единолично, если в штате нет счетного или другого работника, на которого можно возложить ведение бухгалтерского учета.

Вцентрализованных бухгалтериях банковские документы (чеки и платежные поручения), а также расходные кассовые орде­ ра и расчетно-платежные ведомости на заработную плату по сро­ кам и суммам выплат из кассы (распорядительные надписи) под­ писываются руководителем учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, и главным бухгалтером.

Остальные документы, служащие основанием для вьщачи де­ нег, товарно-материальных ценностей, а также изменяющие кре­ дитные и расчетные обязательства учреждений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями, подписываются соответству­ ющими руководителями учреждений и главным бухгалтером цен­ трализованной бухгалтерии.

Вслучае замены или дополнения хотя бы одной подписи по счету представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи.

Свободные строки в месте, отведенном для образцов подпи­ сей, должны быть прочеркнуты.

При временном предоставлении лицу права первой или вто­ рой подписи, а также при временной замене одного из лиц, упол­ номоченных руководителем или главным бухгалтером, новая кар­ точка не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обя­ занности руководителя или главного бухгалтера, заверенная в указанном порядке.

170

Для финансирования строящихся предприятий в учреждениях банка могут открываться временные текущие счета на имя руко­ водителя дирекции строящегося предприятия. Для открытия та­ кого счета представляют ходатайство соответствующего мини­ стерства, управления и т. п. местного подчинения об открытии счета с указанием срока его действия; приказ или распоряжение о назначении представителя или директора строящегося предприя­ тия; карточку с образцами подписей.

Срок действия счета не может превышать срока, предусмот­ ренного по плану для пуска предприятия. Передоверие распоря­ жения счетом не допускается.

42.6. Основные виды документов по финансово-расчетным операциям

Денежный чек, расчетный чек, чековые книжки

Денежный чек — распоряжение предприятия банку о выдаче с его расчетного счета суммы наличных денежных средств, указан­ ных в чеке.

Расчетный чек — распоряжение плательщика о перечислении с его расчетного счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных платежей. В отличие от денежных, расчетные чеки всегда являются именны­ ми, т. е. они применяются для перечисления денег тем предприя­ тиям и организациям, которые указаны в чеке.

Чеки выписываются на специальных бланках, сброшюрован­ ных в чековые книжки. Они выдаются учреждениями банка пред­ приятиям и организациям на основании заявлений. Чеки хранят­ ся как документы строгой отчетности. Предприятие, получившее в банке чековую книжку, несет ответственность за использование чеков, за убытки, причиненные вследствие утраты, хищения как всей книжки, так и отдельных чеков. Заявление о выдаче чековых книжек составляется по соответствующей форме.

Расчеты, совершаемые между гражданами и предприятиями, производятся путем безналичного перечисления средств через учреждения банка.

171

Безналичные расчеты осуществляются путем выдачи расчет­ ных чеков сберегательных касс или учреждений банка либо пере­ числением сумм в уплату за товары и услуги со счетов вкладчи­ ков в банке.

Счет-фактура

Счет-фактура — это товарно-расчетный документ, который выписывает поставщик при отпуске товара покупателю.

Счета-фактуры используются для контроля за выполнением договорных обязательств и являются основанием для выписки пла­ тежных поручений, расчетных чеков и в некоторых случаях, при акцептной форме расчетов, для выписки платежных требований.

Счет-фактура имеет следующие обязательные реквизиты:

1.Наименование и адрес поставщика.

2.Местонахождение и номер расчетного счета поставщика.

3.Наименование и адрес грузополучателя.

4.Местонахождение и номер расчетного счета грузополучателя.

5.Порядковый номер.

6.Дата.

7.Перечень отпускаемых товаров.

8.Количество товара.

9.Цена.

10.Сумма.

11.Способ отправления.

12.Номер квитанции (накладной).

13.Ссылка на договор или заказ, на основании которых про­ изведена отгрузка.

Предприятия и организации имеют право по своему усмотрению изменять графы бланка в той его части, которая отведена для переч­ ня товаров. Счет-фактура представляется в учреждение банка в од­ ном экземпляре в качестве приложения к платежному требованию.

Обязательство кассира

Порядок ведения кассовых операций, правила приема, выда­ чи и хранения денег предусмотрены в соответствующих норма­ тивных документах.

172

После издания приказа о назначении кассира на работу руко­ водитель организации обязан ознакомить кассира с должностной инструкцией и руководящими и нормативными документами.

Кассир выдает администрации предприятия, организации обя­ зательство о материальной ответственности по соответствующей форме — обязательство кассира. Это обязательство хранится в личном деле кассира.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохран­ ность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причинен­ ный предприятию (организации) как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассир не может передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам без письменного указания руководителя и без передачи по акту ценностей и документов. Если кассира необ­ ходимо временно заменить, то другой работник, временно заме­ щающий кассира, также дает обязательство о материальной от­ ветственности.

Положение о ведении кассовых операций предусматривает про­ ведение внезапных ревизий кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя пред­ приятия (организации) назначается комиссия из числа работни­ ков предприятия с обязательным участием бухгалтера и кассира.

Если в организации имеется несколько касс, ревизию их необ­ ходимо проводить одновременно для предупреждения возможных злоупотреблений с денежными средствами. В том случае, если одна касса организации обслуживает несколько подразделений, то не­ обходимо затребовать от бухгалтеров этих предприятий офици­ альные справки об остатках денег на день инвентаризации для сравнения с ними наличных в кассе.

При ревизии кассы проверяют денежное наличие путем пол­ ного полистного пересчета всех денег, находящихся в кассе, кви­ танций на ценности, сданные на хранение, ценных бумаг, лими­ тированных чековых книжек и бланков строгой отчетности, а так­ же ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

173

Акт ревизии

Результаты ревизии оформляются актом. В акте ревизии фак­ тические остатки кассовой наличности сопоставляются с учетны­ ми данными, после чего определяется недостача или излишек де­ нежных средств.

Акт должен быть оформлен в день ревизии кассы и подписан чле­ нами комиссии. Комиссия должна потребовать от кассира письменHbDC объяснений о причинах выявленной недостачи или излишка.

Акт ревизии кассы имеет следующие обязательные реквизиты:

1.Наименование документа.

2.Точное наименование ревизуемой организации.

3.Дата составления акта.

4.Фамилии, имена и отчества, а также должности членов ко­ миссии.

5.Номер и дата приказа руководителя организации, на осно­ вании которого назначены члены комиссии.

6.Фамилии, имена и отчества, а также должности лиц, в при­ сутствии которых проводилась ревизия кассы.

7.Содержание акта ревизии с обязательным указанием остат­ ка денег по кассовой книге, остатка наличных (предъявленных комиссии) денег, оплаченных платежных ведомостей, результата ревизии (сумма излишков или недостачи).

8.Объяснение обстоятельств возникновения излишков или недостачи (прилагается к акту).

9.Подписи лиц, участвовавших в составлении акта. Акт реви­ зии кассы необходимо составлять не менее чем в двух экземпля­ рах, причем один экземпляр следует дать материально-ответствен­ ному лицу — кассиру. Затем акт представляется на утверждение руководителю предприятия, организации. Результаты ревизии находят свое дальнейшее отражение в счетах бухгалтерского уче­ та: излишки приходуются, а недостача удерживается с материаль­ но-ответственных лиц.

Платежное поручение

Платежное поручение — это распоряжение предприятия учреж­ дению банка о списании с его расчетного счета определенной сум-

174

мы (согласно прилагаемым документам) в погашение своих обя­ зательств. Оно составляется на стандартных бланках.

Если плательщик перечисляет средства одновременно несколь­ ким получателям, то можно использовать сводное платежное по­ ручение. В одно поручение могут включаться либо только мест­ ные поручения, либо только иногородние.

Платежное поручение имеет следующие обязательные рекви­ зиты:

1.Наименование и адрес плательщика.

2.Местонахождение и номера расчетных счетов получателя и поставщика.

3.Сумма платежа, которую перечисляет плательщик.

4.Дата.

5.Основание.

6.Подписи руководителя организации и главного бухгалтера.

7.Печать.

Платежными поручениями могут производиться:

•расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

•расчеты по нетоварным операциям;

•целевые переводы министерств, ведомств и других органов хозяйственного управления на погашение просроченной задол­ женности подведомственных им организаций за товарно-матери­ альные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и по ссудам банков. Банки устанавливают порядок вьщачи разреше­ ний на целевые переводы, а также порядок исполнения этих пере­ водов и т. д.

Лицевой счет, требования-поручения

Лицевой счет — бухгалтерский документ, отражающий пере­ дачу какого-либо конкретного вида средств (материалов, инстру­ ментов, продукции, зданий и т. д.) определенной организации или лицу.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег банк вьщает плательщику квитанцию, которая служит оп-

175

равдательным документом. Расчеты платежными требованиямипоручениями возникли на базе акцептной формы расчетов и сво­ дятся к следующему: поставщик, отгрузив продукцию, выписы­ вает платежное требование на покупателя-плательщика, отсыла­ ет ему или доставляет нарочным.

Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть — платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязанности (ус­ ловия договора) поставщиком выполнены. Организация-платель­ щик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после спи­ сания средств пересылает документы в банк поставщика для за­ числения платежа.

4.3.Документы по снабжению и сбыту

вусловиях развития рыночных отношений особенную роль приобретает документация, отражающая коммерческую деятель­ ность организаций, осуществляющих сотрудничество на договор­ ной основе.

Именно разнообразные договоры, контракты, коммерческая переписка, протоколы, акты служат основным доказательством того или иного факта при решении хозяйственных вопросов с парт­ нерами по бизнесу в арбитражном суде и в других инстанциях. Ос­ новная схема сотрудничества организаций построена на взаимоот­ ношениях поставщика и покупателя, закрепляющих свое деловое партнерство соответствующими договорными обязательствами.

Договор — соглашение двух или нескольких лиц (граждан или юридических лиц) об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договоры определяют права и обязанности сторон. Условия, установленные сторонами в дого­ воре, характеризуют его содержание.

Договор считается заключенным, когда между сторонами до­ стигнуто соглашение по всем существенным его пунктам.

Порядок заключения договоров и сроки их исполнения регу­ лируются в общем виде законодательными актами, а также ря­ дом специальных нормативных актов.

176

Для унификации условий отдельных видов договоров имеют­ ся типовые договоры, которые являются нормативными актами, обязательными для сторон.

На практике применяются различные формы типовых дого­ воров, которые в значительной степени облегчают процесс состав­ ления конкретного договора и позволяют ориентироваться в слож­ ных юридических отношениях.

Несмотря на то, что нет универсальной формы договора, а договор — это индивидуальный акт и требует специальных зна­ ний, существует базовая структура договора, содержащая следу­ ющие основные положения:

1.Преамбула (или вводная часть):

•наименование договора;

•дата подписания договора;

•место подписания договора;

•полное фирменное наименование контрагентов (сторон);

•название сторон по договору (например: "подрядчик", "по­ ставщик", "арендатор", "покупатель");

•подробное наименование должности, фамилия, имя, отчество лица, подписавшего договор, а также наименование документа, удостоверяющего его полномочия на подписание документа.

2. Предмет договора. Права и обязанности сторон:

•обязанности и права первой стороны по договору;

•обязанности и права второй стороны по договору;

•срок выполнения своих обязательств сторонами;

•место исполнения обязательств каждой из сторон;

•способ исполнения обязательств каждой из сторон.

3. Дополнительные условия договора:

•срок действия договора;

•ответственность сторон;

•способы обеспечения обязательств;

•основания досрочного расторжения договора в односторон­ нем порядке действий сторон при одностороннем расторжении договора;

•условия о конфиденциальности информации по договору;

•порядок разрешения споров между сторонами по договору.

177

4. Прочие условия договора:

•регулирование отношений сторон другими, кроме договора, нормативными (законодательными) актами;

•условия о согласовании связи между сторонами;

•преддоговорная работа и ее результаты после подписания договора;

•реквизиты сторон;

•количество экземпляров договора;

•порядок исправлений по тексту договора;

•подписи представителей сторон.

Договоры заключаются в письменной форме путем подписа­ ния сторонами единого документа или посредством обмена пись­ мами.

Договор бытового заказа

По договору бытового заказа предприятия бытового обслу­ живания населения выполняют для заказчиков определенную работу. Работа может выполняться из материала предприятия или заказчика. Предприятие отвечает за сохранность вещей, качество и своевременность выполнения работ.

Договор бытового заказа оформляется письменно. Заказчику выдается квитанция, в которой указываются наи­

менование, адрес и телефон предприятия службы быта, наимено­ вание и краткое описание заказа (сложность, фасон и т. д.), фами­ лия, инициалы и адрес заказчика, наименование материала заказ­ чика и его стоимость, стоимость работы (с выделением суммы полученного аванса), срок исполнения заказа.

Квитанция подписывается обеими сторонами и удостоверяет оформление договора бытового заказа. На оборотной стороне квитанции приводится выписка из правил и порядок выдачи ин­ дивидуальных заказов. Так, при приеме заказа на пошив одежды из материала заказчика подкладка, меховые детали (воротник, манжеты) и другие отделочные материалы должны быть сданы заказчиком не позднее дня первой примерки. Материалы заказ­ чика промеряются в его присутствии по длине и ширине жестким метром на столе.

178

Претензии на неудовлетворительное качество исполнения за­ каза принимаются предприятиями службы быта в течение 10 дней со дня получения заказа, а по скрытым порокам одежды — в тече­ ние 6 месяцев, головных уборов — одного месяца.

Квитанция служит основанием для своевременного получения заказа. При утере квитанции заказ вьщается по письменному за­ явлению заказчика с предъявлением паспорта. Граждане, не име­ ющие по действующим правилам паспорта, предъявляют доку­ мент, заменяющий паспорт.

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности

С лицами, ответственными за хранение денежных средств и товарно-материальных ценностей, заключается письменный до­ говор о полной индивидуальной материальной ответственности,

Всоответствии с существующим законодательством догово­ ры о полной материальной ответственности могут быть заключе­ ны предприятием (учреждением, организацией) с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранени­ ем, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или примене­ нием в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими ра­ боты предусмотрены в специальном перечне.

Вперечне предусмотрены те работы, которые связаны с при­ емом от населения предметов культурно-бытового назначения и других материальных ценностей на хранение, в ремонт и для вы­ полнения иных операций, связанных с изготовлением, восстанов­ лением или улучшением качества этих предметов (ценностей); с вьщачей напрокат населению предметов культурно-бытового на­ значения.

Договор купли-продажи. Договор поставки

По договору купли-продаэюи продавец обязуется передать иму­ щество в собственность (полное хозяйственное ведение, оператив­ ное управление) покупателя, а покупатель обязуется принять иму­ щество и уплатить за него определенную денежную сумму.

179