Тема 17. Финансовая система и налогово-бюджетная политика.

1. Финансы: понятия, функции.

2. Бюджет и бюджетная политика.

3. Налоговая система.

4. Налогово-бюджетная (фискальная) политика.

1 Финансы: понятия, функции

Финансовые отношения - это отношения по поводу распределения и использования фондов денежных средств в процессе перераспределения НД. Процесс формирования и использования доходов экономическими субъектами осуществляется в форме денежных отношений, часть которых принимает вид финансов (фр. finance - наличность, платеж, доход). В широком смысле финансы — это совокупность денежных средств, которые проходят определенную систему формирования и распределения и по определенным принципам и установленным законом нормам попадают в рас­поряжение государства и предприятия. Финансы обеспечивают кругообо­рот средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотноше­ний с поставщиками и потребителями, банками, страховыми и аудиторски­ми организациями и т.д.

Таким образом, финансы возникают в связи с образованием и использованием необходимых фондов денежных средств, обеспечивающих реализацию функций экономических субъектов. Признаками финансов как системы являются: денежная форма выражения; распределительный характер отношений; отсутствие эквивалентного обмена; распределение финан­сов через специализированную, законодательно упорядоченную систему специальных фондов.

Финансовую систему образуют: доход и расход, система налогов, дотации, субвенции, бюджетные ассигнования, социальные выплаты (трансферты - платежи, которые осуществляются без соответствующего предоставления их получателям каких-либо товаров и услуг). Финансы как сово­купность денежных средств распределяемого и перераспределяемого ВВП и НД используются государством в целях реализации политической, эко­номической, социальной, экологической и других его функций.

Иерархию финансовой системы образуют финансы федеральные, региональные, местные, финансы предприятий и домашних хозяйств, т.е. госу­дарственные и частные финансы. Финансовые отношения осуществляются следующим образом: отношения государства с другими экономическими субъектами (домохозяйствами — физическими лицами и фирмами — юриди­ческими лицами) - в форме платежей, налогов в бюджет и ассигнований, до­таций, субсидий из бюджета; отношения между юридическими лицами - в форме платежей, штрафов, неустоек, вознаграждений; отношения между государствами - в форме займов, кредитов, экономической помощи.

Государственные финансы включают центральный (федеральный, региональный и местный) бюджет, финансы государственных предпри­ятий, специальные фонды.

Функции государственных финансов: аккумулирующая - создание материальной основы существования государства; стимулирующая - воз­действие на финансовую систему экономических субъектов с целью разви­тия производительных сил в пропорциях и темпах, способствующих про­цессам накопления и потребления; распределительная - формирование и использование денежных средств в форме госбюджета, фондов социаль­ного страхования, социального фонда, фондов предприятия; контрольная -обеспечение точного исполнения налоговых требований и целевого ис­пользования мобилизированных денежных средств.

2 Бюджет и бюджетная политика

Бюджет - это ежегодно составляемые сметы (росписи) доходов и расходов экономического субъекта. Экономической основой бюджета яв­ляется накопление. Система законодательства и иные требования по учету доходов и расходов определяют порядок их формирования и распределения.

Государственный бюджет (ГБ) — централизованный денежный фонд, аккумулируемый, главным образом, с помощью налогов и расходуе­мый государством для выполнения своих функций и задач. Он организован

в виде баланса доходов и расходов за плановый период. Государственный бюджет аккумулирует значительную часть ВНП, что служит материальной основой для реализации государственных функций.

Сущность госбюджета проявляется через его функции: аккумули­рующую, перераспределительную, воспроизводственную и социальную.

Доходная часть ГБ состоит из перечня и объемов поступающих средств. Основные методы формирования доходов: налоги, госзаймы. В большинстве стран ГБ формируется на 80-90 % за счет налогов, местные бюджеты - на 50 %.

В периоды продолжительных форс-мажорных условий для покрытия своих финансовых нужд государство часто прибегает к внутренним гос­займам (используются по мере возрастания разрыва между налоговыми по­ступлениями и бюджетными расходами) и внешним (связаны с платежным балансом, обычно используются для покрытия бюджетного дефицита). Вы­пуск госзайма образует государственный долг.

Государственные займы могут осуществлять правительство, местные органы власти и государственные предприятия. Они регламентируются и гарантируются правительством и образуют собой дополнительную часть • государственного долга, погашение которого осуществляется в значитель­ной мере за счет новых налогов.

Эмиссию бумажных кредитных денег проводит только центральный банк, и используется эта мера тогда, когда на рынке ссудного капитала складывается неблагоприятная ситуация для выпуска новых займов. Эмис­сия бумажных денег может привести к инфляции.

Перечень государственных расходов через бюджет устанавливается законодательно. Расходная часть представлена бюджетом текущих расхо­дов и бюджетом развития. Бюджет текущих расходов включает статьи: со­циальная поддержка и национальная безопасность, управление госсобст­венностью, поддержка отдельных отраслей и регионов, стимулирование экономической активности, расходы по управлению и обслуживанию госу­дарственного долга.

На федеральный бюджет приходится обычно большая часть финан­совых расходов. Расходы местного бюджета связаны с финансированием социальных программ и местного хозяйства (финансирование муниципаль­ного строительства, дорожного хозяйства, бытовых учреждений, общест­венного транспорта, затрат на просвещение, здравоохранение и др.). Расходы государственных предприятий имеют вид текущих затрат (расходы по обеспечению функционирования предприятий) и инвестиций.

Важнейшими задачами бюджетной политики являются: обеспечение социальной, экономической стабильности; создание условий роста уровня жизни населения, обеспечение обороноспособности страны.

Доходы и расходы ГБ влияют на экономику противоречиво. Государ­ственные расходы (закупки) создают спрос и таким образом стимулируют экономический рост. В свою очередь, налоги сокращают этот спрос.

3 Налоговая система

Налог - это обязательное безвозмездное изъятие части денежных средств физических и юридических лиц на государственные и обществен­ные нужды.

Налоговую систему образует совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке.

В каждом налоге указаны: субъект, объект, источник, единица обло­жения, налоговая ставка или квота, налоговый оклад, налоговые льготы, срок и порядок уплаты налога.

Плательщиками (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды) являются субъекты, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В качестве объектов налогообложения могут приниматься: доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, различные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природ­ными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг и другие объ­екты, определяемые законодательными актами.

Общие принципы налогообложения сформулированы еще А. Смитом («Исследования о природе и причинах богатств народов»). В качестве объ­екта налогообложения он предлагал рассматривать ренту, заработную пла­ту и прибыль и исходил из следующих принципов: равномерность (равнонапряженность) для всех участников, обязательность для всех налогопла­тельщиков правил и норм изъятия налога; простота и удобство.