3.2 Бухгалтерский баланс ооо пкц «Формат»

Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив представлен внеоборотными и оборотными активами, пассив – собственным капиталом, долгосрочными и краткосрочными обязательствами.

Статьи актива баланса в России располагаются по степени роста ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, как быстро данное имущество превращается в денежные средства.

Внеоборотные активы – это средства, которые использует организация в своей деятельности более одного года. Статьи I раздела следующие:

- «Нематериальные активы» (строка 1110). Строка отражает вложения организации в нематериальные объекты, используемые свыше 12 месяцев. Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» к нематериальным активам относятся исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, деловая репутация и др. Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение или создание и расходов по доведению их до состояния готовности. Все расходы, связанные с поступлением нематериальных активов вначале учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент принятия к учету делается запись: Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Первоначальная стоимость нематериальных активов может изменяться в случаях их переоценки или обесценения. Стоимость нематериальных активов (за исключением нематериальных активов с неопределенным сроком использования) ежемесячно погашается путем начисления амортизации по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Строка 1110 отражает общую стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчетно по данным Главной Книги как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

- «Результаты исследований и разработок» (строка 1120).   В строке отражаются НИОКР, которые не признаются нематериальными активами и учитываются на основании ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Согласно инструкции по применению плана счетов соответствующие расходы отражаются на счете 04 обособленно. В силу п.16 ПБУ 17/02 в случае существенности информация о расходах на НИОКР отражается в бухгалтерском балансе в самостоятельной группе статей актива (раздел «Внеоборотные активы»).

- «Нематериальные поисковые активы» (строка 1130). По строке отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся: право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии, информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований, результаты разведочного бурения, результаты отбора образцов, иная геологическая информация о недрах, оценка коммерческой целесообразности добычи. Затраты, понесенные организацией до момента получения лицензии, дающей право на выполнение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, включаются в фактические затраты по получению этой лицензии только в случае, если такие затраты непосредственно связаны с ее получением.

- «Материальные поисковые активы» (строка 1140). По строке отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. К материальным поисковым активам, как правило, относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых: сооружения (система трубопроводов и т.д.), оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.), транспортные средства. Затраты, понесенные организацией до момента получения лицензии, дающей право на выполнение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, включаются в фактические затраты по получению этой лицензии только в случае, если такие затраты непосредственно связаны с ее получением.

- «Основные средства» (строка 1150). Строка отражает внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией сроком более 12 месяцев. Организация вправе установить в своей учетной политике стоимостной критерий для принятия к учету актива в качестве основного средства. В случае, если стоимость такого актива не превышает 40000 рублей, он может учитываться в составе материально-производственных запасов. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до рабочего состояния (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов). Все расходы, связанные с поступлением основных средств, первоначально учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем списываются в Дебет счета 01 «Основные средства». Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации. В ПБУ 6/01 «Учет основных средств» определены объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется (земельные участки, объекты природопользования и др.). Организация может принять решение ежегодно переоценивать объекты основных средств по текущей стоимости. С 2012 года переоценка производится на конец отчетного года. Результаты переоценки отражаются в учете в том же порядке, что и ранее, за исключением использования счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Вместо списания на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» результаты переоценки относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». По строке 1150 отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация (они отражаются по первоначальной стоимости). Показатели строки определяются расчетным путем по данным Главной Книги как разница между остатком по Дебету счета 01 «Основные средства» и остатком по Кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

- «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 1160). Строка отражает имущество для передачи в лизинг и предоставлению по договору проката по остаточной стоимости. Заполняется строка по данным аналитического учета к счетам 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Организация не осуществляет доходные вложения в материальные ценности.

- «Финансовые вложения» (строка 1170). По строке отражаются долгосрочные (сроком более одного года) инвестиции, которые учитываются на отдельном субсчете счета 58 «Финансовые вложения». Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Кроме того, в составе финансовых вложений учитываются и вклады организации-товарища по договору простого товарищества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Последующая оценка зависит от того, определяется ли по ним текущая рыночная стоимость. Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости. В случае устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется, организация формирует резерв под обесценение финансовых вложений. Заполняется строка 1170 по данным счетов 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 55-3 «Депозиты».

- «Отложенные налоговые активы» (1180). Строка отражает часть отложенного налога на прибыль организации, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в последующем отчетном периоде: Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По строке 1180 отражается сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

- «Прочие внеоборотные активы» (строка 1190). По строке 1190 отражается стоимость прочих внеоборотных активов, то есть данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса.

- «Итого» по разделу I (строка 1100). По строкеприводится сумма строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок», 1130 «Нематериальные поисковые активы», 1140 «Материальные поисковые активы», 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», 1170 «Финансовые вложения», 1180 «Отложенные налоговые активы» и 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса.

В разделе II «Оборотные активы» отражаются средства организации, используемые в течение одного года. Раздел включает следующие статьи:

- «Запасы» (строка 1210). В строке приводятся сводные данные обо всех запасах и затратах организации. Каждый вид запасов и затрат имеет свои особенности при отражении в бухгалтерском балансе. В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к материально-производственным запасам (далее МПЗ) относятся активы: используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. По строке отражаются данные по следующим объектам учета: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Таким образом, строка 1210 заполняется в следующем порядке: сальдо конечное по дебету счета 10 «Материалы» + сальдо конечное по дебету счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» + сальдо конечное по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» + сальдо конечное по дебету счета 41 «Товары» - сальдо конечное по кредиту счета 42 «Торговая наценка» + сальдо конечное по дебету счета 43 «Готовая продукция» - сальдо конечное по кредиту счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» + сальдо конечное по дебету счета 45 «Товары отгруженные» + сальдо конечное по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «выполненные этапы по незавершенным работам», 97 «Расходы будущих периодов».

- «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 1220). Строка показывает сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, не отнесенную к налоговому вычету из бюджета, заполняется по данным сальдо конечного по Дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

- «Дебиторская задолженность» (строка 1230). По строке  отражаются суммы дебиторской задолженности, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резерв сомнительных долгов. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиями. Таким образом, при заполнении строки 1230 вычитается сальдо по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

- «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» (строка 1240). По строке отражаются краткосрочные (сроком менее одного года) инвестиции, которые учитываются на отдельном субсчете счета 58 «Финансовые вложения».

- «Денежные средства и денежные эквиваленты» (строка 1250). Строка указывает информацию об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранной валюте, а также о платежных и денежных документах. Заполняется строка таким образом: сальдо по дебету счета 50 «Касса» + сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета» + сальдо по дебету счета 55 «Специальные счета» (кроме субсчета 55-3 «Депозиты»).

- «Прочие оборотные активы» (строка 1260). В строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.

- «Итого по разделу II» (строка 1200). По строке  приводится сумма строк 1210 «Запасы», 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», 1260 «Прочие оборотные активы» баланса.

- «Баланс» (строка 1600). В строке отражается валюта баланса.

Пассив баланса показывает величину капитальных вложений в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании средств организации.

Пассив баланса включает три раздела: III – «Капитал и резервы», IV – «Долгосрочные обязательства», V - «Краткосрочные обязательства».