40. Основы налогообложения строительных организаций.

Налоги занимают важное место в любой экономической системе любого общества.

Налоги, которыми облагаются строительные организации в зависимости от формы их деятельности:

• налог на добавленную стоимость, которым облагаются реализованные товары на территории России. Данный налог учитывается при оплате услуг подрядных организаций, которые привлекает застройщик при реализации проекта.

Работы, выполняемые частными предпринимателями для собственных нужд, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

• налог на имущество, которым облагаются основные средства предприятий и их нематериальные активы. Стоимость имущества, которая учитывается при исчислении налога, зависит от его представления на счетах бухучёта.

Все незавершенные капитальные вложения подлежат налогообложению на имущество.

Затраты компании на возведение здания учитываются после завершения нормативного срока строительства. Данный срок определяется на основании действующих правил и норм и договора подряда.

Учитываются при налогообложении и затраты на возведение объекта, который был проведён хозяйственным способом. Хозяйственный способ предполагает строительство собственными силами предприятия.

• налог на прибыль. Согласно Налоговому кодексу он не учитывает денежные средства, которые получены для целевого финансирования, к которым относятся и деньги инвесторов или дольщиков.

Заказчик должен вести раздельный учёт доходов и расходов, которые были произведены в границах целевого финансирования. Если данный учёт не ведётся, то эти средства подлежат налогообложению с момента их получения.

Если после завершения строительства не использованы все средства, то они должны быть включены как доходы, полученные вне реализации, которые будут учтены при определении налога на прибыль.

При выполнении строительства хозяйственным способом налоговой базы по налогу на прибыль не возникает.

41. Себестоимость строительной продукции и пути ее снижения.

Себестоимость является одним из основных факторов формирования прибыли, одним из важнейших элементов управления.

Себестоимость представляет собой денежное выражение текущих затрат (природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и пр.) на производство и реализацию продукции. Себестоимость – величина расчетная.

Исчисление себестоимости используется в большинстве технико-экономических расчетов, оно необходимо для определения рентабельности производства, выявления резервов снижения себестоимости, расчета экономического эффекта от внедрения инноваций.

При планировании, калькуляции и учете затрат, составляющих основу управления затратами организации, необходимо определить себестоимость продукции.

Себестоимость = прямые затраты (стоимость материалов; эксплуатация машин и механизмов, в том числе зп механизаторов; зп работников основного производства) + накладные расходы (расходы на содержание, эксплуатацию и текущий ремонт зданий, сооружений и оборудования; отчисления на социальное страхование и другие обязательные платежи; содержание и заработную плату административно-управленческого персонала; расходы, связанные с потерями от брака и простоев и др.)

В строительстве используются показатели сметной, плановой и фактической себестоимости СМР.

Сметная себестоимость СМР конкретного объекта недвижимости определяется проектной организацией на основании документов по сметным нормам и текущим ценам на дату ее расчета. Показатель сметной себестоимости является основным для налоговых органов при проверке прибыльности строительного объекта.

Плановая себестоимость представляет собой прогнозное значение предельной величины затрат строительной организации при строительстве объекта.

Фактическая себестоимость СМР – это сумма затрат, произведенных строительной организацией в ходе строительства объекта недвижимости в существующих условиях. Представляет собой достоверную информацию о фактических затратах на производство строительных работ.

От уровня себестоимости продукции во многом зависит эффективность деятельности предприятия. Чем ниже себестоимость, тем большую прибыль может получить предприятие. От решения проблемы снижения издержек на предприятии во многом зависит устойчивость его финансового состояния, платежеспособность и кредитоспособность.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда, соблюдения строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности организации, улучшения конструкций изделий и совершенствование технологии производства, сокращения затрат на обслуживание производства и управление, потерь от брака и других непроизводительных расходов.