2.2. Налоговая конкуренция как фактор развития офшорных центров

Как было описано выше, предоставление оффшорных услуг - достаточно прибыльное дело, однако, сегодня оффшорный сектор уже достаточно развит. Поэтому стране, которая планирует предоставлять офшорные услуги, нужно создать систему, которая бы сделала ее привлекательной среди пользователей данных услуг и позволила соответствовать стандартам мирового сообщества. Поэтому странам приходится прибегать к механизмам налоговой конкуренции.

Всего налоговая конкуренция - это процесс конкуренции между странами за счет льгот, субсидий и других инструментов финансовой поддержки с целью привлечения инвестиционных ресурсов и сохранение имеющихся мощностей.

Данный процесс является старейшим за оффшорный сектор, о чем свидетельствует тот факт, что развитые страны всегда старались, путем субсидирования и налоговых уступок, привлечь деньги для развития отсталых регионов страны. Однако сегодня этот процесс находится под вопросом, поскольку Организация экономического сотрудничества и развития, изучив все преимущества и недостатки налоговой конкуренции, пришла к выводу, что положительное влияние на территории одной страны обращается значительным диссонансом в развитии других стран.

Однако, тенденция к использованию данных методов сохраняется и отображается в первую очередь, в модификации налогового законодательства, особенно в контексте взаимодействия стран, относящихся к офшорным зонам, с остальными участниками мирового рынка.

Так, в настоящее время на мировой арене применяется три основных направления налоговой конкуренции. Первым направлением является снижение корпоративных ставок налогообложения. Это связано с различными налоговыми льготами, каникулами, кредитам и т.п. и позволяет в краткосрочной перспективе привлечь необходимые финансовые ресурсы. Однако, долгосрочная перспектива показывает, что данные компании с окончанием срока действия различных налоговых льгот пойдут из страны. Вторым направлением является создание специальных экономических зон. Эта стратегия привлекательна, с точки зрения мирового сообщества, однако требует вложения средств в развитие комплексной инфраструктуры региона, где планируется создание специальной экономической зоны. Также этот подход связан с ростом затрат на контроль деятельности субъектов хозяйствования специальных экономических зон, поскольку открывается широкий простор для уклонения от налогообложения и отмывания средств. Третье направление заключается в развитии финансовой инфраструктуры региона (или целой страны) для специализации по предоставлению офшорных финансовых услуг.

Эти действия направлены исключительно на компании, действующие на международном рынке, поскольку одним из ключевых элементов данного подхода выступает создание механизмов минимизации общего уровня налогов, уплачиваемых компанией. Существующие офшорные зоны предоставляют компаниям широкий спектр выбора соответствующего режима налогообложения, юрисдикции регистрации и банковского сопровождения. Данная стратегия на сегодня активно используется, однако ее дальнейшее развитие, за расширение количества юрисдикций, практически невозможна из-за резкого осуждение международного сообщества.[6, с. 120-124]

Как свидетельствует мировая практика, на сегодня доминирующим является третий подход кналоговой конкуренции. Это связано с рядом факторов, среди которых определяющими являются:

• нулевая или близкая к нулевой ставка налогообложения;

• высокий уровень конфиденциальности владельцев и акционеров компании;

• стимулирование финансовой инфраструктуры;

• минимальный уровень государственного регулирования деятельности компаний.

Также, развитие данного направления связан с тем, что создание компаний вофшорных зонах требует минимальных затрат, как со стороны самой компании, так и со стороны страны - регистратора. То есть, в офшорных зонах законодательно закреплена процедура осуществления регистрации компании, которая занимает минимальный срок (согласно данных индекса глобализации Организации экономического сотрудничества и развития в сфере срока регистрации новой компании офшорные страны занимают лидирующие позиции, поскольку срок регистрации варьирует от 12 до 48 часов в зависимости от юрисдикции) и имеет фиксированную стоимость, которая колеблется в пределах 1000 долл. США для всех видов деятельности, которые не подлежат обязательному лицензированию (согласно национального законодательства офшорной страны). К видам деятельности, подлежащих обязательному лицензированию обычно относятся банковская и страховая деятельность, а также деятельность по повторному страхованию.

Относительно налоговой конкуренции между самими офшорными зонами, то можно отметить, что она есть, однако проходит преимущественно в скрытой стадии, при которойоткрыто не происходит налоговая конфронтация по снижению ставокналогообложения, как реакции на соответствующие изменения в других юрисдикциях.

Исследование налоговой конкуренции внутри каждой группы стран проводилось на базе организации TaxJusticeNetwork. В результате было выделено, что внутри каждой группы проходят процессы, которые прямо и косвенно относятся к налоговой конкуренции. Всего к ним относятся:

• процесс снижения уровня банковской тайны и конфиденциальности участников хозяйственного процесса;

• гармонизация налогового законодательства в соответствии с мировыми стандартами;

• улучшение коммуникационной системы, особенно в финансовом секторе и т.д.

В процессе своего существования налоговая конкуренция, как явление, вызывает факторы как положительного, так и отрицательного влияния.

К факторам позитивного воздействия относятся:

• привлечение дополнительных средств для развития экономики;

• возможность выборочного развития отраслей экономики;

• перспективы по улучшению уровня жизни;

• совершенствование национального налогового законодательства;

• развитие мобильности капитала.

К негативным факторам относят:

• отток свободных финансовых ресурсов из страны;

• снижение базы налогообложения через вывод средств в юрисдикции с низким уровнем налогообложения;

• постепенное снижение жизненного уровня населения;

• снижение темпов развития экономики.

Итак, можно сделать вывод, что основные преимущества в краткосрочном периоде предоставляются стране, которая получает приток финансовых ресурсов. Однако долгосрочная перспектива показывает, что если данные средства будут вложены в производство, то значительная часть доходов, полученных от использования этих средств, будет все же выведена из страны, поэтому нельзя с уверенностью утверждать, что данный процесс является положительным. Он является скорее отрицательным, поскольку потери происходят как в краткосрочном периоде, так и в долгосрочном.