Глава 3. Улучшения регуляторной политики государств в контексте функционирования оффшорных зон

3.1. Регуляторная политика на международном и национальном уровнях, современное состояние и тенденции развития

Анализ современного состояния влияния деятельности оффшорных территорий намировою экономику отражает, наряду с положительными тенденциями, значительный кластер проблемных пунктов. Для инициации процесса постепенного устранения проблемных моментов, созданных оффшорной деятельностью по инициативе стран «Большой двадцатки» (G20) было выдвинуто предложения развертывания широкомасштабного процесса создания системы международных рекомендательных норм относительно сотрудничества как с субъектами, зарегистрированными в офшорных юрисдикциях, так и с самыми офшорными юрисдикциями.

Процесс борьбы с пагубным влиянием офшорных юрисдикций можно условно разделить на три периода.

Первый период длился с начала зарождения офшоров как экономического явления в 50-х - начале 80-х годов XX в. Этот период характеризуется практически полным отсутствием интереса государственных регулирующих органов к офшорной деятельности и кстранам, которые предоставляют офшорные услуги. В этот период офшорная деятельность осуждалась, а за ее осуществление и сокрытие судом накладывались небольшие штрафы, обычно на сумму, которая незначительно превышала сумму, которую необходимо было бы оплатить без утайки данной деятельности. Также на этом этапе наблюдается рост общего количества компаний, которые зарегистрированы и осуществляют деятельность через офшорные зоны.

Второй период условно охватывает период 1980-2000 гг. и характеризуется следующими положениями. Во-первых, на этом этапе страны начинают чувствовать потери финансовых ресурсов из-за оттока капиталов в офшорные юрисдикции. Первыми с этой проблемой столкнулись США. Именно в этой стране в 1982 г была начата эра борьбы с офшорной деятельностью как таковой. В течение этого периода можно выделить следующие шаги, которые были осуществлены в США. Так, в 1981 г. было принят Акт Налогового соответствия и Финансовой ответственности, в котором было законодательно закреплено первые нормы относительно офшорной деятельности. В 1984 г. был принят Акт о снижении дефицита, который привнес делу ряд изменений и нововведений существующему налогового законодательства относительно офшорной деятельности. В частности, был введено процесс регистрации компаний, которые ведут своюдеятельности с офшорными компаниями, увеличен размер штрафов за сокрытие офшорной деятельности и т.п.

Следующим шагом стало принятие Акта о налоговой реформе в 1986 году. Этим документом были разработаны принципы запрета офшорной деятельности для физических лиц, что позволило уже в полной мере охватить все сферы офшорной деятельности. [2, с. 15-17]

В это же время, похожий процесс активизировался в других странах. В частности, в 1984 г. в Великобритании было инициировано принятие Финансового Акта, который вносил изменения в существующую налоговую систему. Данными изменениями предусматривалось созданиеособых норм учета для компаний и частных лиц, которые проводили операции с компаниями, зарегистрированными в офшорных зонах. Также рядом подзаконных документов была проведена политика более жесткого и эффективного регулированияфинансовой сферы подконтрольных территорий. Особенностью данных норм стало то, что в целом Великобритания начала беспокоиться о проблемах оффшорной деятельности и вреда, которую она приносит, однако реально влиять на ход данного процесса онане могла, поскольку большинство стран, которые были (и есть на сегодняшний день) офшорнымизонами были подконтрольными Великобритании исключительно в вопросах военной имеждународной политики. В этот период (1990 г.) по инициативе США впервые было подписано соглашение об обмене налоговой информацией между США и Великобританией в следственных целях.

Согласно вышеприведенного можно сделать следующий вывод - первый этап характеризовался попытками развитых стран с помощью внутренних норм иправил навести порядок в сфере офшорной деятельности и переориентировать деятельность офшорных юрисдикций для аккумуляции ресурсов, необходимых для дальнейшего развития крупнейших и наиболее развитых стран.

Однако процесс национальных ограничений не привел к желаемому результату. И компании, которые ранее пользовались услугами офшорных юрисдикций, с помощью юристов и аудиторов разработали более совершенные схемы избежание национальных ограничений. Вместе с этим процессом можно отметить начало третьего этапа развития регулирования деятельности офшорных юрисдикций.[2, с. 25-26]

Одним из ключевых событий перехода от второго к третьему этапу можно считать разработку и обнародование в 2000 году списка территорий, которые относятся к офшорным зонам согласно классификации Организации экономического сотрудничества и развития и подобного списка Международного Валютного Фонда. Также характерным становится выход на передний план системы международного сотрудничества как главного механизма влияния на деятельность офшорных юрисдикций. Национальные ограничения также не отошли на второй план, а перешли к стратегии укрепления международных стандартов и взяли на себя процесс разработки экономических мер стимулирования развития офшорной деятельности.

На сегодняшний день, на международном уровне действуют следующие организации:Международный валютный фонд (МВФ), Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Целевая группа по финансовым мероприятий в сфере отмывания доходов (FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering(FATF)(ФАТФ), Форум финансовойстабильности, ряд неприбыльных и частных исследовательских организации (TaxJusticeNetwork, TaxResearchLLP). Такое количество организаций наводит на мысль о том, что основные задачи по борьбе с негативным влиянием офшоров определены, а мировые роли распределены. Относительно распределения ролей, то это действительно так. Согласно учредительных документов и направлений деятельности организаций, можно выделить следующие большие группы международных и региональных организаций:

1. Исследовательские. Главной задачей данных организаций является создание теоретического обоснования к процессу борьбы с офшорной деятельностью на мировом и национальном уровнях (анализ современного состояния на базе социально-экономических показателей, разработка целей, направлений и методов проведения единой кампании по борьбе с офшорной деятельностью и т.п.). К исключительно исследовательским организациям следует отнести TaxJusticeNetwork, TaxResearchLLPт.п. Также в составе каждой международной организации есть исследовательский отдел, который выполняет все указанные выше функции.

2. Регулирование финансовых потоков. Целью данных международных и региональных организаций является исследование и анализ финансовых потоков на мировом пространстве. Это происходит, в общем, благодаря разработке общей модели без осуществления офшорной деятельности и сравнения с реальной ситуацией, когда офшорная деятельность приобретает угрожающие масштабы. Это позволяет раскрыть искажения, привнесенные за счет офшорной деятельности, оценить нанесенный ущерб и разработать прогноз будущих изменений. Также в арсенал этих организаций обычно входят финансовые инструменты, с помощью которых они могут принудительно исправлять наибольшие отклонения, которые начинают угрожать финансовой стабильности в целом. К этой группе можно отнести Международный валютный фонд, FATF, Форум финансовой стабильности.

3. Обмен налоговой информацией. Поскольку исключительно экономически финансовые меры не позволяют в полной мере отследить все офшорные операции, было решено ввести третий подход к борьбе с офшорной деятельностью. Он заключается в устранении внутренних ограничений в офшорных юрисдикциях, которые мешаютспециальному обмену информацией. Под специальным обменом информацией здесь понимается предоставление налоговой информации о деятельности субъекта на официальное обращения страны, в которой осуществляется судебное или досудебное следствие в отношении данного субъекта. Главными препятствиями данному обмену считается наличие банковской тайны и системы защиты личной информации о владельце и акционерах компании за счет сервиса номинальных держателей.К таким организациям относятся Организация экономического сотрудничества и Международный форум прозрачности и обмена информацией в налоговых целях, Инициативы ЕС по обменуналоговой информацией о транснациональных компаний между странами (InteractivePolicyMaking.Online consultation on platform for country-by-country reporting by Multinational Companies)ит.д.[2, с. 33-35]