Тема 2.2. Ответственность за нарушения налогового законодательства

I.Задания для самостоятельной работы

1.Рассмотрите понятие и состав налогового правонарушения.

2.Дайте характеристику ответственности за нарушения налогового законодательства.

3.Изучите общие положения и виды ответственности за нарушения налогового законодательства.

4.*Перечислите обстоятельства, исключающие налоговую ответственность.

5.* Охарактеризуйте смягчающие и отягчающие вину обстоятельства в налоговых правонарушениях.

6.Составы налоговых правонарушений и меры ответственности по Налоговому кодексу РФ.

7.Административная ответственность в налоговой сфере.

8.Уголовная ответственность в налоговой сфере.

II.План практического занятия

(Форма обучения: очная, заочная) Проводится в форме ролевой деловой игры

Основные этапы деловой игры:

1.Понятие, состав и ответственность за нарушения налогового законодательства.

2.Обстоятельства, исключающие налоговую ответственность.

3.Смягчающие и отягчающие вину обстоятельства в налоговых правонарушениях.

4.Составы налоговых правонарушений и меры ответственности по Налоговому кодексу РФ.

24

5. Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере.

III.Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к практическому занятию

Изучая понятие и виды ответственности за нарушение налогового законодательства, рассмотрите понятие и состав налогового правонарушения, изучите основные виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение по Налоговому Кодексу РФ, по КоАП РФ, по Уголовному кодексу РФ.

В процессе и по итогам изучения данного модуля студенты будут решать практические задачи и принимать решения в конкретных ситуациях, что потребует от них в ходе самостоятельной работы уделить особое внимание не только законодательству в области налогов и сборов, но и подзаконным и ведомственным актам.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативноправовые документы

1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №

63-ФЗ

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

5.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ

25

6.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2- ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1; Российская газета. 2004. 23 июня.

7.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости РФ. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2003. №

21.Ст. 1957.

8.Закон РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Российская газета, № 36, 14.02.1992; Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 20.02.1992, N 8, ст. 362.

9.Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4 -ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167, 2004. № 33. Ст.

3370

10.Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» // СЗ РФ, 01.01.1996, № 1, ст. 18; Российская газета, № 5, 11.01.1996

11.Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // СЗ РФ, 15.01.1996, № 3, ст. 145, Российская газета, № 14, 24.01.1996.

12.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2003. № 22, Ст. 2066; № 27. Ст. 2700.

13.Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2004. № 27. Cт. 27.

14.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федера-

26

ции» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005; 2003. № 27. Ст. 2709; Российская газета. 2003. 15 июля.

15.Федеральный закон от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418; Российская газета, № 151-152, 09.08.2001.

16.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном

банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗРФ. 2002.	№ 28. Ст.
2790; 2004. № 27. Ст. 2711; № 31. Ст. 3233.

17.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организаций местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.

18.Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // СЗ РФ, 20.10.2008, № 42, ст. 4698.

19.Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // СЗ РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15; Российская газета, № 267, 31.12.2008; Парламентская газета, № 1, 16-22.01.2009.

20.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» // Российская Газета. 2010. 20 ноября.

21.Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»

22.Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»

27

23.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004.

№11. Ст. 945; № 21. Ст. 2023.

24.Указ Президента от 25 марта 2004 г. № 400 «Об Администрации Президента РФ» // СЗ РФ. 2004. № 13. Ст. 1118;

25.Указ Президента РФ от 11 мая 2006 г. № 473 « Вопросы Федеральной таможенной службы» // СЗ РФ, 15.05.2006, № 20, ст. 2162; Российская газета, № 99, 12.05.2006.

26.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г.

№329 // Российская газета. 2004. 31 июля.

27.Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // СЗ РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961; Российская газета, № 219, 06.10.2004.

28.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ, 07.08.2006, № 32, ст. 3569; Российская газета, № 167, 02.08.2006.

Основная литература

1.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - М.: Юрайт, 2010.

2.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011.

Дополнительная литература 1. Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования

способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2008. - №3.- с.81-88.

28

2.Верстова М.Е. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов: новое в законодательстве / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2007. - №7.- с.32-36.

3.Гражданско-правовые категории в налоговом праве. Недобросовестность налогоплательщика: Тема номера // Закон и право. - 2010. - №11.

4.Занкин Д. Б. Уплата налогов в Российской Федерации как институт налогового права: автореф. дис. на соиск. ученой степ. к.ю.н. / Д. Б. Занкин ; науч. рук. А. Ю. Шумилов; РТА. - М.: РИО РТА, 2008.

5.Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пос. / О. Ю. Коннов; Акад. правовой ун-т; Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МЗ Пресс, 2002.

6.Мусаткина А. Законность санкций финансового права / А. Мусаткина // Законность. - 2005. - №7.- с.43-45.

7.Петрова Г. В. Финансовое право: учебник / Г. В. Петрова. - М.: Велби, 2008.

8.Саттарова Н.А. Налоговое правонарушение как основание принуждения в налоговом праве. / Н. А. Саттарова // Современное право. - 2005. - №11.- с.10-14.

9.Стрельников В. В. Налоговая ответственность: учеб. пособие / В. В. Стрельников; науч. ред. М. В. Карасева. - Воронеж: Изд-во Воронеж. ун-та, 2006.

10.Титов А. С. Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики РФ / А. С. Титов // Российский следователь. - 2005. - №6.- с.53-55.

11.Тосунян Г. А. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»: Учеб.-практ. пос. / Г. А. Тосунян, А. Ю. Викулин; АНХ

29

при Правительстве РФ; Ин-т государства и права РАН; Моск. гос. юрид. акад.; Ассоц. российск. банков. - М.: Дело, 2002.

12.Цикунов Е.А. Злоупотребление правом в сфере налогов и сборов: анализ практических примеров / Е. А. Цикунов // Российский следователь.

-2006. - № 8.- с.34-36.

13.Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве: Учеб. пос. / Д. М. Щекин; Академ. правовой ун-т; Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МЗ Пресс, 2002.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1.Что такое налоговое правонарушение и каков его состав?

2.Каковы общие условия привлечения к налоговой ответственно-

сти?

3.Каков срок давности привлечения к налоговой ответственности?

4.В каких нормативных актах предусмотрены составы налоговых правонарушений и установлена ответственность за их совершение?

5.Что является смягчающими и отягчающими обстоятельствами при совершении налогового правонарушения?

6.За какие правонарушения могут привлекать к ответственности налоговые органы?

7.За какие нарушения налогового законодательства предусмотрена ответственность в Налоговом кодексе РФ? В Кодексе об административных правонарушениях РФ? В Уголовном кодексе РФ?

МОДУЛЬ 3. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ Тема 3.1. Федеральные налоги и сборы

I.Задания для самостоятельной работы

1.Изучите понятие и систему федеральных налогов и сборов.

2.Дайте общую характеристику налога на добавленную стоимость.

30

3.Изучите правовой механизм налога на добавленную стоимость.

4.Изучите понятие и правовой механизм взимания акцизов.

5.Изучите понятие и правовой механизм налога на доходы физических лиц.

6.Изучите существенные элементы и особенности уплаты налога на прибыль организаций.

7.Изучите порядок взимания и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

8.Изучите правовой механизм водного налога.

9.Изучите порядок уплаты сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

10.Изучите понятие государственной пошлины. * Проведите сравнительный анализ понятий «налог», «сбор» и «пошлина».

11.Изучите порядок и сроки уплаты государственной пошлины, *случаи освобождения от уплаты государственной пошлины.

II.План практического занятия

(Форма обучения: очная)

Проводится форме дискуссии и решения практических задач Основные вопросы дискуссии:

1.Общая характеристика федеральных налогов и сборов.

2.Правовой механизм установления и взимания налога на добавленную стоимость.

3.Правовой механизм установления и взимания акцизов.

4.Правовой механизм установления и взимания налога на доходы физических лиц.

5.Правовой механизм установления и взимания налога на прибыль организаций.

31

6.Правовой механизм установления и взимания налога на добычу полезных ископаемых.

7.Правовой механизм установления и взимания водного налога.

8.Правовой механизм установления и взимания сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

9.Правовой механизм установления и уплаты государственной по-

шлины.

III.Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к

практическому занятию

Все налоги налоговой системы РФ в процессе самостоятельной работы должны быть рассмотрены по их социально-экономическому значению и по элементам правового механизма.

Схема характеристики отдельных видов налогов:

-общая характеристика налога (по различным основаниям классификации, существенным особенностям установления и взимания);

-нормативные акты, устанавливающие существенные элементы налога, конкретизирующие порядок исчисления и уплаты налога;

-налогоплательщики;

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-формирование налоговой базы;

-налоговый период;

-налоговый ставки;

-виды налоговых льгот (изъятия, скидки, вычеты);

-порядок исчисления и уплаты налога;

-проблемные вопросы, связанные с уплатой данного вида налога, коллизии и пробелы в законодательстве;

32

- последние существенные изменения в законодательстве, касающиеся порядка исчисления и уплаты данного вида налога.

При подготовке к практическому занятию по теме «Федеральные налоги» необходимо изучить понятие и особенности уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов. Необходимо запомнить ставки по НДС. По налогу на доходы с физических лиц необходимо уделить особое внимание ставками и налоговым вычетам, предусмотренным Налоговым Кодексом. По налогу на прибыль организаций студент должен знать, что является объектом налогообложения, каковы особенности определения доходов и расходов организации по НК, способы формирования налоговой базы и возможные варианты порядка уплаты налога. Особое внимание следует обратить на объекты налогообложения и порядок установления ставок по водному налогу, объекты и налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых. Необходимо изучить сущность и назначение сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, обращая внимание на порядок исчисления и ставки сборов.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативноправовые документы

1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №

145-ФЗ.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

33

5.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2- ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1; Российская газета. 2004. 23 июня.

6.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости РФ. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2003. №

21.Ст. 1957.

7.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2003. № 22, Ст. 2066; № 27. Ст. 2700.

8.Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2004. № 27. Cт. 27.

9.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005; 2003. № 27. Ст. 2709; Российская газета. 2003. 15 июля.

10.Федеральный закон от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418; Российская газета, № 151-152, 09.08.2001.

11.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организаций местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.

12.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» // Российская Газета. 2010. 20 ноября.

34

13.Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»

14.Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»

15.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004.

№11. Ст. 945; № 21. Ст. 2023.

16.Указ Президента РФ от 11 мая 2006 г. № 473 « Вопросы Федеральной таможенной службы» // СЗ РФ, 15.05.2006, № 20, ст. 2162; Российская газета, № 99, 12.05.2006.

17.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г.

№329 // Российская газета. 2004. 31 июля.

18.Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // СЗ РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961; Российская газета, № 219, 06.10.2004.

19.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ, 07.08.2006, № 32, ст. 3569; Российская газета, № 167, 02.08.2006.

Основная литература

1.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - М.: Юрайт, 2010.

2.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011.

35

Дополнительная литература

1.Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2008. - №3.- с.81-88.

2.Верстова М.Е. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов: новое в законодательстве / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2007. - №7.- с.32-36.

3.Евстигнеев Е. Н. Финансовое право : финансовые системы и контроль. Бюджетная система. Налогооблажение: правовое регулирование / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - СПб.: Питер, 2002.

4.Занкин Д. Б. Уплата налогов в Российской Федерации как институт налогового права: автореф. дис. на соиск. ученой степ. к.ю.н. / Д. Б. Занкин ; науч. рук. А. Ю. Шумилов; РТА. - М.: РИО РТА, 2008.

5.Минаев Б. А. Устранение "белых пятен" в налоговом законодательстве / Б. А. Минаев // Налоговый вестник. - 2008. - №6.- с.3-10.

6.Петрова Г. В. Финансовое право: учебник / Г. В. Петрова. - М.: Велби, 2008.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1.Какие федеральные налоги и сборы Вы знаете? Каковы особенности их установления и взимания?

2.Как определяется налоговая база по НДС? Какие есть налоговые ставки по НДС?

3.Какие товары подлежат обложению акцизами? Каков порядок исчисления и уплаты акцизов?

4.Что такое налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц? Какие виды вычетов Вы знаете?

36