33. Экономическая сущность налогов, их функции и принципы.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Налоги в России в соответствии с НК РФ разделены натри вида в зависимости от уровня их установления и изъятия: федеральные (на уровне страны); региональные (на уровне регионального органа государственной власти);  местные (на уровне органа местного самоуправления).

В материальном смысле налог — это определенная сумма денег (или матери­альных ценностей, если налог является натуральным), под­лежащая передаче налого­плательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория — это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от пла­тельщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле — это государственное установление, по­рождающее обяза­тельство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в оп­ределенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

Экономическими признаками налога являются следующие: 1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства; 2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги; 3) налог является безвозвратным платежом; 4) уплата налога носит безэквивалентный характер; 5) при уплате налога происходит смена формы собственности; 6) налог по­рож­дает стабильное экономическое отношение.

А.Смит назвал четыре основных принципа: 1) каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему до­ходу, которые он получает под охраной государства; 2) налог должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, спо­соб и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому пла­тельщику, так и всякому другому. Это формирует принцип определенности налогообложения; 3) налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представ­ляют наибольшие удобства для плательщиков. Этим выражается принцип удобства налогообложения; 4) в кассу государства должна поступать сумма, соразмерная той, которая убы­вает из кармана плательщика, т. е. сбор налогов должен производиться при минималь­ных издержках.

Функцию налога обычно определяют как основное направление дей­ствия на­лога, выражающее его сущность. Но при этом следует учитывать, что налог не возникает сам по себе с заранее предопределен­ными функциями. Налог является установлением государства. И именно оно формирует конструкцию налога, задавая ему то или иное свойство либо стремиться посредством налога решить ту или иную экономичес­кую или социальную проблему. Существование налогов обуслов­лено существованием государства, цель и задачи налогообложения также определя­ются государством. Вне государства и его соответствующего акта об установлении налога налогов не существует. С этой точки зрения налог есть проявление воли госу­дарства, т. е. несет в себе определенное субъективное начало.

Функция налога – это установленное государством направле­ние действия налога, определяемое потребностями государства и возможностями эко­номики.

Налогообложение выполняет следующие функции: фискальную (бюджетную); 2) распределительную (социальную);  3) регулирующую, которая в свою очередь под­разделяется на три подфункции: а) стимулирующую; б) дестимулирующую (сдержи­вающую); в) воспроизводственную; 4) контрольную; 5) поощрительную.

Несмотря на разнообразие точек зрения по данному вопросу, предус­матриваю­щих наличие самых разных функций налогов, в действитель­ности им присущи лишь две функции: распределительная и контрольная.

Совершенно очевидно, что основной функцией налога является фискальная.

Под фискальной функцией [от лат.— казна] понимается такое направле­ние его действия, которое обеспечивает получение государ­ством необходимых ему денежных средств. При реализации данной функции налог выступает в качестве инст­румента перераспределения денежных средств в пользу государства. Данная функция является для налога наиболее естественной, так как добывание государству денежных средств, без которых оно не может существовать, является главным назначением на­лога

Содержанием распределительной функции налогов, которая име­нуется специ­фическим для налогообложения термином «фискальная», является распределение и перераспределение совокупного (валового) общественного продукта в пользу государ­ства путем принудительного изъятия денежных средств у плательщиков налогов. Данная функция налога обладает свойством экономического регулирования, что позво­ляет государству использовать налог не только в целях получения дохо­да, но в качестве инструментария воздействия на экономические и социальные процессы, про­исходящие в обществе.

34. Инвестиционная стратегия — система долгосрочных целей инвестиционной деятельности предприятия, определяемых общими задачами его развития и инвестиционной идеологией, а также выбор наиболее эффективных путей их достижения.

В современных условиях хозяйствования инвестиционная стратегия становится одним из определяющих факторов успешного и эффективного развития предприятия. Разработанная инвестиционная стратегия: - обеспечивает механизм реализации долгосрочных общих и инвестиционных целей предстоящего экономического и социального развития предприятия; - позволяет реально оценить инвестиционные возможности предприятия; - позволяет максимально использовать инвестиционный потенциал и активно маневрировать инвестиционными ресурсами; - обеспечивает возможность быстрой реализации новых перспективных инвестиционных возможностей, которые неизбежно возникают в процессе изменений факторов внешней рыночной инвестиционной среды; - позволяет прогнозировать возможные варианты развития внешней инвестиционной среды и уменьшить влияние негативных факторов на деятельность предприятия; 9 - обеспечивает четкую взаимосвязь стратегического, тактического (текущего) и оперативного управления инвестиционной деятельностью предприятия; - отражает преимущества предприятия в конкурентном окружении; - определяет соответствующую политику инвестиционной деятельности в рамках реализации наиболее важных стратегических инвестиционных решений. Внутри инвестиционной стратегии формируется значение основных критериальных оценок выбора реальных инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования. Разработанная инвестиционная стратегия является одной из базисных предпосылок стратегических изменений общей организационной структуры управления предприятием и его организационной культуры.

35. Налоговая система РФ и классификация налогов.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях, а также имуществом

Налоговая система включает:

Налоговые органы - централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, включающую Государственную налоговую службу РФ, Государственные налоговые инспекции и органы Федеральной службы налоговой полиции РФ.

Налоговое законодательство - совокупность юридических, правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в государстве, порядок взимания налогов, налоговые ставки, налоговые льготы.

Налоговую полицию - правоохранительные органы по обеспечению экономической безопасности РФ, основными задачами которых являются: выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей.

Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пошлины - особый вид налогов и государственных сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, которые вступают в специфические отношения между собой и с государственными органами.

Сборы - разновидность обязательных платежей, взимаемых за те или иные операции и услуги в пользу бюджета или организаций, выполняющих соответствующие работы и услуги.

Другие платежи.

Распределение налогов по уровню бюджета - разделение налогов на федеральные, региональные и местные.

Налоги и их классификация

Налог - это обязательный платеж (взнос) определенной части стоимости ВВП, установленный законодательством и осуществляемый плательщиком (юридическим и физическим лицом) в определенном размере и в определенный срок в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, без предоставления субъекту налога какого либо эквивалента.

Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприя-тий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользова-ние которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги  вытека-ют из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспорт-ный налог и др.

К федеральным относятся следующие налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспр-во минирально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами (в том числе за загрязнённые окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия); подоходный налог с физических лиц; налоги, служащие источником образования дорожных фондов, в том числе: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодо-рог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств; транспортный налог; сбор за использование наимено-ваний «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; лицензионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной продукции; лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции; гербовый сбор;гос. пошлина; налог с имущества, переходящего в порядок наследования.

Налоги субъектов РФ включают:

налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений (с юридических лиц);

К местным относятся следующие налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный налог за предпринимательскую деятельность; налог на строительство объектов производственного назначения на курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли (уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента);

целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор на парковку автотранспорта; сбор на право использования местной символики; сбор на участие в бегах на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор на право проведения кино- и телесъёмок; сбор за уборку территории населённых пунктов (с юридических и физических лиц - владельцев строений); сбор с владельцев собак (кроме служебных); лицензионный сбор на право торговли спиртными напитками; сбор за выдачу ордера на квартиру (с физических лиц); сбор на выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме 

Оценивая классификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет логического смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полно-стью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие - лишь частично (по нормативам либо путём расщепления ставки). Учётно-экономи-ческая целесообразность диктует другую группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций: налоги, относимые на издержки производства и обращения; налоги, включаемые в продажную цену продукции; налоги, относимые на финансовые результаты; налоги на прибыль и за счёт прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

35. Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направ-лений расходования денежных средств для обеспечения развития орг-ии.

Этапы финансового планирования

Процесс финансового планирования включает несколько этапов, таких как:

анализ финансовой ситуации;

прогнозирование будущих финансовых условий;

разработка общей финансовой стратегии фирмы;

составление текущих финансовых планов;

корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;

осуществление оперативного финансового планирования;

выполнение финансового плана;

анализ и контроль выполнения плана.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предп-риятия за предыдущий период времени. Это делается на основе бух. баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Основ-ное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возмож-ность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности фирмы. На этом этапе составля-ются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективному финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эти докуме-нты включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана предприятия.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составле-ния текущих финансовых планов.

На 4 этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с произв-ными, коммерческими, инвестиционными, строительными и др. планами и программами, разрабатываемыми на предприятии.

Пятый этап - это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.

Шестой этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем над выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Важно помнить, что максимальной эффективности можно добиться только при последовательном выполнении всех этапов процесса финансового планирования, так как они взаимосвязаны.

Финансовые планы подразделяются на долгосрочные, текущие и оперативные.

В долгосрочном финансовом плане определяются ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатываются стратегические изме-нения в движении ее финансовых потоков. В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязываются с финансовыми показате-лями, определяется влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде. Оперативный финансовый план включает в себя краткосрочные тактические действия — составление и исполнение платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду, неделю.

37. Бюджет – это план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении, и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для реализации целей предприятия в соответствующем периоде.

Бюджетирование — это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей. Известно, что цели компании достигаются коллегиально, и бюджетирование позволяет сначала спланировать, а потом измерить вклад каждого из подразделений в достижение общих целей. Планирование последовательно распространяется по оргструктуре. В начале отчетного периода каждый из бюджетов представляет собой план или стандарт.

С помощью бюджетов осуществляется контроллинг экономической системы - управление по отклонениям от запланированных (нормативных) показателей. В качестве показателей могут использоваться статьи затрат в бюджетах, значения чистой или маржинальной прибыли, рентабельность, себестоимость, объем выручки, производительность и др. Чтобы рассчитать отклонения, должны быть заданы нормативы расхода материалов, нормо–часы работы персонала, оборудования, квоты на продажу и т. д. При опера-тивном управлении, анализируя отклонения, можно ответить на вопросы, как каждое подразделение прожило очередной день: в «плюс» или в «минус», заработало прибыль или оказалось в убытке. Более того, анализируя отклоне-ния, можно определить, какие факторы повлияли на результат (условия пр-ва, конкурентоспособность, уровень риска, ограниченность производственных мощностей, ассортимент продукции, политика ценообразования, оборачива-емость активов, запасы на складе, тенденции положения на рынке, кол-во работающих и их профессиональный уровень, наличие и стоимость сырья, технологические особенности), и кто несет ответственность за неблагопри-ятные отклонения. Платформой для внедрения бюджетирования на предп-риятии является управленческий учет - система учета фактических затрат и расчета экономических показателей.

Основные принципы бюджетирования

1. Бюджет составляется сроком на 1 календарный год с внутренним делением по месяцам.

2. Бюджет строится на основании плановых величин ключевых показателей деятельности Компании, утвержденных Советом Директоров, и состоит из Главного бюджета и бюджетов по центрам финансовой ответственности (ЦФО).

3. Система ключевых показателей

38-39. Виды и классификация бюджетов на предприятии

Существует два основных вида бюджета:

• Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, базой для разработки которого являются следующие бюджеты: бюджет производства, бюджет продажи продукции, прочих доходов, затрат на материалы и энергию, бюджет оплаты труда, амортизационных отчислений, общехозяйственных и общепроизводственных расходов, бюджет расходов по налогам (в зависимости от налога может включаться в общехозяйственные расходы).

• Финансовый бюджет состоит из четырёх финансовых документов:

1. прогноз отчёта о прибылях и убытках

2. прогноз отчёта о движении денежных средств

3. прогноз бухгалтерского баланса

4. прогноз движения собственного капитала

Классификация бюджетов в организации имеет такую форму:

Долгосрочные (от полугода до 1 года) и краткосрочные (неделя, 10 дней, месяц, квартал). При этом долгосрочные бюджеты являются первичными по отношению к краткосрочным, потому что именно на их основе составляется краткосрочный бюджет. Однако управляем предприятием мы через бюджет краткосрочный, потому что именно он дает нам критерии для принятия текущих решений, и на основании анализа именно его исполнения мы принимаем решения о корректировке долгосрочных бюджетов или даже целей компании. Поэтому в дальнейшем под «бюджетным управлением» мы будем понимать управление предприятием посредством или при помощи краткосрочных бюджетов. Долгосрочный бюджет не может быть слишком детальным, но должен дать ориентиры основных показателей — объемов, прибыли, инвестиций — и позволить определить стратегию компании в части финансирования. В отличие от бюджета карта системы сбалансированных показателей является предельно детальным документом.

Постатейные бюджеты — предусматривают жесткое ограничение суммы по каждой статье расходов, без возможности переноса в другую статью

Бюджеты с временным периодом — на конец периода по бюджету остаток средств не переносится на следующий период.

Гибкие и статические бюджеты — находятся вне зависимости от объемов производства. Гибкие ставятся в зависимость от параметра, который характеризует объем производства или продаж

Преемственные бюджеты (имеет определённый шаблон, который при очередном бюджетировании лишь вносятся коррективы, отражающие текущие изменения по сравнению с устоявшимся процессом) и бюджеты с нулевым уровнем (бюджет, который каждый раз составляется заново, т.е. с нуля)

Профицитные (доходы превышают расходы), дефицитные (расходы превышают доходы) и сбалансированные.

Федеральный бюджет, бюджет субъекта, местный бюджет и консолидированный бюджет (это свод бюджетов всех уровней на определенной территории, необходимый для дальнейшего планирования).