Дебет 10 Кредит 99 «Прибыль и убытки»

Недостачи запасов списываются с учета на основании приказа руководителя предприятия в расход. Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

Для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства) предназначен активный собирательно-распределительный счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По дебету счета 94 по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам отражается остаточная стоимость, а по товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость в корреспонденции с кредитом счетов учета названных ценностей. По кредиту счета 94 отражается списание недостач и порчи ценностей в различных случаях (в пределах норм естественной убыли, за счет виновных лиц и при отсутствии конкретных виновников).

при этом по кредиту счета 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. На счета издержек производства недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности списываются по их фактической себестоимости.

Рассмотрим схему записей на счетах бухгалтерского учета недостач и потерь, выявленных при проведении инвентаризации.

Стоимость недостающих производственных запасов списывается с кредита счета 10 в дебет счета 94.

При этом если недостача оказалась в пределах норм естественной убыли, она списывается с кредита счета 94 в дебет счета 26.

Списание потерь от недостач сверх норм при отсутствии виновных лиц или при отказе суда производится проводкой.

Дебет 91 Кредит 94

Недостачи производственных запасов, допущенные по вине определенных лиц (в размере суммы, принятой на учет по дебету счета 94) отражаются по дебету счета 73/2 и кредиту счета 94. На разницу между стоимостью недостающих ценностей по рыночным ценам и их стоимостью отраженной по счету 94, делается запись по дебету счета 73/2 и кредиту пассивного счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчета 4 «Разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

Погашение начета виновными лицами может быть произведено путем внесения наличных денег в кассу или на расчетный счет, а также путем удержания из заработной платы. По мете поступления (удержания) сумм с виновных лиц в учету делаются записи:

при внесении наличных денег в кассу или на расчетный счет дебетуется счета 50 и 51 и кредитуется счет 73/2;

при удержании денег из заработной платы дебетуется счет 70 в корреспонденции с кредитом счета 73/2.

По мере взыскания начетов с виновных лиц делается проводка:

Дебет 98/4 Кредит 91

В случаях, установленных законодательством, когда возможен взаимный зачет недостач излишками в учете делается проводка:

Дебет 10 Кредит 10

Если недостачи ценностей выявлены в отчетном году, но относятся к прошлым отчетным периодам и они признаны материально-ответственными лицами или на которые имеется решение суда о взыскании с виновных:

Дебет 94 Кредит 98

одновременно:

Дебет 73/2 Кредит 94

По мере погашения задолженности также делается бухгалтерская проводка.