Профессиональные налоговые вычеты

Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой − в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, − в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере установленных нормативов.

3.3. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности

Существуют особенности исчисления налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. Перечисленные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь − не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь − не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь − не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

3.4. Имущественные налоги с физических лиц

Налог на имущество физических лиц является в Российской Федерации

общеобязательным местным налогом. Плательщиками налога признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества становится каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в указанном имуществе.

Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база исчисляется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливают представительные органы местного самоуправления в пределах, предусмотренных федеральным законодательством, с учетом суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования (жилое или нежилое) и других характеристик (кирпичное или блочное строение и т.д.).

Предусмотрены следующие пределы ставок налога на имущество: для имущества стоимостью до 300 тыс. руб. – до 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2%.

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрена система льгот.

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество:

– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации; участники Гражданской и Великой Отечественных войн;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

– деятели культуры на принадлежащие им по праву собственности творческие мастерские; судьи и работники аппаратов судов РФ, которым присвоены властные чины;

– собственники строений, расположенных на участках садоводческих объединений жилой площадью до 50 кв. м и др.

Уплата налогов производится в два срока равными долями – не позднее 15 сентября и 15 ноября года, следующего за отчетным годом, или в полной сумме по первому сроку уплаты. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляются пени за каждый день просрочки размере 1/300 действующей это время ставки рефинансирования ЦБР.

Вопросы

1. Объясните понятие «налоговый резидент».

2. Какие физические лица являются плательщиками НДФЛ?

3. Какие доходы включают в совокупный налогооблагаемый доход?

4. Какие ставки налога установлены на доходы физических лиц?

5. Какие виды доходов облагаются по повышенным ставкам?

6. Назовите доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению.

7. Подлежат ли налогообложению пособия по временной нетрудоспособности?

8. Расскажите о системе льгот при уплате НДФЛ.

9. Перечислите стандартные налоговые вычеты.

10. Приведите примеры имущественных налоговых вычетов.

11. В каком размере должны быть приняты к вычету расходы налогоплательщика на образование и лечение?

12. В чем состоят особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей?

13. Являются ли иностранные граждане плательщиками налога на имущество физических лиц?

14. Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?

15. Назовите ставки налога на имущество физических лиц.

16. Назовите льготы, действующие при исчислении налога на имущество физических лиц.