- •Тема 1. Основы налогообложения
- •1.2. Элементы налога
- •1.3. Способы уплаты налогов
- •1.4. Классификация налогов
- •1.5. Федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги в Российской Федерации
- •Тема 2. Налоговая система и налоговый контроль
- •2.2. Налоговый механизм: налоговое планирование, регулирование и налоговый контроль
- •2.3. Участники налоговых отношений, их права и обязанности
- •2.4. Налоговая декларация
- •2.5. Формы и методы налогового контроля, постановка на учет
- •2.6. Налоговые проверки, их виды
- •2.7. Учетная политика организаций для целей налогообложения
- •Тема 3. Налогообложение физических лиц
- •3.2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •3.3. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности
- •3.4. Имущественные налоги с физических лиц
- •Тема 4. Налогообложение физических и юридических лиц. Взносы в фонды социального страхования
- •4.2. Налог на имущество организаций
- •4.3. Акцизы
- •4.4. Налог на добавленную стоимость
- •4.5. Таможенные пошлины
- •4.6. Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения
- •4.7. Особенности налогообложения прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц
- •Тема 4*. Налогообложение физических и юридических лиц (продолжение)
- •4.2*. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.3*. Водный налог
- •4.4*. Платежи за пользование землей. Земельный налог
- •4.5*. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
- •4.6*. Платежи за пользование лесным фондом
- •4.7*. Государственная пошлина
- •4.8*. Налог на игорный бизнес
- •4.9*. Транспортный налог
- •Тема 5. Специальные налоговые режимы
- •Патентная система налогообложения
- •5.2. Единый налог на вмененный доход
- •5.3. Другие виды специальных налоговых режимов
4.2. Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций относится в РФ к числу региональных налогов. Налогообложение имущества предприятий осуществляется по принципу резидентства. Налогоплательщиками признаются:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Перечень организаций, освобожденных от налогообложения имущества, перечислен в ст. 381 НК РФ (14 пунктов). К таким организациям относятся, например, организации уголовно-исполнительной системы, религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций; имущество государственных научных центров.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются объектами налогообложения по данному налогу:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Вопросы
1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
2. Какое имущество относится к объекту налогообложения?
3. Какое имущество не является объектом обложения по данному налогу?
4. Кто и как определяет ставки налога на имущество организаций?
5. Как определяют налоговую базу?
6. Перечислите организации, не являющихся плательщиками налога на имущество организаций.