Вопрос 3.Учет доходов и расходов по инвестиционной деятельности

Доходы и расходы по инвестиционной деятельности учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии со структурой счета - по кредиту отражаются доходы ( субсчет 1-«Прочие доходы»), а по дебету ( субсчета 2 «НДС»,3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов» ,4 «Прочие расходы»)- соответствующие им расходы:

1.Доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов и финансовых вложений:

Д-т сч.62 К-т сч.91/1 – задолженность покупателей инвестиционных

активов

Д-т сч.10 К-т сч. 91/1 – оприходование материалов от разборки основных

средств при их выбытии

2.Расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов :

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 – начисление НДС при реализации инвестиционных

активов ( при прочем выбытии основных средств ,а

также при выбытии финансовых вложений НДС не

начисляется)

Д-т сч. 91/4 К-т сч.01,04,03,07,08 – списание остаточной ( фактической )

стоимости инвестиционных активов

Д-т сч. 91/4 К-т сч. 70,69,76 – расходы по разборке основных средств

(начисление зарплаты с отчислениями)

Д-т сч.91/1 К-т сч. 06,58 –списание балансовой или номинальной

стоимости ценных бумаг

3.Излишки инвестиционных активов, выявленные при инвентаризации:

Д-т сч. 01,04,03,07,08 К-т сч. 91/1 – рыночная стоимость излишков

4.Недостачи инвестиционных активов, выявленные при инвентаризации:

Д-т сч. 91/4 К-т сч. 94 – списание недостач и потерь при отсутствии

виновного лица или если судом отказано во

взыскании по зависящим от предприятия

причинам ( ненадлежащий учет и контроль,

пропуск сроков исковой давности)

5.Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций:

Д-т сч. 76 К-т сч.91/1 – начисление дивидендов к получению

Д-т сч.06 К-т сч. 91/1 – на сумму превышения согласованной стоимости

вклада и остаточной стоимости вносимых

ценностей

Например: согласованная стоимость вклада - 150 млн.руб., а остаточная стоимость вносимых в счет вклада основных средств - 100 млн.руб.

Д-т сч. 06 К-т сч. 01 -100 млн.руб.- списывается остаточная стоимость

Д-т сч. 06 К-т сч. 91/1 -50млн.руб.- превышение согласованной стоимости

над остаточной .

6.Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций:

Д-т сч.91/4 К-т сч. 01,04,08 – на сумму превышения остаточной

стоимости вносимых ценностей над согласованной

Например: согласованная стоимость вклада 100млн.руб.,а остаточная стоимость вносимых основных средств -120 млн.руб.

Д-т сч. 06 К-т сч. 01 -100 млн.руб. –списывается остаточная стоимость

Д-т сч.91/4 К-т сч.01 -20 млн.руб. –превышение остаточной стоимости

над согласованной

7.Доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций:

Д-т сч. 76 К-т сч.91/1 –проценты по облигациям к получению

Д-т сч. 91/4 К-т сч. 58 – списание номинальной стоимости облигаций

8.Стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно:

Д-т сч.98 К-т сч. 91/1 –перенос с доходов будущих периодов на доходы

текущего периода по мере начисления

амортизации

Д-т сч. 91/4 К-т сч. 01,04,07,08 – списание остаточной (фактической )

стоимости инвестиционных активов, переданных

безвозмездно

9.Изменение стоимости инвестиционных активов в результате переоценки или обесценения:

Д-т сч. 91/4 К-т сч.01 –уменьшение первоначальной стоимости при

уценке основных средств

Д-т сч. 02 К-т сч. 91/1 – уменьшение амортизации при уценке

Д-т сч.91/4 К-т сч. 02 – обесценение основных средств

Д-т сч. 02 К-т сч. 91/1 – восстановление обесценения при дооценке

первоначальной стоимости.

В конце месяца сальдо доходов и расходов по инвестиционной стоимости списывается с субсчета 5 «Сальдо прочих доходов и расходов»на счет 99:

Д-т сч. 91/5 К-т сч.99 – списывается прибыль

Д-т сч. 99 К-т сч. 91/5 – списывается убыток.