Глава II. Особенности фискальной политики в Республике Беларусь

Реформирование бюджетной системы в РБ. За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

В 1997 – 2000гг. Беларусь демонстрирует высокие темпы роста ВВП, который увеличился за эти годы на 40%. «Белорусское экономическое чудо» стало возможным благодаря финансовой помощи России, списавшей 1 млрд. рублей задолженности за энергоносители, эмиссии, проеданию основных и оборотных средств предприятий. Репрессивная макроэкономическая политика и непрозрачная правовая среда способствуют бегству капитала из страны, массовому уходу бизнеса «в тень», отсутствию частных инвестиций и сбережений. Поэтому, провозглашая курс на привлечение иностранных инвестиций, Беларуси следует инициировать и масштабные экономические реформы. Как показывает опыт наших соседей, это приводит к росту качественных и количественных показателей экономического развития и благосостоянию их граждан.

Финансово-бюджетная и налоговая системы страны.

Финансы наряду с отражением товарно-денежных аспектов аккумулируют в себе политические, социальные, экономические аспекты и выступают экономическим инструментом по регулированию денежных потоков в интересах государства, предприятий, населения. Главное их назначение – путем распределения и перераспределения ВВП и национального дохода образовать денежные доходы и фонды и обеспечить тем самым потребность государства и предприятий в денежных средствах, а также, что не менее важно, контроль за использованием этих средств.

В связи с этим финансы определяют как совокупность экономических отношений по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств, или финансовых ресурсов, через особые фонды и учреждения. Реализуются эти отношения или связи через финансовую систему – совокупность различных сфер финансовых отношений, форм и методов образования и использования фондов денежных средств.

В организационном плане она охватывает совокупность финансовых учреждений страны. Эти компоненты по-разному структурируются в разных странах в зависимости от политической системы, экономического строя, традиций и стереотипов хозяйствования. В экономически развитых странах государственная финансовая система включает четыре звена: государственный бюджет; местные финансы; специальные внебюджетные фонды; финансы государственных корпораций. Организация государственных финансов определяется системой государственного управления. Основными институциональными единицами сектора государственного управления являются законодательные и исполнительные органы власти на республиканском, областном и местном уровнях, государственные внебюджетные фонды, посольства, консульства и другие государственные учреждения за рубежом.

Государственная финансовая система республики. Согласно конституции Республики Беларусь (стр. 32), «финансово-кредитная система Республики Беларусь включает бюджетную систему, банковскую систему, а также финансовые средства внебюджетных фондов, предприятий, учреждений, организаций и граждан. На территории Республики Беларусь проводится единая бюджетно-финансовая, налоговая, денежно-кредитная, валютная политика».

Финансовая политика представляет собой совокупность целей, средств их реализации и мероприятий по обеспечению эффективной мобилизации финансовых ресурсов, их перераспределения и использования для выполнения государством своих функций. Финансовая политика является органичной частью социально-экономической политики, в которой определяются стратегические и тактические цели развития экономики.

На уровне республики управление финансами осуществляют прежде всего высшие органы государственной власти – Президент и Национальное собрание Республики Беларусь, ежегодно рассматривающие проект бюджета страны и утверждающие его путем принятия соответствующего закона о бюджете на предстоящий финансовый год. Важнейшими финансовыми органами, разрабатывающими финансовую политику государства и осуществляющими управление финансами, являются министерство финансов Республики Беларусь и его органы на местах. [6. стр. 587- 591].

Бюджетная система представляет собой системно сгруппированную сводку сметных расходов и предусмотренных для их покрытия доходов на один финансовый (бюджетный) год. Бюджет – это основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития страны. Государственный бюджет образует централизованный фонд денежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, Вооруженных Сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий. Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов, действующих на территории страны.

Согласно конституции Республики Беларусь (стр. 133), «бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский и местный бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью».

В законе о бюджете Республики Беларусь на 2004 г. доходы, как и ранее делились на: текущие; капитальные; свободных экономических зон; государственных целевых бюджетных фондов. Кроме того, в доходы бюджета на 2004 г. были включены доходы Фонда социальной защиты населения.

Классификация доходов, экономическая классификация расходов, классификация видов внутреннего и внешнего государственных долгов утверждаются Правительством Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь. [6. стр. 592 - 594].

Бюджетное устройство в Республике Беларусь основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему, и определяется административно-территориальным делением. В бюджетную систему как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. Консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики) составляют бюджеты шести областей, г. Минска и республиканский бюджет. В таблице 1 представлен консолидированный бюджет Республики Беларусь. [Приложение 3, табл. 1].

С позиции экономической классификации государственные ресурсы распределяются в последующие годы следующим образом:

• Основная часть направляется на текущие расходы в форме закупки товаров и оплаты услуг – более 50 %, из них около 65 – 70 % расходуется на выплату заработной платы рабочим и служащим бюджетных организаций, оплату их командировок и служебных разъездов, оплату транспортных и коммунальных услуг для бюджетной сферы, приобретение предметов снабжения и расходных материалов;

• Субсидии и текущие трансферты занимают примерно 20 – 22 % всех государственных расходов, из них около 7 % приходится на трансферты населению, остальное - субсидии и текущие трансферты местным бюджетам и за границу;

• Доля капитальных расходом составляет немного больше, чем 20 % , из них подавляющая часть идет на капитальные вложения, доля капитальных трансфертов составляет менее 2%;

• Примерно 5 – 6 % приходится на платежи за использование заемных средств на финансирование бюджетного дефицита и расходы по предоставлению кредитов за вычетом погашения. В таблице 2 предложены данные о распределении доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь по уровням бюджетной системы. [Приложение 4. Табл. 2].

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы (области, г. Минска) и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов на очередной финансовый (бюджетный) год.

Предельные размеры дефицита республиканского бюджета устанавливаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Республиканский бюджет утверждается законом Республики Беларусь, местные бюджеты – решениями местных Советов депутатов.

В законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год устанавливаются также размер прироста внутреннего и лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь, лимит участия Национального банка Республики Беларусь в кредитовании дефицита республиканского бюджета, размер платы за обслуживание национальным банком Республики Беларусь государственного долга и другие показатели.

Контроль за использованием республиканского бюджета осуществляется Президентом Республики Беларусь, Правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению возлагается на Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, местные финансовые, налоговые и таможенные органы.

Бюджет является важным рычагом воздействия на экономику и стимулирования ее роста. Основными функциями бюджета являются: перераспределение ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение социальной политики. Путем изменения уровня государственных расходов и налогообложения правительство может регулировать объем совокупного спроса (потребительских и инвестиционных расходов), влиять на колебания экономической конъюнктуры. Различают экспансионистскую (расширительную) и рестрикционную (ограничительную) бюджетную политику. Первая из них выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что способствует преодолению экономических кризисов и ускорению экономического роста. Вторая – в уменьшении расходов и повышении налогов, что помогает ослабить инфляцию и стабилизировать хозяйственную конъюнктуру.

Динамика и структура государственных финансов. Основные данные консолидированного бюджета республики (доходы, расходы и баланс бюджета в абсолютном выражении и в процентах к ВВП) за 1990-2004 гг. показывают, что состояние государственных финансов было достаточно стабильным, кроме 1993 – 1994 гг. как первых лет послереформенного периода. Дефицит государственного бюджета республики находился в пределах значений (2-3 % к ВВП), вполне допустимых для политики финансовой стабилизации: 1995 г. – 2,6 % к ВВП; 2000 г. – 0,6 %; в 2003 г. – 1,6 % к ВВП. В 2004году профицит государственного бюджета составил 0,04 % к ВВП.

Можно выделить главные факторы, обеспечившие стабильные и достаточно высокие доходы бюджета:

• приоритетное значение косвенных налогов и сборов по сравнению с прямыми в сложившейся структуре налоговой системы республики;

• высокие темпы инфляции на протяжении всего анализируемого периода и отсутствие механизмов корректировки прямых налогов и сборов с учетом инфляции;

• характерный для республики относительно высокий уровень собираемость всех установленных налогов и сборов.

Удельный вес косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы) в общих налоговых поступлениях на протяжении 1998-200 гг. стабильно превышал 50 %. В общих доходах консолидированного бюджета их доля составляла не менее 42 – 47 % по сравнению с 22 – 23 % прямых налогов и сборов.

Такая высокая доля налогов с оборота безусловно обеспечивает высокие доходы бюджета в любых экономических условиях, даже при отсутствии реальной прибыли предприятия, низкой рентабельность производства и невысоких реальных доходах населения.

Проводимая в республике политика государственных расходов способствует достижению достаточной сбалансированности государственного бюджета.

Сложившиеся в 1995-2000 гг. позитивные тенденции формирования и исполнения государственного бюджета в части роста затрат на социальную сферу и снижения финансирования реального сектора в той или иной мере имели место и в 2001-2004 гг.

2002 г. должен был стать переходным в реализации бюджетно-налоговой политики. Однако нерешенность ряда экономических вопросов реформирования народно-хозяйственного комплекса, внешние, прежде всего энергетические, факторы привели к определенным сбоям балансировки бюджета. Тем не менее основные задачи в области бюджетно-налоговой политики были выполнены. Бюджет оказал широкомасштабное положительное влияние на развитие страны.

В условиях роста спроса на финансовые ресурсы государству удалось снизить налоговую нагрузку. Ставка налога на прибыль была уменьшена с 30 до 24 %. Сохранена практика начисления и уплаты едиными платежами отчислений, взимаемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг), и налоговых платежей, исчисляемых от фонда заработной платы.

В целом налоговая нагрузка юридических лиц снизилась на 1,2 % процентных пункта или с 24,9 до 23,7 %, что равнозначно оставлению в распоряжении субъектов хозяйствования дополнительно около 310 млрд. р. Всего из бюджета в реальных сектор экономики было направлено около 2 трлн. р. или более 20 % всех расходов.

По мере изменения экономической обстановки сменялось и содержание, вкладываемое в понятие «исполнение бюджета». На смену традиционному достаточно узкому следованию утвержденному бюджету приходит гибкое управление финансовыми ресурсами, позволяющее достигать стратегических целей за счет повышения эффективности из использования.

Успешное выполнение макроэкономических параметров социально-экономического развития станы, совершенствование бюджетной системы и бюджетного процесса привели к положительным результатам при исполнении государственного бюджета в 2004 году. [Приложение 3, табл. 1],

[Приложение 4. Табл. 2].

В 2004 г. в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 22 трлн. р. налогов, сборов (пошлин) и других доходов (с учетом средств целевых бюджетных фондов), или 44,6 % к ВВП. При этом в республиканский бюджет поступило 14,3 % трлн. р. Выполнение плана было обеспечено по всем основным источникам.

Расходы консолидированного бюджета в 2004 г. составили более

22 трлн. р. или 44,6 % к ВВП, что на 4,9 % больше, чем в 2003 г. Ведущими в структуре бюджета остаются расходы на социально-культурные мероприятия – около 30 % в 2004 г., жилищно-коммунальное хозяйство (5,3 %), сельское хозяйство (3,5 %), государственное управление и местное самоуправление (2,6 %). Неуклонно снижаются налоги на промышленность, энергетику и строительный комплекс. В 2004 г. они составили 0,3 % бюджета.

В целом в 2004 г. в рамках, установленных приоритетом бюджетно-финансовой политики (повышение благосостояния населения, финансирование здравоохранения, образования, строительство жилья, а также мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС) удалось обеспечить поддержку отраслей народного хозяйства, сохранить социальную направленность бюджета. Достигнуты намеченные параметры роста заработной платы в бюджетной сфере и устойчивое выполнение бюджетных обязательств, прежде всего по выплатам населению, расчетам бюджетных организаций за продукты питания и потребленные энергоресурсы, финансирование АПК, строительство жилья и социально-значимых объектов.

Выполнена и перевыполнена главная социальная задача бюджета

2004 г. – повышение заработной платы работникам бюджетной сферы. В декабре 2003 г. она достигла в эквиваленте 141 дол. США (при запланированных 125 дол.), а в декабре 2004 г. возросла до 196 дол. США (при запланированных 170-175 дол.).

Вместе с тем итоги 2004 г. свидетельствуют о наличии комплекса проблем в развитии бюджетной сферы (недофинансирование ряда отраслей) и ее взаимодействии с реальным сектором экономики, для которого проблемы низкой рентабельности, медленного сокращения числа убыточных предприятий, почти «неподвижные» долги прошлых лет и неуменьшающиеся запасы готовой продукции являются традиционными. Все эти факторы ведут к снижению рентабельности экономики Республики Беларусь. Поэтому в период 2002-2—4 гг. остро стояла проблема приведения всей нормативно-правовой базы бюджетного процесса в соответствие с международными стандартами на основе разработки Бюджетного кодекса Республики Беларусь.

Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001 2—5 гг. было определено: бюджетная политика направлялась на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведения активной социальной политики при одновременном ужесточении контроля за целевым направлением запланированных расходов.

В перспективе (2006 -2010 гг.) в соответствии с общепринятой практикой организации бюджетного процесса основными целями совершенствования бюджетной системы должны стать:

• обеспечение стабильности и предсказуемости бюджетной системы на основе создания условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрации ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении неэффективных расходов;

• расширение сферы охвата бюджетов с целью включения всех операций с прямым фискальным эффектом;

• консолидация в бюджете всех государственных ресурсов, в частности целевых бюджетных фондов, отказ от их целевого статуса;

• создание эффективной системы управления государственными финансами во всех стадиях бюджетного процесса;

• упорядочение, субсидирование секторов экономики, сокращение объема субсидий и льгот;

• эффективное управление государственным долгом с целью снижения стоимости обслуживания и рисков, связанных с его структурой;

• реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирование новых систем финансовой поддержки регионов.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны друг с другом. Даже бездефицитный госбюджет не является признаком здоровья экономики, если у государства имеется большой долг. Ежегодный дефицит может покрываться либо путем эмиссии денег, либо за счет роста государственного долга.

Правительство республики вынуждено искать способы, чтобы покрыть превышение уровня своих расходов над величиной бюджетных поступлений. В большинстве случаев оно занимает средства у населения и фирм, продавая государственные облигации. Постоянно прибегая к подобным займам, правительство увеличивает свой долг перед населением и фирмами. Структура внутреннего и внешнего долга Республики Беларусь представлена в [Приложении 5, Таблице 3]. [11. стр. 435].