Совершенствование макроэкономических условий и формирование эффективных экономических институтов. Бюджетно-налоговая политика.

В 2006 г. в налоговой системе Республики Беларусь произошли изменения, направленные на ее упрощение, а также уменьшение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования. Снижены с 3,9 до 3,% совокупная ставка оборотных налогов, с 4 до 3 % ставка местных целевых сборов.

С 2006 г. отменены налоги с продаж автомобильного топлива, на приобретение бензина и дизельного топлива с соответствующим увеличением ставок акцизов на автомобильное топливо. Отменен сбор с физических лиц при пересечении Государственной границы через пункты пропуска. В результате снижения ставок и отмены отдельных налогов и сборов уровень централизации финансовых ресурсов государством снизился более чем на 4 п. п. [Приложение 5. Таблица 5].

Доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь в 1 квартале текущего года составили 8239,45 мрлд. руб., или 25,9 % уточненного годового плана (за аналогичный период 2005 г. – 24,9 %). По расходам консолидированный бюджет исполнен на сумму 7548,95 мрлд. руб. (46,3 % к ВВП), или 21,9 % уточненного годового плана (в 1 квартале 2005 г. - 47,6 % к ВВп, 20,9 % уточненного годового плана). Превышение суммы полученных доходов над расходами повлекло образование профицита бюджета в размере 4,2 % к ВВп (7,1 % в январе-марте предыдущего года).

Стабильное исполнение консолидированного бюджета по основным доходным источникам связано с положительными тенденциями в развитии экономики – с увеличением объемов производства в реальном секторе экономики и розничного товарооборота, ростом белорусского экспорта, а также реальных денежных доходов населения.

В сравнении с аналогичным периодом 2005 г. наблюдается снижение доли налоговых бюджета в ВВП. Уменьшилась доля налогов на доходы, на собственность, на добавленную стоимость чрезвычайного, а также доля налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. На 0,09 п. п. увеличилась доля подоходного налога; на 0,39 – налога на прибыль; на 0,68 – акцизов.

Основным доходным источником бюджета по-прежнему остаются налоговые доходы (более 70 %), причем на долю НДС их приходится 18,7 % ; налога на прибыль – 8,58; подоходного – 6,65 и акцизов – 6,12 %.

Региональная структура формирования доходов государственного бюджета выглядит следующим образом : г. Минск – 38,1 % всех поступлений; Гомельская область – 16; Витебская и минская области – 13,9% и 10,7 % соответственно. На остальные регионы приходится немногим больше 20 % налоговых поступлений. Преобладающая часть (68,4 %) налоговых поступлений обеспечивается государственными организациями, подведомственными министерствам и отраслевым органам государственного управления. Наибольший вклад в доходную часть бюджета обеспечивают организации концерна «Белнефтехим» (15,5%); Министерства энергетики (13,0%); министерства промышленности (5,0%); концерна «Белгоспищепром» (4,6%). За счет плательщиков негосударственного сектора экономики в бюджет аккумулировано более 30 % контролируемых налоговой службой платежей.

Задолженность по платежам в бюджет на 1 апреля 2006 г. составила 251,1 мрлд. руб. и снизилась по сравнению с началом года на 10,9% (на 1 апреля 2005 г. – 288,3 мрлд. руб.). Наибольший объем задолженности приходится на НДС (41,1%); платежи в республиканский бюджет с выручки от реализации товаров, работ и услуг (17,3 %) и акцизы (8,9%).

[Приложение 8. Таблица 8, 9].

Объем отсроченных сумм задолженности на 1 апреля 2006 г. составил 242,2 мрлд. руб. и увеличился по сравнению с началом года на 7,3 %.

Существенной проблемой остается несвоевременный возврат ссуд и займов, выделяемых из бюджета субъектами хозяйствования, наличие просроченной задолженности по иностранным кредитам, выданным под гарантии Правительства, что по сути является замораживанием бюджетных средств. Республиканским органам управления следует усилить контроль за состоянием расчетов должников и повышением эффективности государственной поддержки, оказываемой предприятиям реального сектора экономики.

С целью приближения к международным стандартам классификация доходов и расходов бюджета республики приведена в 2005 г. в соответствие подходам Руководства по статистике государственных финансов МВФ в редакции 2001 г. Это должно обеспечить международную сопоставимость показателей бюджета Беларуси. Вместе с тем введение новой классификации несколько затрудняет проведение анализа исполнения бюджета в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года.

Без учета различий, произошедших в группировке крупнейших статей расходов, исполнение бюджета по ни выглядит следующим образом. Расходы на образование составили в 1 квартале 2006 г. 14,7% их общей суммы, что на 1 п. п. меньше, чем в аналогичном периоде 2005 г., и исполнены на 23,7%, т. е. на 0,5 % п. п. меньше прошлогоднего уровня. [Приложения 6, 7. Таблицы 6, 7]. Расходы на здравоохранение составили 10,1% всего объема, что на 0,6 п. п. меньше, чем в сопоставимом периоде 2005 г., при этом они были исполнены на 22,5 % или на 0,4 п. п. больше, чем в предыдущем году. Расходы на жилищно-коммунальные услуги составили 4,4%, или на 0,1 п. п. меньше, чем за аналогичный период прошлого года, по исполнению – 23% плановых назначений, т. е. на 2 п. п. ниже уровня прошлого года. Расходы на национальную оборону составили 2,5 % к общей сумме, что на 0,1 п. п. ниже прошлогоднего уровня, по исполнению – 20,2 % при уровне затрат в предыдущем году 27,7% к годовому плану. Расходы на правоохранительную деятельность – 4,1% (на 0,6 п. п. ниже), по исполнению – 21,2 % к годовому плану (на 2 п. п. меньше, чем в 2005 г.).

Крупнейшей статьей являются расходы на социальную политику, которые составили 29,9 % в общем объеме финансирования и были исполнены на 21,3%. Расходы на национальную экономику составили 18,4 %, исполнение по этой статье – 20% к годовому плану, что ниже общего уровня исполнения плана исполнения плана по расходам в текущем квартале. Расходы на физическую культуру, образование, СМИ, как в прошлом году, исполнены на 21,8%, но по доле в общей сумме расходов они увеличились с 2,2 до 2,5%. В наименьшей степени выполнен план по расходам на охрану окружающей среды – 5,1%, что связано с сезонностью работ по этому направлению. [Приложение 5. Таблица 4].

Бюджет республики сохраняет свою социальную направленность: более половины расходов бюджета приходится на отрасли социально-культурной сферы. В связи с этим из основных направлений повышения эффективности использования бюджетных средств должно стать упорядочение сети, улучшение работы на уровне составления смет с целью недопущения неоправданных расходов при финансировании бюджетных организаций. Следует также провести инвентаризацию внебюджетной деятельности организаций. Это позволит получить полную информацию об объеме финансирования по каждой из отраслей социальной сферы. Эффективное функционирование бюджетной системы во многом зависит от состояния местных бюджетов, через которые в основном осуществляется финансирование социальной сферы. Завершение перевода местных бюджетов на казначейскую систему исполнения будут также способствовать более рациональному и эффективному использованию бюджетных средств.

[10. стр. 12-15].

Для укрепления бюджетно-налоговой политики требуется более тесная увязка с макроэкономическими тенденциями и формирование бюджетов всех уровней в рамках среднесрочного планирования.

Налоговая реформа предусматривает:

• отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов;

• выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;

• совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для плательщиков;

• внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налога, сборам (пошлинам) в целях уточнения их экономического содержания;

• сокращение числа контролирующих органов и количество платных проверок;

• сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику. Этот процесс должен сопровождаться мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов.

Упрощение налоговой системы будет осуществляться, прежде всего, на основе сокращения числа налогов, сборов (пошлин), унификации налоговых баз и упрощения их исчисления по отдельным налогам, законодательного определения единого для всей республики порядка исчисления и уплаты местных налогов и сборов.

Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения будет обеспечено в рамках разработки и принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, которая определит по каждому налоговому платежу все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки, налоговые льготы, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроки их уплаты.

В результате налоговой реформы основу налоговой системы составят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль юридических и физических лиц, имущественные налоги, таможенные пошлины. Повысится фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды.

Реформирование налоговой системы, кроме совершенствования законодательства, должно также включать установление жесткого оперативного контроля над соблюдением действующих законов и усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, не подпадающих под налогообложение.

При сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика в 2006–2010гг. будет направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышение эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования. Государство должно концентрировать ресурсы на выполнении своих базовых функций, обеспечить устойчивость бюджетной системы, а также прозрачность процедур планирования, исполнение и оценки результатов бюджетных расходов.

Требуется создание эффективной системы управление государственными финансами.

Главной задачей по повышению эффективности использования бюджетных средств остается постепенный переход к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций.

Предусматривается завершить работу по приведению бюджетной классификации в соответствие с международными стандартами статистики государственных финансов, что позволит получать необходимые для анализа бюджетно-налогового сектора данные, сопоставимые со статистикой других секторов экономики и осуществлять сопоставление итогов социально-экономического развития республики с показателями других стран.

Предполагается переход к среднесрочному бюджетному планированию, а к концу пятилетки – ежегодное формирование по скользящему принципу среднесрочной финансовой программы республики Беларусь, что послужит основой для разработки бюджетов республиканскими и местными органами государственного управления, достижения прозрачности и ясности при планировании бюджетных расходов в пределах имеющихся ресурсов. Внедрение в практику среднесрочной финансовой программы позволит повысить качество принимаемых решений о государственных расходах и предсказуемости структуры бюджетных расходов.

Основным приоритетом бюджетных расходов на перспективу будут оставаться расходы на социальную сферу – систему социальной защиты и инвестиции в человеческий каптал. Предусмотрено реализовать упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики.

Совершенствование бюджетного процесса должно быть связано с реформированием всех его ключевых элементов, включая стадию прогнозирования макроэкономических показателей, формирование бюджетов всех уровней, исполнение бюджетов, учета и контроля.

Снижение налогового бремени будет осуществляться в увязке с перераспределением доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы, реформы, межбюджетных отношений.

Одним из направлений бюджетной политики является обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращение их дефицита до размера, приемлемого для прогнозируемых темпов инфляции, инвестиций и в целом экономического роста. Дефицит республиканского бюджета не должен превышать полтора процента к ВВП.

Для реализации активной долговой политики необходимо создание единой системы управления государственным долгом. Следует предусмотреть создание механизма управления и мониторинга государственного долга в целях минимизации рисков и ограничения прироста государственного долга параметрами экономической безопасности страны, в том числе сокращения рисков, связанных с обязательствами бюджета по гарантированному долгу. Необходимо также обеспечить эффективное управление государственным долгом с учетом достигнутого уровня стоимости государственного заимствования и структуры используемых финансовых инструментов, оптимизации консультационных, административных и операционных расходов по инвестиционным проектам за счет государственных внешних займов.

Для достижения этих целей потребуется поэтапная реализация целого комплекса как взаимоувязанных мер как в части совершенствования бюджетного законодательства на основе введения в действие Бюджетного кодекса Республики Беларусь, так и конкретных решений текущей бюджетно-налоговой политики. [8. стр. 42-48].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую фискальную политику. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. Одним из важных инструментов воздействия на темпы экономического роста, а, следовательно, на уровень безработицы является финансовая, в том числе налоговая система.

Среди инструментов финансового регулирования экономики особое место отводится государственным расходам и налогам. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета. Прямые налоги оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим стабилизаторам экономики. Местные налоги подчеркивают фискальный характер налоговой системы. Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если обеспечивается оптимальное соотношение межу налоговой нагрузкой и экономической деятельностью субъектов хозяйствования. Основным в системе налогообложения является критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов.

Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП. Дискреционная и автоматическая фискальные политики применяются в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП.

Согласно кейнсианской концепции фискальной политики, дефицит

госбюджета, как правило, увеличивается в период спада и сокращается в

периоды оживления и подъема экономики. При этом не всегда обеспечивается стабилизация экономики и рост ВВП. Роль бюджета в национальной экономике весьма значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы. Бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. Наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны: нарастание бюджетного дефицита приводит к росту государственного долга. Но абсолютная величина бюджетного дефицита, а, следовательно, государственного долга, малопоказательна для экономического анализа. Надо знать, какие процессы обслуживает бюджетный дефицит, какие изменения в воспроизводственном цикле он отражает. Кроме того, очень важно измерять изменения государственного долга по отношению к изменениям ВВП. Государственный долг зачастую показывает уровень финансовой стабильности экономики. Он влияет на складывающееся в дальнейшем налоговое бремя

Изменения в бюджетно-налоговой сфере и бюджетно-налоговая

политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики.

Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Ивашевский С.Н. Макроэкономика: Учебник.–2-е изд., испр., доп.–М.:Дело,2002.–472 с.

2. Макроэкономика: Учеб. пособие/ Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. 2-е изд., перераб. – Мн.:БГЭУ,2000. – 214 с.

3. Макроэкономика: Учеб. Пособие/Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.; Под ред. Л.П. Зеньковой. – Мн.: Новое знание, 2002. – 244с.

4. Макроэкономика: учеб. Пособие/ И. В. Новикова, А. П. Морозова, О. А. Тихонов и др.; под редакцией И. В. Новиковой, Ю. М. Ясинского. – Мн.: Акад. Упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2006. – 343с.

5. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика: учебник. – Эдвин Дж. Долан (Русско-американский университет, Москва и Гэттинберг колледж, Пенсильвания), Колин Д. Кэмпбелл (Дартмут колледж, Нью-Гемпшир), Розмари Дж. Кэмпбелл. Москва-Ленинград, 1991 г. – 446с.

6. Национальная экономика Беларуси: учебник/ В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович и др; под редакцией д-ра экон. Наук, проф. В. Н. Шимова. – 2-е изд.; перераб. и доп. – Мн.: БГЭУ, 2006. – 751с.

7. Экономический образ мышления: вводный курс экономического анализа / Пол Хейне, научные редакторы: С. Аукционек, М. Бойко. – Пер. с англ. – М.: Изд-во «Новости» при участии Изд-ва «Catallaxy», 1991 г. – 704с.

8. Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы, Минск, «Беларусь» - 2006, стр. 42-48.

9. Киреева Е.Ф. Основные направления налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе. // Республика Беларусь. Белорусский экономический журнал. 2006.

№ 1 (34). С. 26-29.

10. Полонин С.С. Бюджетно-налоговая политика. // Республика Беларусь. Экономический бюллетень 2006. № 5 (107) май. С.12-15.

11. Экономическая теория: Учеб. пособие / И. В. Новикова, Г. А. Примаченок, В. А. Воробьев и др.; Под ред. И. В. Новиковой. – Мн.: БГЭУ, 2006. – 543 с.

12. Статистический ежегодник Республики Беларусь, 2006 (Стат. сб.) Минстат Республики Беларусь – Минск, 2006. – 615 с.

13. Игорь Золотаев. Подоходный налог в Беларуси: эволюция и совершенствование.

// Республика Беларусь. Банкаўскі веснік. 2006. № 22 [351] жнівень. С. 51-54.

Приложение 1.

Рис.1 Стимулирующая фискальная политика в кейнсианской концепции

Рис.2 Влияние увеличения государственных расходов на доход

Планируемые расходы

E Y

Е1=Y1 E2=Y2 Доход, выпуск

Приложение 2. Рис. 3. Влияние снижения налогов на равновесный доход.

E Y

Е1=Y1 E2=Y2 Доход, выпуск

Рис. 4. Мультипликатор сбалансированного бюджета.

Приложение 3. Таблица 1.