41. Акциз

Организации признаются плательщиками акцизов, если они реализуют произведенную ими подакцизную продукцию, если ввозят подакцизную продукцию на таможенную территорию Республики Беларусь и если реализуют ввезенную ранее подакцизную продукции на таможенную территорию Республики Беларусь, в отношении которой установлена адвалорная ставка.

Подакцизными товарами признаются:

• спирт;

• алкогольная продукция;

• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

• пиво, пивной коктейль;

• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.

• слабоалкогольными натуральными напитками - слабоалкогольные напитки, содержащие этиловый спирт только эндогенного происхождения, изготовленные без использования консервантов (за исключением сорбиновой кислоты и ее солей), подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей; иными слабоалкогольными напитками, за исключением слабоалкогольных натуральных напитков;

• табачные изделия;

• автомобильные бензины;

• дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;

• судовое топливо;

• газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• сидры;

• пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Не признаются подакцизными товарами:

• спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;

• спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

• спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;

• спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

• спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

• побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;

• коньячный и плодовый спирт, виноматериалы;

• дезинфицирующие средства;

• товары бытовой химии;

• табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

Ставки акцизов могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения (твердые или специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Твердые ставки установлены в ЕВРО на физическую единицу продукции (в настоящее время – в белорусских рублях в расчете на физическую единицу измерения) (на 1 тонну, 1 литр и т.д.).

Порядок расчета акцизов следующий:

1. При формировании цены на произведенные подакцизные товары:

а) если установлены адвалорные ставки:

Сумма акциза = (себестоимость + прибыль) х ставку акциза : (100 – ставка акциза);

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = единица продукции х твердую ставку в белорусских рублях (на курс ЕВРО если ставки будут установлены в ЕВРО).

2. При уплате в бюджет:

а) если установлены адвалорные ставки:

Сумма акциза = (Выручка от реализации подакцизных товаров без НДС) х ставку акциза : 100;

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку в белорусских рублях ( на курс ЕВРО на 1-е число месяца, в котором была произведена реализация подакцизных товаров если ставки будут установлены в ЕВРО);

3. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ:

3.1. Кроме ввоза из стран Таможенного союза:

а) если установлены адвалорные ставки:

Сумма акциза = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) х ставку акциза : 100

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку в белорусских рублях (на курс ЕВРО на дату таможенного оформления если ставки будут установлены в ЕВРО);

3.2. При ввозе из стран Таможенного союза:

а) если установлены адвалорные ставки:

Сумма акциза = стоимость ввозимых подакцизных товаров х ставку акциза : 100

Стоимость ввозимых подакцизных товаров определяется на основании стоимости, указанной в транспортных документах;

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку в белорусских рублях (на курс ЕВРО на дату принятия на учет ввезенных подакцизных товаров, если ставки будут установлены в ЕВРО);

4. При последующей реализации ввезенных подакцизных товаров:

а) если установлены адвалорные ставки:

Сумма акциза, подлежащая доплате в бюджет при последующей реализации ввезенных подакцизных товаров = Сумма акциза, рассчитанная по формуле (2а) –– сумма акциза, рассчитанная по формуле 3.1.а либо 3.2.а.

Т.е. при реализации ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки, суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются на величину акцизов, уплаченную при ввозе (пропорционально стоимости приобретения, таможенной стоимости реализованных подакцизных товаров).