- •Краткий конспект лекций
- •Тема 1. Содержание и принципы организации финансов субъектов хозяйствования
- •1. Сущность и понятие финансов организации
- •2. Виды и типы финансовых отношений организаций
- •3. Принципы и функции финансов организации
- •4. Организация финансовой работы на предприятии, обязанности финансовой службы
- •5. Финансовый менеджмент и финансовый механизм в системе организации финансов
- •6. Содержание финансовой политики субъекта хозяйствования
- •Тема 2. Капитал организации, его формирование и использование
- •1. Экономическая сущность и классификация капитала предприятия
- •2. Собственный капитал предприятия, его структура и оценка.
- •3. Заемный капитал, его формы и цена
- •4. Эффект финансового рычага и его роль в достижении оптимальной структуры капитала
- •Тема 3. Инвестиции в долгосрочные активы
- •1. Сущность и классификация инвестиций
- •2. Инвестиционная деятельность организации
- •3. Формирование инвестиционной политики
- •4. Понятие и структура основного капитала
- •5. Оценка и эффективность использования основного капитала
- •6. Источники и способы финансирования капитальных вложений в долгосрочные активы организации
- •7. Амортизация, ее роль в обновлении основного капитала. Методы начисления сумм амортизационных отчислений
- •8. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов
- •Тема 4. Финансовые инвестиции
- •1. Содержание, объекты и формы финансовых инвестиций
- •2. Сущность и классификация ценных бумаг
- •3. Критерии и методы оценки инвестиционных качеств ценных бумаг
- •4. Основы управления портфелем ценных бумаг
- •Тема 5. Инвестции в краткосрочные активы организации
- •1. Экономическое содержание и роль оборотного капитала в функционировании предприятия
- •2. Структура и классификация краткосрочных активов организации
- •3. Источники и стратегии финансирования оборотного капитала
- •4. Значение и порядок нормирования краткосрочных активов организации
- •5. Оценка эффективности использования краткосрочных активов
- •6. Управление краткосрочными активами в организации
- •Тема 6. Расходы организации
- •1. Сущность и классификация денежных расходов организации и источники их финансирования
- •2. Понятие и виды себестоимости, этапы ее определения
- •3. Содержание затрат на производство и реализацию продукции
- •4. Планирование и прогнозирование себестоимости выпуска и реализации продукции
- •5. Механизм управления затратами в организации
- •Тема 7. Доходы и прибыль организации
- •1. Денежные поступления предприятия: понятие и структура
- •2. Доходы и их виды
- •3. Выручка от реализации продукции как основной источник дохода: ее формирование, состав и структура, методы планирования
- •4. Прибыль предприятия: ее формирование, планирование и распределение
- •5. Управленческие действия по увеличению объема прибыли и повышению рентабельности
- •Налоги, сборы и отчисления в государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды
- •1. Сущность и классификация налогов
- •2. Косвенные налоги и их характеристика
- •3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции и в состав затрат учитываемых при налогообложении
- •4. Налоги, уплачиваемые из прибыли организации
- •5. Методики анализа и управления налогами на уровне организации
- •Тема 9. Финансовые отношения организаций с банками
- •1. Порядок открытия и ведения счетов организации в банке
- •2. Расчетно-кассовое обслуживание банками субъектов хозяйствования
- •3. Виды банковских кредитов: документальное оформление, формы обеспечения возврата, условия привлечения
- •Тема 10. Финансовые отношения организаций со старховыми компаниями
- •1. Виды и формы страхования
- •2. Порядок заключения и прекращения договоров страхования
- •Тема 11. Финансовое планирование и контроль в организации
- •1. Сущность финансового планирования и его роль в реализации финансовой стратегии предприятия
- •2. Этапы организации финансового планирования
- •3. Основные виды финансовых планов и их характеристика
- •4. Понятие и виды финансового контроля
- •6. Аудиторский контроль, его сущность и назначение
- •Тема 12. Финансовое состояние организации и его оценка
- •1. Понятие финансового состояния организации и необходимость его оценки
- •2. Объекты, методы и информационное обеспечение анализа финансового состояния
- •3. Анализ и оценка изменений в составе и структуре актива баланса предприятия
- •4. Анализ и оценка изменений в составе и структуре пассива баланса предприятия
- •5. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
- •6. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •7. Финансовые отношения в условиях экономической несостоятельности и банкротства
3. Основные виды финансовых планов и их характеристика
Основными исходными материалами для составления финансового плана служат бухгалтерская и статистическая отчётность, действующие общегосударственные и ведомственные нормы и нормативы, финансовые задания и показатели бизнес-плана, утверждённые на планируемый год.
Финансовые планы в зависимости от периода их действия подразделяются на перспективные, текущие, оперативные.
Основным видом текущего финансового плана является расчётный баланс доходов и расходов. Расчетный баланс доходов и расходов составляется на год с поквартальной разбивкой. В нем отражается движение финансовых ресурсов, а основными разделами являются:
1. Доходы и поступления: прибыль до налогообложения; амортизационные отчисления; долгосрочные кредиты и займы на капитальные вложения; мобилизация внутренних ресурсов в строительстве; прирост устойчивых пассивов и пр.
2. Расходы и отчисления: отчисления в резервные фонды; инвестиции в основные фонды и нематериальные активы; прирост собственных оборотных средств; погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним; выплата дивидендов; расходы на социальную поддержку и материальное стимулирование и пр.
3. Взаимоотношения с бюджетом:
а) платежи в бюджет: налог на прибыль; отчисления в фонд национального развития.
б) ассигнования из бюджета (целевое финансирование и поступления из бюджета и целевых бюджетных фондов).
в) превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета (+) или превышение ассигнований из бюджета над платежами (-).
Основным оперативным финансовым планом является платёжный календарь. В данном календаре отражаются предстоящие денежные расходы и платежи, а также ожидаемые поступления денежных средств на месяц, декаду, пять или один день.
В его разделе «Предстоящие расходы и платежи» отражаются: расходы на неотложные нужды; заработная плата и приравненные к ней платежи; налоги, сборы и обязательные отчисления; оплата за товарно-материальные ценности, услуги, работы, полученные (выполненные) в текущем периоде; погашение кредиторской задолженности; погашение кредитов; уплата процентов за кредит и прочие платежи и расходы.
В разделе «Поступления денежных средств» отражаются: поступления от реализации продукции, работ, услуг в текущем периоде, поступления от реализации основных фондов, нематериальных активов и других ценностей; поступления в счет погашения дебиторской задолженности; кредиты банков к получению и прочие поступления.
4. Понятие и виды финансового контроля
Финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций уполномоченных органов по проверке соблюдения установленных форм и методов финансовых отношений, осуществляемых с целью выявления положительных и отрицательных сторон, устранения недостатков, возмещения ущерба и предупреждения аналогичных нарушений в будущем. Таким образом, на практике финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.
Основными задачами финансового контроля являются:
обеспечение соблюдения действующего законодательства в сфере финансов;
выявление внутрихозяйственных резервов роста финансовых ресурсов;
выявление и устранение диспропорций в распределении финансовых ресурсов по отраслям и территориям с целью наиболее эффективного их использования, др.
Объектом финансового контроля являются распределительные процессы, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
В зависимости от субъектов осуществляющих финансовый контроль он подразделяется на следующие виды:
Общегосударственный – направлен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Его осуществляют органы государственной власти и управления Республики Беларусь (Комитет государственного контроля, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк и пр.).
Ведомственный подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный.
Внутриведомственный финансовый контроль осуществляется министерствами, государственными комитетами, другими органами управления на подведомственных им организациях. Для проведения такого контроля в составе министерств и ведомств создаются специальные контрольно-ревизионные отделы (управления).
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами организаций — финансовыми отделами, бухгалтериями.
Общественный контроль осуществляют отдельные физические лица или группы лиц в профсоюзных, садоводческих и других общественных организациях.
Законодательные основы осуществления финансового контроля в Республике Беларусь отражены в Указе Президента РБ №510 от 16.10.2009 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Данный документ в основном регламентирует порядок осуществления общегосударственного контроля, и определяет проверку как основной метод финансового контроля.
В соответствии с указом проверка может быть осуществлена только после ее включения в координационный планконтрольной (надзорной) деятельности (плановая проверка):
в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска в соответствии с критериямиотнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок;
на основании решения или поручения Президента Республики Беларусь, в соответствии с которым деятельность конкретного проверяемого субъекта подлежит проверке, но не требующего ее безотлагательного начала.
Внеплановые проверки назначаются:
по поручениям Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь;
Председателем Комитета государственного контроля и его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей, начальниками управлений Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля по областям, по Минской области и г. Минску в пределах их компетенции;
Генеральным прокурором и его заместителями, прокурорами областей, г. Минска и приравненными к ним прокурорами в пределах компетенции;
руководителем иного контролирующего (надзорного) органа (кроме территориального органа, структурного подразделения, подчиненной организации) и одним из уполномоченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа.
Поручение на проведение внеплановой проверки вышеуказанных органов может быть дано по следующим основаниям:
при наличии у контролирующего (надзорного) органа информации, в том числе полученной от государственного органа, иностранного государства, иной организации или физического лица, свидетельствующей о совершаемом (совершенном) нарушении законодательства или о фактах возникновения угрозы причинения либо причинения вреда жизни, здоровью граждан, животному и растительному миру, окружающей среде, безопасности государства, историко-культурным ценностям, имуществу юридических и физических лиц, с представлением документов, подтверждающих такие нарушения или факты (подготовкой внутренних (служебных) документов, содержащих указание на такие нарушения или факты и обоснование необходимости проведения проверки);
использование (расходование) проверяемым субъектом бюджетных средств, средств государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, государственного имущества, мер государственной поддержки;
значительный рост (не менее чем в два раза в календарном году) показателей аварийности и подтвержденное документально ухудшение транспортной дисциплины водителей проверяемого субъекта, выполняющего перевозки.
руководителем контролирующего (надзорного) органа (в том числе территориального органа, структурного подразделения, подчиненной организации) или его уполномоченным заместителем в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа по следующим основаниям:
реорганизация проверяемого субъекта, проведение процедурэкономической несостоятельности (банкротства);
проведение дополнительной проверки;
поручение органовуголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей (их заместителей) органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам);
получение доказательств по делу об административном правонарушении;
возникновение инфекционных заболеваний либо подозрений на них, ухудшение гигиенических показателей среды обитания человека (по результатам проведенных лабораторно-инструментальных исследований);
необходимость подтверждения обоснованности зачета либо возврата проверяемому субъекту превышения сумм налоговых вычетов над суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
необходимость проверки восстановленных проверяемым субъектом документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, представленных в налоговый орган в течение сроков, определенных налоговым законодательством;
необходимость оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности (далее - внеплановая тематическая оперативная проверка);
проведение государственного надзора за эксплуатацией потенциально опасных объектов;
необходимость проверки соблюдения обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве), утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и обязательным для соблюдения требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности;
проведение встречной проверки;
необходимость проверки факта неосуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем деятельности в течение последних шести месяцев подряд (в целях признания задолженности такого субъекта безнадежным долгом и ее списания);
проведение контрольной проверки;
заявление проверяемого субъекта;
руководителями Департамента ценовой политики Министерства экономики, облисполкомов (Минского горисполкома) для оперативного выявления и пресечения нарушений юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями антимонопольного законодательства, законодательства о ценах и ценообразовании.
В рамках ведомственного контроля могут проводиться исключительно:
плановые проверки не чаще одного раза в два календарных года независимо от отнесения проверяемого субъекта к группам риска.
внеплановые проверки по поручениям органовуголовного преследования по возбужденным уголовным делам, руководителей (их заместителей) органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам);
внеплановые проверки республиканских и коммунальных унитарных предприятий, преобразуемых в открытые акционерные общества в порядке, установленном законодательством, для подтверждения достоверности баланса данных предприятий на 1 января текущего года.
Помимо плановой и внеплановой проверок их видами являются встречная (осуществляемая в целях сопоставления объективности отражения одной и той же операции у разных контрагентов сделки), внеплановая тематическая оперативная (проводится в пределах компетенции органами Комитета государственного контроля, Государственной инспекцией охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам, Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды, Государственным комитетом по стандартизации и их территориальными органами, Национальным банком, Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций и ее филиалами, Министерством здравоохранения, органамии учреждениями, осуществляющими государственный санитарный надзор, Министерством торговли с использованием таких приемов как контрольная закупка, обмер и т.п.), дополнительная (осуществляемая в случае несогласия проверяемого с заключением проверяющей стороны), контрольная (являющаяся мерой наблюдения за степенью выполнения предписаний, вынесенных ранее организации проверяющими органами).
Методы и формы финансового контроля
В данном разделе описание форм и методов финансового контроля производится с позиции теории финансов, отраженной в экономической литературе. Такая группировка отлична от положений, изложенных в белорусском хозяйственном законодательстве.
Финансовый контроль по формам подразделяется на:
предварительный, предшествующий совершению финансовых операций. Он проводится на стадии составления финансовых планов субъектов хозяйствования, смет доходов и расходов и т.п.;
текущий, осуществляемый во время совершения финансово-хозяйственных операций, исполнения бюджетов и финансовых планов;
последующий, производимый после совершения финансово-хозяйственных операций.
Методами финансового контроля являются:
Наблюдение — общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля без применения сложных комплексных приемов получения и оценки информации.
Обследование — один из основных методов предварительного финансового контроля; оно направлено на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности. Обследование применяется для оперативного выявления фактов, свидетельствующих о соблюдении финансовой дисциплины (или о ее нарушениях), также определения целесообразности более глубокой, всесторонней проверки подконтрольного объекта.
Мониторинг заключается в наблюдении, анализе, оценке, установлении причинно-следственных связей, и применяется контролирующими (надзорными) органами в целях оперативной оценки фактического состояния объектов и условий деятельности субъекта мониторинга на предмет соответствия требованиям законодательства, выявления и предотвращения причин и условий, способствующих совершению нарушений, без использования полномочий, предоставленных контролирующим (надзорным) органам и их должностным лицам для проведения проверок.
Анализ представляет собой специальный метод контроля достоверности финансовой документации с использованием аналитических приемов математики.
Финансово-экономическая экспертиза — проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности и контролируемого субъекта за проверяемый период (анализу подвергаются прогнозы, бизнес-планы организаций, периодическая и годовая отчетность).
Проверка предполагает контрольные действия, при которых контролирующий (надзорный) орган проверяет соответствие деятельности, осуществляемой проверяемыми субъектами, требованиям законодательства и при выявлении нарушений законодательства применяет полномочия, предоставленные законодательными актами в целях пресечения нарушений и устранения их вредных последствий.
Хронометраж (применяется, как правило, налоговыми органами) — метод, позволяющий корректировать выручку плательщиков налога на прибыль, налога по упрощенной системе налогообложения или подоходного налога на основе мониторинга деятельности предприятия определенный срок, за который налоговые инспекторы сводят дебет с кредитом параллельно субъекту хозяйствования. Если среднедневная выручка, которая была рассчитана по итогам хронометража, будет больше, чем та выручка, которую отразил плательщик по итогам декларации, производится доначисление налогов налоговыми органами.