- •Министерство образования и науки украины
- •Приазовский государственный технический университет
- •Кафедра технологии международных перевозок и логистики
- •Краткий
- •Предисловие.
- •Список литературы. Основная литература:
- •Тема 1. Транспортная отрасль в системе национальной экономики Украины. Транспортное предприятие – как хозяйствующий субъект.
- •2. Транспортное предприятие – как хозяйствующий субъект.
- •3. Стратегия развития предприятия. Бизнес планирование.
- •Тема 2.Налоговая система и особенности налогообложение на транспортном предприятии.
- •1. Налоговая система Украины. Функции и виды налогов.
- •1). В зависимости от назначения:
- •3. Налог на добавленную стоимость (ндс).
- •Тема 3. Основные фонды транспортных предприятий.
- •3. Эффективность воспроизводства и использования основных фондов:
- •Тема 4. Нематериальные активы транспортных предприятий.
- •2. Состав и классификация нематериальных активов.
- •3.Оценка стоимости и амортизация нематериальных активов.
- •Тема 5. Оборотные средства транспортных предприятий.
- •Тема 6. Персонал транспортного предприятия, производительность и оплата труда.
- •3. Формы оплаты труда и их влияние на результаты деятельности транспортного предприятия
- •Тема 7. Издержки транспортного предприятия. Себестоимость
- •1.Общая характеристика затрат (издержек) на производство продукции (услуг).
- •Тема 8. Особенности ценообразования на транспортные услуги. Транспортные тарифы.
- •1. Тарифы на транспортные услуги.
- •Тема 9. Финансовое состояние транспортного предприятия.
1). В зависимости от назначения:
1. Общегосударственные налоги и сборы: НДС (налог на добавленную стоимость), налог на прибыль предприятий, акцизный сбор, налог с доходов физических лиц, рентные платежи, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств, пошлины и другие.
2. Местные налоги и сборы: налог на рекламу, коммунальный налог, сбор за право использования местной символики, сбор за право проведения местного аукциона, сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг и другие.
2). По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные.
- Прямые налоги, косвенные налоги.
3). По принципам построения различают: пропорциональные , прогрессивные, регрессивные.
4). В зависимости от характера использования налоги делятся на:
- общие, специфические (целевые).
В украинском законодательстве предусмотрено несколько способов уплаты налогов:
– обычная система налогообложения и упрощенная система.
В настоящее время налоги и система налогообложения – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.
2. Налог на прибыль предприятий.
Прибыль предприятий облагается налогом на прибыль по ставке 25% в соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 № 334/94-ВР. Оплата ежеквартально, налоговая прибыль может существенно отличаться балансовой прибыли.
Валовой доход - общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе (выровненная область подводной окраины материка, примыкающая к суше и характеризующаяся общим с ней геологическим строением), исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.
Валовые расходы производства и обращения (далее - валовые расходы) - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) этим налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Объект налогообложения:
Налогооблагаемая прибыль (НОП) = СВД – СВР – САО
(СВД) Скорректированный валовый доход =
(ОВД) общие валовые доходы– НДС – акцизный збор.
(СВР) Скорректированные валовые расходы =
(ОВР) общие валовые расходы – расходы, которые должны быть вычтены при налогообложении.
(САО) Амортизационные отчисления =
(АО) амортизационные отчисления - (АО), которые должны быть вычтены при налогообложении.
Налог на прибыль (ПН) = НОП*25%/100%
3. Налог на добавленную стоимость (ндс).
Налог на добавленную стоимость - это косвенный налог, который взимается с предприятия на сумму прироста стоимости (в данной фирме). Вычисляется как разность между выручкой от реализации товаров или услуг и суммой затрат на материалы и сырье, полученные со стороны. Некоторые товары и услуги НДС не облагаются.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время очень распространен в мире по следующим причинам:
1). основным преимуществом НДС является то, что он позволяет точно определить налоговую составляющую цены товара на каждой стадии производства и распределения, что исключает ее повторное налогообложение.
2). НДС позволяет освободить от налога экспорт и облагать налогом импорт, что необходимо для отмены внутренних фискальных границ и обеспечения конкуренции, следовательно, и для достижения основной цели ЕС - построения внутреннего рынка.
ПрименениеНДС в странах с развитой рыночной экономикой не только в фискальном, а и в регулирующем аспектах, дает возможность использовать данный рычаг, как средство сдерживания кризиса перепроизводства и ускоренного вытеснения с рынка слабых производителей.
3). НДС имеет внутренний "встроенный" механизм взаимной сверки плательщиками налоговых обязательств и налогового кредита. Он не знает дискриминации плательщиков в зависимости от их роли и места в хозяйственном процессе.
Объекты налогообложения, определенные статьей 3 настоящего Закона, за исключением освобожденных от налогообложения операций и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно настоящему Закону, облагаются налогом по ставке 20 %.
1. Налог составляет 20 % базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).
2. При экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет "0%" к базе налогообложения.
Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств и налогового кредита.
НДС в бюджет = Сумма НО – Сумма НК
Налоговые обязательствa (НО) – обязательства, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.
Налоговый кредит (НК) — суммы НДС, которые налогоплательщик уплатил (начислил) в отчетном периоде при приобретении товаров (работ, услуг), а также амортизируемого имущества (в том числе нематериальных активов).
Важной составляющей для вычисления НДС - База налогообложения (БН). База налогообложения операций по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычной цены, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи, который включается в цену товаров (услуг)).
БН = СБ + П + ВП + АЗ
БН – база налогообложения;
СБ – себестоимость;
П – прибыль;
ВП – ввозная пошлина.
АЗ – акцизный збор.
(НДС) = (БН*20%) / 100%
Для формирования свободной цены (СЦ) с НДС необходимо:
СЦ = БО + НДС
Чтобы выделить размер НДС из свободной цены(СЦ) нужно:
НДС = СЦ*16,67% / 100% или СЦ / 6
Возмещение НДС (налога на добавленную стоимость)
Уплата НДС должна производится не позже 20 числа месяца, который наступает за отчетным периодом. Возмещение НДС - возмещение переплаченной суммы НДС из Государственного бюджета. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС полученного от покупателя за реализованные производителем товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита). Если эта разница отрицательная, то такая сумма зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода. Если в следующем налоговом периоде НДС, который продавец должен внести в Госбюджет, также имеет негативное значение то сумма НДС, переплаченная в предыдущем периоде, подлежит бюджетному возмещению по желанию плательщика, а негативный остаток включается в состав следующего налогового периода.
Вопросы для контроля.
Назовите функции налогов.
Какие виды налогов Вы знаете?
Охарактеризуйте основные способы уплаты налогов в Украине.
В чем сущность НДС?
Назовите основное отличие между налоговым кредитом и налоговыми обязательствами.