2.3 Расчет доходов и расходов, рентабельности

Для анализа прибыльности деятельности предприятия используются показатели рентабельности. Далее приведен анализ коэффициентов рентабельности ООО «СосеДДушка», а так же показана взаимосвязь показателей рентабельности и деловой активности предприятия.

Расчет этих коэффициентов, а так же некоторых других показателей рентабельности приведен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Анализ показателей рентабельности ООО «СосеДДушка» за 2011-2013 гг.

Показатели рентабельности	2011 год	2012 год	2013 год	Абсолютное изменение 2013г. к 2011г.
Рентабельность продукции	4,11	8,04	5,08	+0,97
Рентабельность собственного капитала	9,18	17,13	8,58	-0,06
Рентабельность привлеченного капитала	9,07	16,90	8,55	-0,52
Рентабельность реализации (продаж)	3,56	2,79	3,21	+0,35

Коэффициент рентабельности продаж предприятии ООО «СосеДДушка» этот показатель составлял 3,56% и снизился в 2013 году до 3,21%. Уменьшение этого показателя на ООО «СосеДДушка» свидетельствует о росте затрат на производство продукции при постоянных ценах.

Рентабельность продукции ООО «СосеДДушка» показатель вырос с 4,11% в начале анализируемого периода до 5,08% - в конце. Это свидетельствует о растущем спросе на продукцию фирмы.

Коэффициент рентабельности собственного капитала в начале исследуемого периода составлял 9,18% и снизился до 8,58% к концу периода. Это говорит о снижении эффективности использования собственного капитала предприятия ООО «СосеДДушка».

Управленческие расходы за 2013 г. составили 119 533 тыс.руб., что больше плана на 17 156 тыс. руб.и больше 2012 г. на 35 166 тыс.руб. Наибольшую долю в составе УР занимает статья «Оплата труда» - 55,7%, превышение от плановых показателей по этой статье составляет 9 845 тыс.руб. или 117,3% , что связано с выплатой премии руководящему составу Общества по итогам работы за 2012 год в размере 10 500тыс.руб.

Таблица 2.5 Анализ прочих доходов и расходов ООО «СосеДДушка» за 2011-2013 гг.

Наименование статей прочих доходов и расходов	Прочие доходы	Прочие расходы	Сальдо прочих доходов и расходов
Реализация материалов	629		+ 629
Реализация основных средств	252		+252
ОС по результатам инвентаризации		25	-25
Себестоимость материалов		59	-59
Услуги банка		1 335	- 1 335
Проценты начисленные	723		+ 723
Дивиденды полученные	3 186		+ 3 186
Налоги		989	- 989
Расходы непроизводственного характера, в т.ч.		7 145	- 7145
- прочие расходы непроизводственного характера		4 284	- 4 284
- расходы на персонал		2 861	- 2 861
доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчётном периоде	191	1 772	- 1 581
Прочие	3 578	15 179	- 11 601
ИТОГО	8 559	26 504	- 17 945

На эффективность работы предприятия существенно влияет также результат по прочим видам деятельности. За 2013 год сложилось отрицательное сальдо прочих доходов и расходов в размере – 17 945 тыс.руб.

В составе прочих расходов расходы непроизводственного характера составляют 27,0 % (7 145 тыс.руб.). Расходы на персонал (премии, материальная помощь) – 2 861 тыс.руб. (40,0% от расходов непроизводственного характера) и 40,9% от лимита средств, утвержденных Бюджетом доходов и расходов на 2013 год (7 000 тыс.руб.).

Таким образом, проведенный анализ свидетельствует небольшом снижении эффективности использования его финансовых ресурсов. Это выражается в снижении уровня показателей рентабельности предприятия, а так же снижении финансовой устойчивости.

Для определения степени финансовой стабильности деятельности предприятия проведем анализ финансовой устойчивости, оценка которой по абсолютным показателям представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.6 Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям ООО «СосеДДушка» за 2011-2013 гг., тыс.руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Источники собственных средств	556548	335610	886090
Внеоборотные активы	190268	167767	181767
Убытки (есть прибыль=264 н.п./ 2057 к.п.	470489	78029	51036
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	490190	167843	704323
Долгосрочные кредиты	51055	4571	3531
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ)	490590	172414	707854
Краткосрочные кредиты	610	-	-
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОВИ)	490567	172414	707854
Общая величина запасов затрат (ЗЗ)	210220	211786	387514
Излишек (+), недостаток (-) собственных источников финансирования запасов	43782	-43943	316809
11. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов	7864	-39372	320340
Излишек (+), недостаток (-) основных источников финансирования запасов	478632	-39372	320340
Тип финансовой ситуации	(54685,54689, 21654)	(-43943, -39372, -39372)	(316809, 320340, 320340)
Финансовое состояние		S(0,0,0)-кризисное состояние	S(1,1,1)-абсолютная финансовая устойчи-вость

На основе полученных показателей можно построить трехкомпонентный вектор финансового состояния S, где значения его координат это 0 и 1 соответственно отрицательным или положительным значениям показателей, и выделить четыре типа финансовой устойчивости:

Абсолютная финансовая устойчивость встречается крайне редко, но может быть ориентиром финансовой деятельности предприятия. S={1,1,1}

Нормальная устойчивость финансового состояния, при которой гарантируется платежеспособность предприятия. S={0,1,1}

Неустойчивое финансовое состояние имеет место при нарушении платежеспособности, но, тем не менее, при определенных мерах оно может быть улучшено. S={0,0,1}

Кризисное финансовое состояние представляет собой тип состояния, когда предприятия практически банкрот. S={0,0,0}

В нашем случае на конец исследуемого периода предприятие имело абсолютную устойчивость финансового состояния, которое было обусловлено нарушением платежеспособности предприятия.