Вопрос 8. Документальное оформление операций с финансовыми вложениями

В соответствии с п. 2 ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо наличие надлежаще оформленных документов,подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права.

Вид финансового вложения	Первичные документы, подтверждающие их наличие
Вложения в государственные и  муниципальные ценные бумаги	Выписки со счета "ДЕПО", выписка из счета депозитария  или субдепозитария (ОФЗ-ПК)
Вложения в ЦБ других организаций, в том числе  долговые  ценные бумаги,  в  которых  дата  и  стоимость погашения определены  (облигации,  векселя)	Договоры на  приобретение,  акт  приема-передачи  ЦБ  (для документарных), бланки ЦБ и их копии, информация  с  биржи (в электронном виде, данные сертифицированные программы)
Вклады в уставные (складочные) капиталы других   организаций   (в   том   числе дочерних  и   зависимых   хозяйственных обществ)	Учредительные договоры, договоры совместной деятельности, акт  приема-передачи  вклада  в  совместную  деятельность, выписки из реестра акционеров,  из  депозитария  со  счета "Депо",  документы  о   перечислении   денежных   вкладов, накладные на передачу имущества и др.
Предоставленные   другим   организациям займы	Договоры  займа,   документы по перечислению
Депозитные вклады в кредитных организациях	Депозитные  договоры,  выписки   из   депозитного   счета, депозитный (сберегательный) сертификат
Дебиторская  задолженность, приобретенная  на  основании   уступки права требования	Договоры,  акт   уступки   права   требования,   первичные документы по переуступаемому требованию и др.
Вклады организации-товарища по договору простого товарищества	Договоры простого  товарищества,  авизо  об  оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела, выписки  банка  и платежные поручения  о  перечислении  вкладов  в  денежной форме (при безналичных расчетах)  или  расходный  кассовый ордер и  квитанция  к  приходному  кассовому  ордеру  (при наличных  расчетах),  накладные  на   передачу   имущества (активов) в оплату за ценные бумаги

Вопрос 9. Совместная деятельность Порядок бухгалтерского учета операций по совместной деятельности регулируется пбу 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

ПБУ 20/03 определяет правила отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации в случаях:

совместного осуществления операций;

совместного использования активов;

совместного осуществления деятельности (простое товарищество).

По первым двум случаям осуществление деятельности осуществляется в общеустановленном порядке. Рассмотрим подробно особенности нормативного регулирования осуществления совместной деятельности.

Совместное осуществление деятельности.

Правовое регулирование совместной деятельности осуществляется главой 55ГК РФ "Простое товарищество".

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или более лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения другой не противоречащей закону цели (пункт 1 статьи 1041ГК РФ). Договор простого товарищества может быть заключен как на определенный срок, так и в бессрочной форме.

Сторонами договора простого товарищества могут быть индивидуальные предприниматели или коммерческие организации (пункт 2 статьи 1041ГК РФ).

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество,профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами. Вклады участников предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств (статьи 1042ГК РФ).

Внесенная товарищами собственность, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такого сотрудничества плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, но только если иное не установлено законом, договором простого товарищества или не вытекает из существа обязательства (пункт 1 статьи 1043ГК РФ). Пользование общим имуществом осуществляется по общему согласию товарищей, а если оно не было достигнуто, то в порядке, устанавливаемом судом (пункт 3 статьи 1043ГК РФ). Обязанности товарищей по содержанию общего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей, определяются договором простого товарищества (пункт 4 статьи 1043ГК РФ).

Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц(пункт 2 статьи 1043ГК РФ).

Каждый товарищ, независимо от того, уполномочен ли он вести общие дела товарищей, вправе знакомиться со всей документацией по ведению дел. Отказ от этого права или его ограничение, в том числе по соглашению товарищей, ничтожны (статья 1045ГК РФ).

Статья 1044ГК РФ выделяет три формы ведения общих дел товарищей, которые выражаются в следующем: