4. Учет расходов на приобретение билетов, путевок и т.Д.

К балансовому счету 71могут быть открыты субсчета:

71/1 «расчеты с подотчетным лицом по сумме, выданной на приобретение билетов»;

71/2 «расчеты с подотчетным лицом по сумме командировочных расходов».

5. Учет расчетов с подотчетными лицами при использовании специальных банковских счетов.

Целевой аванс выдается путем списания денежных средств со специального карточного счета, открытого банком для расчетов по банковской пластиковой карте, оформленнойна имя подотчетного лица. Ответственность перед банком-эмитентом за ненадлежащее использование банковской карты несет юридическое лицо, на имя которого открыт специальный карточный счет (СКС). Физическое лицо - уполномоченный держатель карты отчитывается перед бухгалтерией организации за все расходы, произведенные по карте, и составляет авансовый отчет. Поэтому снятие денег с банковской пластиковой карты означает взять их под отчет.

Для обслуживания банковской карты открывается СКС, деньги на который по распоряжению организации зачисляются с ее расчетного или ссудного счета в зависимости от вида карты (расчетная или кредитная). СКС относится к специальным счетам в банках и учитывается на отдельном субсчете счета 55«Специальные счета в банках».

Подотчетное лицо - держатель банковской карты может использовать карту для получения наличных денежных средств или оплаты ТМЦ, работ, услуг непосредственно с банковской карты.

Типовые проводки по учету расчетов с подотчетными лицами

Вид брака	Проводки
	Дебет	Кредит
1. Учет расходов на хозяйственные нужды
Выданы под отчет денежные средства	71	50
Оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом	08, 07, 10, 11, 41..	71
Списаны расходы подотчетного лица	20, 23, 25, 26, 29, 44	71
Учтены затраты непроизводственного характера	91.2	71
Учтен НДС по расходам подотчетного лица	19	71
Принят к вычету НДС	68	19
Возмещены работнику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных подотчет	71	50
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	50	71
Отражена сумма невозвращенных денежных средств	94	71
Удержаны из заработной платы невозвращенные подотчетные суммы	70	94
Отражена задолженность работника в сумме невозвращенного аванса (при невозможности удержать из заработной платы)	73	94
2. Учет представительских расходов
Выданы под отчет денежные средства	71	50
Учтена сумма представительских расходов	44	71
Учтен НДС по представительским расходам	19	71
Принят к вычету НДС	68	19
3. Учет командировочных расходов
Выданы под отчет денежные средства	71	50
Списаны расходы по командировке	20, 23, 25, 26, 29, 44	71
Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением ТМЦ	07, 08, 10, 41…	71
Списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции	28	71
Учтен НДС по командировочным расходам	19	71
Принят к вычету НДС по расходам производственного характера	68	19
Списаны расходы по командировке, не связанной с производственно-сбытовой деятельностью организации	91.2	71
Списана сумма НДС по расходам непроизводственного характера	91.2	19
4. Учет расходов на приобретение билетов, путевок и т.д.
Выданы под отчет денежные средства	71.1	50.1
Оприходованы в кассу приобретенные билеты, путевки и т.д.	50.3	71.1
Учтен НДС по представительским расходам	19	71.1
Принят к вычету НДС	68	19
Выданы путевки работнику	71.2	50.3
Списана стоимость выданных путевок на расходы на продажу	44	71.2
Списаны расходы на продажу (по стоимости выданных путевок) на текущие расходы	90.2	44
5. Учет расчетов с подотчетными лицами при помощи банковских карт
Зачислены денежные средства на специальный карточный счет при использовании расчетной банковской карты	55.СКС	51, 52
Зачислен кредит на специальный карточный счет при использовании кредитной банковской карты (открыта кредитная линия)	55.СКС	66
Погашена кредитная линия	66	51
Отражены расходы по обслуживанию СКС банком	91.2	76. банк
Оплачены расходы по обслуживанию СКС банком	76.банк	51, 55.СКС
Начислены расходы по изготовлению банковской карты	76.банк	51
Получена банковская карта	50.3	76.банк
Выдана работнику банковская карта	71.карта	50.3
Отражено снятие наличных денежных средств держателем карты	71	55.СКС
Признаны расходы по оплате товарно-материальных ценностей (работ, услуг), произведенной с использованием банковской карты при наличии выписки СКС	10,20,25,26,44,60	55.СКС
Возвращена работником банковская карта	50.3	71.карта

5. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Налоговая ставка, %	основная ставка 20%, из которой 2% перечисляются в Федеральный бюджет, 18 % в региональный бюджет
Налогоплательщики	1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и/ или получающие доходы от источников в РФ
Объект налогообложения	прибыль налогоплательщика
Налоговая база	денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом сначала налогового периода с учетом косвенных налогов
Налоговый период^1	календарный год
Отчетный период^2	1) для налогоплательщиков исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом является: 1 месяц, 2 месяц, 3 месяц и т.д. 2) для всех остальных: 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев
Срок уплаты налога	ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода
Налоговая декларация	предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
Бухгалтерские проводки	См. лекцию 14 «Учет финансовых результатов»

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
Налоговая ставка, %	13%
Налогоплательщики	1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; 2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ
Объект налогообложения	доход, полученный налогоплательщиками
Налоговая база	все доходы налогоплательщика, полученные в натуральной, денежной форме, а также в форме материальной выгоды
Налоговый период	календарный год
Срок уплаты налога	не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату доходов, а также дня перечисления дохода на пластиковую карту
Налоговая декларация	подается не позднее 30 апреля года следующего за налоговым периодом
Бухгалтерские проводки	Дт 70 /Кт 68 – Начислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет Дт 68 /Кт 51 – Перечислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
Налоговая ставка, %	0%; 10%; 18%
Налогоплательщики	организации и ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ
Объект налогообложения	1)реализация товара на территории РФ, в том числе предметов залога, а также передача товаров и имущественных прав; 2) выполнение строительно-монтажных работ; 3) ввоз товаров на территорию РФ
Налоговая база	1) при реализации товаров – стоимость этих товаров с учетом акциза без НДС; 2) для строительно-монтажных и ремонтных работ стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг; 3) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ : таможенная стоимость товара +акциз
Налоговый период	Квартал
Срок уплаты налога	уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 – го числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация	предоставляется не позднее 20 – го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом
Бухгалтерские проводки	1) Дт 19/Кт 10,76 – учтен НДС при оплате товаров, работ услуг поставщика и подрядчика; 2) Дт 90.3, 91.2/ К.т 68 – Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет 3) Дт 68 /Кт 19 – Принят к вычету НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам в сумме, не превышающей сумму НДС начисленной к уплате в бюджет
Дополнительная информация	организации и ИП в соответствии со ст. 145 НК РФ имеют право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки БЕЗ НДС НЕ ПРЕВЫШАЛА 2 млн. р.

АКЦИЗЫ
Налоговая ставка, %	Зависит от вида подакцизной продукции и ее характеристик. Ставки могут быть твердые (в рублях), адвалорные (в %) и смешанные (рубль + %)
Налогоплательщики	организации и ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ
Объект налогообложения	1) реализация на территории РФ подакцизных товаров; 2) продажа лицами переданных им подакцизных товаров; 3) передача структурным подразделением произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров; 4)ввоз подакцизных товаров та территорию РФ и т.д.
Налоговая база	определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара
Налоговый период	календарный месяц
Срок уплаты налога	при реализации (передаче) подакцизных товаров, исходя из фактической реализации(передаче) за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным
Налоговая декларация	предоставляется в налоговые органы не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным, а для налогоплательщиков осуществляющих операции с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом не позднее 25 числа третьего месяца следующего за отчетным
Бухгалтерские проводки	Дт 90.4 /Кт 68 Акцизы – Начислены акцизы

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ
Налоговая ставка, %	устанавливается субъектом РФ и не может превышать 2,2 %
Налогоплательщики	1) российские организации; 2) иностранные организации осуществляющие деятельность в РФ, через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ
Объект налогообложения	1) для российских организаций – движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов ОС; 2) для иностранных организаций осуществляющих деятельность через постоянные представительства движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС; 3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства находящиеся на территории РФ имущество принадлежащие этим организация на праве собственности
Налоговая база	определяется налогоплательщиком самостоятельно, как среднегодовая стоимость имущества исходя из его остаточной стоимости.
Налоговый период	календарный год
Отчетный период	1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев
Срок уплаты налога	налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 дней, с даты окончания периода
Налоговая декларация	подается по итогам налогового периода, не позднее 30 марта следующего года
Бухгалтерские проводки	Дт 20,26,91.2/ Кт 68 - Начислена сумма налога на имущество организации, подлежащая уплате в бюджет Дт 68/ Кт 51 - Перечислена сумма налога на имущество организации, подлежащая уплате в бюджет