- •Введение
- •1.1. Цена в структуре экономики
- •1.2. Деньги. Цена в стоимости оплаты
- •1.3. Цена в гражданском законодательстве
- •1.4. Цена в рыночном хозяйствовании
- •2.1. Функции цены
- •2.2. Система цен в управлении экономикой
- •2.3. Виды цен
- •2.4. Скидки, надбавки к цене
- •3.1. Выбор целей и задач ценообразования. Выбор стратегии ценообразования
- •3.2. Виды ценовых стратегий
- •3.2.1. Конкурентные стратегии ценообразования
- •3.2.2. Ассортиментные ценовые стратегии
- •3.2.3. Стратегии дифференциации потребителей
- •3.2.4. Стратегии дифференциации цен
- •3.2.5. Прогрессивные ценовые стратегии
- •3.3. Подходы (задачи) ценообразования
- •3.4. Затраты производства
- •3.5. Учет расходов
- •3.6. Бухгалтерский учет цен
- •3.6.1. Бухгалтерский учет продажи и приобретения товаров со скидкой
- •3.6.2. Бухгалтерский учет переоценки товаров
- •3.6.3. Бухгалтерский учет изменения цен товаров
- •3.7. Методы ценообразования
- •4.1. Цена в договоре купли-продажи
- •4.3. Цена в договоре поставки
- •4.4. Цена в договоре контрактации
- •4.5. Цена в договоре недвижимости
- •4.6. Цена в договоре подряда
- •4.7.1. Цена при общем порядке размещения заказов
- •4.7.2. Цена при размещении заказа путем проведения конкурса
- •4.7.3. Цена при размещении заказа путем проведения аукциона
- •4.7.4. Цена при размещении заказов путем запроса котировок
- •4.7.5. Цена при размещении заказа путем запроса котировок в целях оказания гуманитарной помощи
- •4.7.6. Цена при размещении заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика)
- •4.7.7. Цена при размещении заказов на поставку товаров для государственных (муниципальных) нужд на товарных биржах
- •5.1. Научные концепции и теоретические основы регулирования цен в рыночной экономике
- •5.2. Понятие и принципы регулирования цен
- •5.2.1. Цели и методы государственного регулирования цен
- •5.3. Правовые вопросы государственного регулирования цен
- •5.4. Правовое регулирование контроля за соблюдением государственной дисциплины цен
- •6.1. Ценообразование и регулирование цен в деятельности естественных монополий
- •6.1.1. Цены и тарифы в электроэнергетике
- •6.1.3. Цены и тарифы в газовой промышленности
- •6.1.5. Цены (тарифы) на услуги связи
- •6.1.7. Цены (тарифы) и сборы на внутренних водных и морских перевозках
- •6.3. Ценообразование и регулирование цен в отдельных отраслях
- •6.3.1. Цены и ценообразование в области культуры
- •6.3.2. Ценообразование на нефть и нефтепродукты
- •6.3.3. Ценообразование на топливо в транспортном комплексе
- •6.3.4. Ценообразование и регулирование цен на лекарственные средства и изделия медицинского назначения
- •6.3.6. Практика определения размеров возмещения стоимости лекарственных препаратов и регулирования доходов в зарубежных странах
- •6.4. Ценообразование на рынке государственных ценных бумаг
- •6.4.1. Модели ценообразования на государственные ценные бумаги
- •6.4.2. Внешние факторы, влияющие на ценообразование на государственные ценные бумаги
- •6.5. Ценообразование в отрасли информации и связи
- •Глава 7. Цены и налоги
- •7.1. Налоги и сборы, включаемые в цену товара (работ, услуг)
- •7.2. Налоги, сборы и другие платежи, включаемые в издержки
- •7.3. Налоги и другие платежи, уплачиваемые из прибыли
- •7.4. Определение цены в целях налогообложения
- •7.5. Арбитражные споры по практике применения рыночных цен
- •7.6. Оптимизация налогов в целях стабилизации цен
- •Глава 8. Цены и инфляция
- •8.1. Понятие и сущность инфляционных процессов
- •8.2. Причины возникновения инфляции
- •8.3. Теории инфляции
- •8.4. Сходства и различия теорий инфляций
- •8.5. Типы и виды инфляции
- •8.6. История и природа инфляции в России в период перехода к рыночной экономике
- •8.7. Структура инфляции и перспективы преодоления темпов роста потребительских цен в среднесрочной перспективе
- •8.8. Измерения инфляции цен. Статистика и цены
- •9.1. Состав потенциальных пользователей и задачи, решаемые системой ценовой информации
- •9.2. Принципы формирования системы ценовой информации и структура баз данных
- •9.3. Порядок сбора информации о ценах на предприятиях торговли и услуг
- •9.4. Оформление результатов обследований
- •10.5. Источники ценовой информации
- •10.6. Таможенно-тарифное регулирование
- •10.6.1. Налог на добавленную стоимость
- •10.6.2. Акцизы
- •10.6.3. Таможенные сборы за таможенное оформление
- •10.6.5. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров
- •Предметный указатель
- •Оглавление
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
689
Если срок действия специальных защитных мер превышает три года, то не позднее чем через полтора года после их введения должно быть проведено повторное расследование, в результате которого специальные защитные меры могут быть отменены или продлены.
Специальная пошлина на сельскохозяйственный товар может вводиться без проведения расследования только на срок до окончания календарного года, в котором она введена и в размере, не более чем на 1/3 превышающем ставку таможенной пошлины на такой товар.
Сезонная пошлина применяется в целях оперативного регулирования ввоза отдельных товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. В Российской Федерации сезонная пошлина устанавливается Правительством РФ, причем срок ее действия не может превышать шести месяцев в году.
Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производятся на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
10.6.1. Налог на добавленную стоимость
Применение налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость», Федеральным законом «О внесении изменений в Закон РФ “О налоге на добавленную стоимость”» от 2 января 2000 г. ¹ 36-ФЗ, частью второй Налогового кодекса РФ, Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 5 августа 2000 г. ¹ 118-ФЗ и письмом ГТК «О методике расчета налога на добавленную стоимость» от 19 декабря 2000 г. ¹ 01-06/36951.
Налог уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Ставка НДС в размере 10% применяется в отношении продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса РФ.
Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее ТН ВЭД России) определяются Правительством РФ.
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
690
Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога в размере 10%, с указанием кодов товаров в соответствии
ñТН ВЭД России доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России.
Âотношении иных товаров применяется ставка налога в размере 20%.
Налоговая база для исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России определяется как сумма:
• таможенной стоимости товаров;
• подлежащей уплате таможенной пошлины;
• подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Таможенная стоимость товара определяется в соответствии
ñЗаконом Российской Федерации «О таможенном тарифе» и используется при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.
Таможенная стоимость является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.
Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. Порядок ее применения устанавливается Правительством РФ на основании положений Закона РФ «О таможенном тарифе».
Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливаются Федеральной таможенной службой России (далее ФТС России), ранее Государственным таможенным комитетом РФ (далее ГТК России), в соответствии с законодательством РФ.
Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара.
Информация, представляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости, определенная в качестве составляющей коммерческой тайны или являющейся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в та-
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
691
моженных целях и не может передаваться третьим лицам, вклю- чая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления НДС условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.
В случае освобождения от уплаты налога НДС для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно на- численные суммы таможенных пошлин и акцизов.
При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость исчисляется:
•в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, по формуле
Ñíäñ = (Ñò + Íå + Ac) • H, ãäå Ñíäñ — сумма налога на добавленную стоимость;
Ñò — таможенная стоимость ввозимого товара; Пñ — сумма ввозной таможенной пошлины; Ac — сумма акциза;
Í— ставка налога на добавленную стоимость, в %;
•в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, по формуле
Ñíäñ = (Ñò + Ïñ) • Í;
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
692
•в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, по формуле
Ñíäñ = Ñò • Í;
•в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, по формуле
Ñíäñ = (Ñò + Àñ) • Í.
Общая НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
НДС уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.
Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом РФ, то сроки уплаты налога исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.
Âсоответствии с законодательством Российской Федерации
îналогах и сборах и таможенным законодательством может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога НДС в порядке, установленном ФТС России. Налог уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.
Âотношении товаров, пересылаемых в международных поч- товых отправлениях, НДС уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы на сче- та таможенных органов Российской Федерации.
По желанию плательщика НДС может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются с согласия таможенного органа.
10.6.2. Акцизы
Применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом, Законом РФ «Об акцизах», Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон “Об акцизах”» ¹ 2-ФЗ от 2 января 2000 г., частью первой Налогового кодекса РФ, частью второй Налогового кодекса РФ, Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 5 августа 2000 г. ¹ 118-ФЗ, письмом ГТК России от 19 декабря 2000 г. ¹ 01—06/36951, постановле-
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
693
нием Правительства РФ «О марках акцизного сбора» от 4 сентября 1999 г. ¹ 1008, Приказа ФТС России от 3 октября 2000 г. ¹ 896.
Объектом налогообложения признается операция по ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При ввозе на таможенную территорию России подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:
1)спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2)спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
Не рассматривается как подакцизный товар следующая спиртосодержащая продукция:
• лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
èвнесенные в Государственный реестр лекарственных средств
èизделий медицинского назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;
•препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
•парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл;
•подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
•товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
694
3)алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция
ñобъемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4)ïèâî;
5)табачная продукция;
6)ювелирные изделия;
7)автомобили легковые и мотоциклы;
8)автомобильный бензин;
9)дизельное топливо;
10)моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ и нормативными правовыми актами ФТС России.
Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах, являются едиными на всей территории страны и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих такие товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов.
При ввозе подакцизных товаров на территорию России акцизы уплачивает непосредственно декларант либо иное лицо в соответствии с таможенным законодательством РФ.
При ввозе подакцизных товаров на территорию России акцизы уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством РФ.
Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом РФ, то сроки уплаты акцизов исчисляются со дня истечения установленного срока подачи декларации.
Âсоответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и таможенным законодательством может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты акцизов в порядке, установленном ФТС России.
По товарам, подлежащим обязательной маркировке акцизными марками установленного образца, оплата марок является авансовым платежом по акцизам. Ставки авансового платежа в форме приобретения акцизных марок утверждаются Правительством РФ.
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
695
Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, установлена в размере:
0,75 руб. — на алкогольную продукцию;
0,075 руб. — на табак и табачные изделия.
Порядок приобретения акцизных марок, представления в таможенные органы отчета об их использовании и возврата таможенными органами денежных средств, уплаченных при покупке марок, устанавливается ФТС России по согласованию с Минфином России.
По желанию плательщика акцизы могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации, только с согласия таможенного органа.
Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате акцизов производится по курсу Банка России, действующему на день принятия таможенной декларации, таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, — на день уплаты. Акцизы уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.
В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы акцизов на счета таможенных органов Российской Федерации.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение осуществляется в следующем порядке:
•при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;
•при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которого он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;
•при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, магазина беспошлинной торгов-
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
696
ли, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
•при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз упла- чивается при ввозе указанных товаров на таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов их переработки с таможенной территории РФ;
•при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотрен-
ном таможенным законодательством РФ.
При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных для производственной или иной деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством РФ.
Уплата акциза при перемещении физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации подакцизных товаров производится в соответствии с правилами перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, установленными законодательством РФ, в том числе нормативными правовыми актами ФТС России.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
•по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме, в рублях и копейках за единицу измерения), — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
•по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, — как сум-
ма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
При освобождении от уплаты таможенной пошлины в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты суммы акциза условно начисленная сумма таможенной пошлины не включается.
В случае освобождения от уплаты акциза для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно начисленная сумма таможенной пошлины включается.
Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии по-
Глава 10. Цены мирового рынка и внешнеторговые цены
697
дакцизных товаров, в отношении которых налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию России подакцизных товаров присутствуют группы подакцизных товаров, ввоз которых облагается по разным ставкам акцизов, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акциза, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:
Ñ = Í • À,
где С — сумма акциза;
Í— налоговая база (таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму подлежащей уплате таможенной пошлины);
А — ставка акциза, в %.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, исчисляется как произведение соответствующей ставки акциза и налоговой базы:
Ñ = À • Êò, где А — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;
Êò — количество товара (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза).
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза и которые подлежат маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок:
Ñïë = Ñîáù – Ñì, ãäå Ñïë — сумма акциза, подлежащая уплате;
Ñîáù — общая сумма акциза по товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле
Ñîáù = ∑ Ñò,
где ∑ — знак суммы;
Раздел IV. Цены внешнеторгового оборота
698
Ñò — сумма акциза в отношении товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле
Ñò = Êò • Êó • À •Êê,
ãäå Êò — количество товаров определенной емкости или расфасовки (для табачных изделий — количество пачек, для алкогольной продукции — количество бутылок или иных емкостей);
Êó — коэффициент, учитывающий соответствующую емкость или расфасовку (для табачных изделий — количество изделий в пач- ке, для алкогольной продукции — объем бутылок или иных емкостей);
А — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения; Кê — коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного
(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (крепость). Коэффициент используется в случае, если ставка акциза установлена за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Часть суммы акциза, уплаченная при покупке акцизных марок за товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитывается по формуле
Ñì = Ñòì • Êì,
ãäå Ñòì — стоимость акцизной марки в рублях, установленная Правительством Российской Федерации;
Êì — количество марок.
Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых данным налогом по разным ставкам акцизов, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, ис- численных для каждого вида этих товаров.
Если в соответствии с международным договором Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, особенности налогообложения подакцизных товаров, происходящих из такого государства или выпущенных в свободное обращение на его территории и ввозимых на территорию Российской Федерации, устанавливаются Правительством РФ.