3. Финансовая система страны. Госбюджет: понятие, доходы и расходы. Налоги, их виды.

Финансы – это экономические отношения по формированию и использованию денежных ресурсов, с помощью которых государство осуществляет прямое перераспределение национального дохода в целях стимулирования наиболее эффективного процесса хозяйствования. Финансовые отношения носят объективный характер и образуют систему, которая включает денежные отношения, складывающиеся:

1) между предприятиями как хозяйствующими субъектами.

2) между государством и предприятиями.

3) между предприятиями и банковской системой,

4) внутри предприятий;

5) между государственными органами различных уровней управления.

6) между государством и населением.

Субъектами финансовых отношений могут выступать государство, местные органы власти, предприятия и фирмы, население. Объектом финансовых отношений являются финансовые (денежные) ресурсы, которые включают доходы участников национальной экономики, амортизационные отчисления, налоги и неналоговые платежи и др.

Финансовая система - это совокупность финансовых учреждений, законов, правил и норм, регулирующих финансовую деятельность и финансовые отношения государства. Финансовая система включает следующие звенья, составляющие ее структуру:

• децентрализованные финансы, которые охватывают финансы предприятий (фирм), финансы учреждений и организаций, финансы населения и используются для регулирования экономических процессов на микроуровне;

• централизованные (государственные) финансы, которые являются главной частью финансового сектора и включают государственный и местный бюджеты, а также внебюджетные фонды (фонды социального, имущественного и личного страхования) и государственный кредит. Централизованные финансы используются для регулирования экономических процессов на макроуровне.

В основе организации финансовой системы лежат два принципа.

Демократический централизм предполагает, что нижестоящие финансовые учреждения обязаны выполнять директивные указания центральных финансовых органов.

Фискальный федерализм предполагает, что местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет.

Государственный бюджет – это финансовая программа деятельности государства, отражающая все его денежные ресурсы (доходы) и их распределение (расходы). Государственный бюджет выполняет следующие функции:

фискальную функцию, которая заключается в аккумуляции и централизации денежных средств, предназначенных для общенациональных нужд;

регулирующую функцию, суть которой состоит в том, что изменение доходов и расходов государства позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы и темп инфляции, то есть стабилизировать экономику;

социальную функцию, которая позволяет осуществлять социальную защиту населения и выравнивание уровня жизни;

контрольную функцию, благодаря которой движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать.

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего из своих доходов. Основными источниками образования бюджетных доходов являются налоги, займы и эмиссия денег.

Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства. Основными направлениями бюджетных расходов являются:

• финансирование национальной экономики;

• расходы на социальные цели (на образование, здравоохранение, культуру, социальное страхование и социальное обеспечение);

• финансирование науки;

• финансирование национальной обороны;

• содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

• расходы по внешнеэкономической деятельности;

• расходы по обслуживанию государственного долга.

Основным источником пополнения доходной части бюджетов разных уровней является налогообложение, которое представляет собой процесс изъятия и присвоения государством заранее определенной и установленной в законодательном порядке части доходов участников национальной экономики в виде налогов. Таким образом, налоги – это платежи, которые подлежат обязательной уплате со стороны физических и юридических лиц в пользу государства.

Налоговая система любой страны включает разные виды налогов, которые классифицируются следующим образом:

1. По объекту налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые – это налог на прибыль, налог на имущество, подоходный налог. Косвенные налоги – это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

2. По характеру объекта налогообложения: на доходы, на прибыль, на имущество и т.д.

3. По соотношению между ставкой налога и доходом налоги бывают: прогрессивные; регрессивные; пропорциональные.

4. В зависимости от цели использования: общие и специальные.

5. В соответствии с тем, кто является плательщиком налога, различают налоги с физических и юридических лиц.

Кроме того, различают налоги государственные и местные. Государственные формируют доходы госбюджета, а местные поступают в региональные и городские бюджеты.

Налоговые системы разных государств имеют различную структуру. Так, в странах с развитой рыночной экономикой в доходах госбюджета велика доля прямых налогов, в странах с развивающейся рыночной экономикой, наоборот, значителен удельный вес косвенных налогов.