- •О.В. Хорошилова
- •Введение
- •1. Основы организации финансов предприятий
- •Сущность финансов предприятий и их роль в деятельности организаций
- •1.2. Принципы организации финансов предприятий
- •1.3. Финансовые ресурсы предприятия
- •1.4. Сущность и классификация капитала предприятия
- •1.5. Государственное регулирование финансов организаций
- •Снижение налогового бремени с предприятий;
- •1.6. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм
- •1.7. Система управления финансами на предприятии. Функции финансового менеджера
- •Вопросы для самоконтроля
- •2. Доходы и расходы организаций
- •2.1. Сущность и классификация доходов организации
- •2.2. Порядок формирования и определения доходов от реализации продукции
- •2.3. Планирование выручки от реализации продукции
- •2.4. Сущность и классификация расходов организации
- •Классификация расходов предприятия
- •2.5. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией по экономическим элементам
- •1) Материальные расходы;
- •2) Расходы на оплату труда;
- •3) Суммы начисленной амортизации;
- •2.6. Состав внепроизводственных расходов в налоговом учете
- •2.7. Планирование себестоимости продукции
- •Вопросы для самоконтроля
- •3. Финансовые результаты предприятия
- •3.1. Экономическое содержание, функции и виды прибыли
- •3.2 Система показателей бухгалтерской прибыли
- •3.3 Формирование, распределение и использование прибыли
- •Фондовым методом
- •3.4. Система показателей рентабельности. Финансовый леверидж
- •3.5. Сущность точки безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия. Производственный леверидж
- •3.6. Методы планирования прибыли
- •Вопросы для самоконтроля
- •4. Основной капитал предприятия
- •4.1. Сущность, состав и методы оценки основного капитала
- •4.2. Источники формирования основного капитала
- •4.3. Амортизационная политика предприятия
- •Для целей налогового учета используются следующие методы
- •4.4. Показатели эффективности использования основного капитала
- •Вопросы для самоконтроля
- •5. Оборотный капитал предприятия
- •5.1. Сущность и состав оборотного капитала
- •5.2. Современные подходы к финансированию оборотных средств
- •5.3. Определение потребности в оборотном капитале
- •5.4. Показатели эффективности использования оборотного капитала
- •Вопросы для самоконтроля
- •6. Оценка финансового состояния организации
- •6.1. Направления и методы оценки финансового состояния предприятия
- •6.2 Источники информации для оценки финансового состояния предприятия
- •Бухгалтерский баланс на _1 квартал_ 2004 г.
- •6.3. Общая характеристика финансовых составляющих предприятия
- •6.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •6.5. Оценка ликвидности
- •6.6. Анализ коэффициентов рентабельности и деловой активности
- •Основные показатели рентабельности
- •Вопросы для самоконтроля
- •7. Содержание и методы финансового планирования коммерческой организации
- •7.1. Сущность, цели и задачи финансового планирования
- •7.2. Виды и содержание финансовых планов коммерческой организации
- •Бюджет доходов и расходов
- •Бюджетный баланс активов и пассивов
- •7.3. Финансовое планирование в составе бизнес плана
- •7.4. Классификация методов финансового планирования
- •7.5. Прогнозирование бухгалтерского баланса методом процента от продаж
- •Вопросы для самоконтроля
- •8. Организация денежных расчетов предприяия
- •8.1 Сущность и правовые основы налично-денежного и безналичного обращения
- •8.2. Характеристика современных форм безналичных расчетов
- •8.3. Особенности расчетов векселями
- •8.4. Факторинговые операции
- •Вопросы для самоконтроля
- •9. Кредитование предприятий
- •9.1 Сущность и принципы кредитования
- •9.2 Классификация видов кредитов и форм кредитования предприятий
- •9.3. Подходы к начислению ссудного процента
- •Расчет наращенной суммы декурсивным и антисипативным способами
- •9.4. Формы обеспечения исполнения обязательств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список литературы
- •394026 Воронеж, Московский просп., 14
7.2. Виды и содержание финансовых планов коммерческой организации
Финансовый план – это документ, отражающий способ достижения финансовых целей предприятия и увязывающий потребность в финансовых ресурсах с источниками их формирования в предстоящем периоде.
В узкой трактовке под финансовым планом понимают план денежных поступлений и выплат, так как именно данный план отражает движение денежных средств.
Однако, большинство ученых рассматривают финансовое планирование более широко /1,3,7,10,32/, указывая, что в процессе финансового планирования сопоставляют будущие доходы и расходы организации, прогнозируют финансовый результат деятельности, определяют направления инвестиций, потребность в источниках финансирования, балансируют денежные поступления и выплаты.
Рыночная экономика предъявляет особые требования к составу и содержанию финансовых планов. Содержание финансовых планов предприятия в рамках долгосрочного, годового и оперативного планирования, соответствующее современным условиям хозяйствования представлено в табл. 7.1.
В настоящее время годовое и оперативное финансовое планирование тесно связано с процессом бюджетирования.
Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели /7/.
Бюджет – это, как правило, краткосрочный финансовый план, в котором отражены выраженные в стоимостных показателях доходы, затраты и результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 7.1
Содержание финансовых планов предприятия
Виды финансовых планов |
Содержание |
1 |
2 |
Долгосрочные и среднесрочные финансовые планы |
|
|
Плановые показатели на два, три и более лет, доходов, расходов и финансовых результатов организации |
|
План на два, три и более лет направлений и размера капитальных вложений и других инвестиций, а так же источников их финансирования |
|
План на два, три и более лет величины активов и пассивов предприятия по укрупненным статьям |
|
План на два, три и более лет денежных поступлений и выплат по укрупненным статьям |
Продолжение табл. 7.1
1 |
2 |
|
|
|
Расчет финансовых результатов деятельности предприятия на плановый год с поквартальной или помесячной разбивкой |
2.2. Плановый баланс активов и пассивов |
Размер статей актива и пассива баланса на конец планового года |
2.3 Плановый баланс денежных поступлений и выплат |
Размер, источники денежных поступлений, размер и направления расходования денежных средств с поквартальной или помесячной разбивкой |
2.4. План инвестиций |
Годовой план капитальных вложений и других инвестиций, а так же источников их финансирования |
|
|
|
Размер и сроки налоговых платежей предприятия на предстоящий квартал (месяц) |
3.2. Платежный календарь (баланс денежных поступлений и выплат) |
Месячный план движения денежных средств в наличной и безналичной форме с разбивкой по декадам (пятидневкам, дням) |
3.3 Кредитный план |
План по размерам и срокам платежей процентов за кредит и по выплатам основной суммы долга |
3.4. Кассовый план |
План движения денежных средств через кассу предприятия с указанием конкретных сроков потребности в наличных деньгах |
Бюджетное планирование базируется на следующих положениях:
финансовый план является неотъемлемой составной частью общего бюджета предприятия и состоит из бюджета движения денежных средств, бюджета инвестиций и бюджетного баланса;
построение форм финансового плана осуществляется на основе тщательно выверенных предпосылок формирования каждого элемента активов и пассивов, доходов и затрат;
разработка финансового плана базируется на данных, полученных в результате построения целого ряда операционных бюджетов.
Система операционных и финансовых бюджетов с учетом отечественной специфики представлена на рисунке 7.1.
Внедрение бюджетирования позволяет:
повысить финансовую обоснованность принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;
повысить эффективность использования имеющихся в распоряжении компании и ее отдельных структурных подразделений ресурсов за счет повышения ответственности руководителей за предоставленные в их распоряжение ресурсов;
создать возможность для оценки инвестиционной привлекательности отдельных сфер бизнеса;
повысить обоснованность выделения ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности;
превратить компанию в «финансово прозрачную»;
укрепить финансовую дисциплину в сочетании со стимулированием более эффективной работы структурных подразделений в интересах организации;
проводить постоянный мониторинг финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности и структурных подразделений;
проводить текущий контроль за изменением финансовой ситуации в компании.