- •Тема 1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
- •2. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении предприятием
- •3. Виды анализа, их классификация и характеристика
- •4. Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Основы организации анализа и диагностики
- •1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия
- •2. Субъекты и объекты анализа и диагностики
- •3. Организация аналитической работы и потенциала предприятия
- •4. Составление программы анализа и диагностики деятельности предприятия
- •5. Информация анализа и диагностики деятельности предприятия
- •6. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия
- •Вопросы:
- •Тема 3. Анализ и диагностика состояния использования основных средств.
- •1. Анализ движения основных средств
- •Показатели движения и состояния ос Таблица 3.1.3
- •2. Анализ эффективности использования основных средств
- •3. Факторный анализ фонда отдачи
- •4. Анализ использования оборудования
- •5. Характеристика производственной мощности предприятия
- •Тема 4: Анализ материальных ресурсов предприятия
- •1. Общая характеристика материальных ресурсов предприятия
- •2. Анализ использования материальных ресурсов
- •Показатели эффективности материальных ресурсов Таблица 4.2
- •3. Оценка качества планов материально-технического снабжения
- •4. Оценка потребности в материальных ресурсах
- •5. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- •Глава 5. Анализ трудовых ресурсов предприятия
- •1. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов
- •2. Анализ использования трудовых ресурсов
- •3. Анализ производительности труда
- •4. Анализ фонда заработной платы
- •5. Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов
- •Тема 6: Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •1. Общая характеристика затрат на производство и реализацию продукции
- •2. Анализ динамики обобщенных показателей и факторов
- •3. Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат, анализ косвенных затрат
- •5. Диагностика затрат на производство и реализацию продукции
- •Тема 7. Анализ производства и реализации продукции
- •1. Анализ формирования и выполнения производственной программы
- •2. Анализ объема продукции
- •3. Анализ ассортимента продукции
- •4. Анализ структуры продукции
- •5. Анализ качества продукции
- •6. Анализ ритмичности выпуска продукции
- •7. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •Тема 8: Анализ результатов технического состояния и развития предприятия
- •1. Общая характеристика технического состояния предприятия
- •Основные показатели технического состояния предприятия
- •2. Анализ развития нтп
- •3. Анализ соответствия техники и эффективности технологий
- •4. Анализ инновационной деятельности
- •Тема 9. Анализ результатов социального развития предприятия
- •1. Анализ социальной структуры коллектива предприятия
- •2. Показатели оценки результатов социального развития предприятия
- •3. Общие показатели социальной стабильности:
- •3. Анализ системы социальных льгот и выплат
- •Система социальных льгот, предоставленных за счет предприятия отражена в таблице 9.3. Система социальных льгот Таблица 9.3
- •Тема 10. Анализ финансового состояния организации
- •2. Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •3. Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности
- •4. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
- •5. Анализ запаса финансовой устойчивости
- •Тема 11. Анализ прибыли и рентабельности
- •1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •3. Анализ уровня среднереализационных цен
- •4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •5. Анализ рентабельности продукции
- •6. Анализ распределения и использования прибыли предприятия
- •Тема 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- •1. Понятие экономической состоятельности предприятия
- •2. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- •3. Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия
- •Тема 13. Диагностика потенциала предприятия
- •1. Организация диагностики потенциала предприятия
- •2. Методы и формы диагностики потенциала предприятия
- •3. Диагностика деятельности предприятия на основе рейтингового анализа
- •3. Формализовать мнения экспертов и выработать усредненный критерий влияния экспертной оценки на положение того или иного предприятия в рейтинге пока не удалось.
- •4. Методы диагностики вероятности банкротства
- •Приложение.
5. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
где МЕ – материалоемкость,
МЗ – материальные затраты,
VВП – объем произведенной продукции,
УДi – удельный вес i-той продукции,
УРi – расход материалов на единицу i-той продукции,
ЦМ – стоимость материалов i,
ТП – стоимость продукции,
УПi - уровень отпускных цен на i-тую продукцию.
Факторный анализ МЕ в основном производится методом цепных подстановок, т.е. постепенным переходом от плановых показателей к фактическим и определенном влиянии каждого фактора.
Глава 5. Анализ трудовых ресурсов предприятия
1. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов
Трудовые ресурсы – это население в трудоспособном экономически активном возрасте (мужчины в возрасте 16-59 лет, женщины в возрасте 16-54 года), исключая неработающих инвалидов I и II групп и пенсионеров по льготному списку. К трудовым ресурсам относятся работающие пенсионеры и подростки.
Трудовые ресурсы характеризуются по:
половозрастному
образовательному
профессиональному составу
общему
специальному стажу работы.
Общая характеристика состояния трудовых ресурсов содержится в балансе трудовых ресурсов, в котором отражаются следующие показатели:
Трудовые ресурсы, всего
- в том числе по возрастным группам;
Распределение трудовых ресурсов по видам занятости;
Распределение трудовых ресурсов по социальным группам.
Данные показатели анализируются в динамике за ряд лет.
Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный.
К промышленно-производственному относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанной с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.
В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить 3 направления:
анализ использования рабочей силы:
анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами,
анализ уровня квалификации персонала,
анализ форм, динамики и причин движения персонала,
анализ использования рабочего времени,
анализ производительности труда;
анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счет этого фактора:
факторный анализ производительности труда,
резервы роста производительности труда;
анализ оплаты труда:
анализ состава и динамики фонда заработной платы,
факторный анализ фонда заработной платы,
анализ эффективности использования фонда заработной платы.
Источники информации для анализа:
- План по труду,
- ф №1-Т "Отчёт по труду",
- ф №5-3 "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации),
- статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих и др.
2. Анализ использования трудовых ресурсов
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле:
∆СВ = (УД1 – УД0) · СВ0
где УД1, УД0 - удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчету;
СВ0 - среднегодовая выработка одного работающего по плану.
Численность рабочих Чр определяют по следующей формуле:
где Т - норма трудоемкости работ планируемого периода,
Тэф - эффективный (действительный) годовой фонд времени
рабочего,
Кпп - планируемый коэффициент выполнения норм.
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по следующей формуле:
где ni - количество агрегатов на i-й операции,
Чpi - количество рабочих, необходимое для обслуживания 1-го рабочего места,
kзi - коэффициент загрузки рабочих на 1-й операции при совпадении профессий,
i - наименование операций.
Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.
Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.
Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих , которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле:
;
где Тр - тарифный разряд,
Чр - общая численность (количество) рабочих,
Чpi - численность рабочих i-го разряда,
Vpi - объём работ 1-го вида,
V - общий объем работ.
Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадров является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов:
Коэффициент оборота по приёму (Кп):
Количество принятых работников
Кп = ---------------------------------------------------------
Среднесписочная численность работников
Данный коэффициент характеризует удельный вес принятых работников за период.
Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Количество выбывших работников
Кв = ---------------------------------------------------------
Среднесписочная численность работников
Характеризует удельный вес выбывших за период работников.
Коэффициент текучести кадров (Кт):
Количество уволившихся + Нарушения
по собственному желанию трудовой дисциплины
Кт = -----------------------------------------------------------------------------
Среднесписочная численность работников
Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам.
Коэффициент постоянства кадров (Кпост):
Кпост = 1 - Кв
Характеризует уровень работающих на данном предприятии постоянно в анализируемом периоде (году, квартале).
Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего
Показатель фонда времени |
Условные обозначения |
Формула расчёта |
Примечания |
Календарный |
Тк |
Тк=365дн |
|
Номинальный (режимный) |
Тном |
Тном=Тк- tвых |
tвых - время выходных и праздничных дней |
Явочный |
Тяв |
Тяв= Тном- tнеяв |
tнеяв- дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации |
Полезный фонд рабочего времени |
Тп |
Тп=Тявt – tвп |
t - номинальная продолжительность рабочего tвп - время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов |
Фонд рабочего времени (ФРВ) определяется по формуле:
ФРВ = Чр · Д · t
где Чр - численность рабочих,
Д - количество отработанных одним рабочим дней в среднем за
год,
t - средняя продолжительность рабочего дня.
Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):
Дпот = (Дф – Дпл) · Чрф · tпл;
Tпот = (tпот – tпл) · Дф · Чрф · ч;
Тпот = Дпот – tпот.
В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.
Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют:
1. удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:
Спр - производственная себестоимость товарной продукции
ЗПпр - заработная плата производственных рабочих.
2. сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:
Сб - себестоимость забракованной продукции.
3. удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат:
МЗ - материальные затраты.
4. заработную плату рабочих по исправлению брака:
Зб - затраты на исправление брака.
5. заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление:
ЗПб=ЗПб + ЗПиб
6. среднечасовую заработную плату рабочих:
ЗПр - заработная плата рабочих.
7. рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:
.
Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции.
∆ТП = ТПОТ · СВПЛ
Необходимо потери рабочего времени (ТПОТ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВПЛ).