4. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_а) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗП_а = ФЗП_ф - ФЗП_пл

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗП_от):

∆ФЗП_от = ФЗП_Ф – (ФЗП_пер.пл ∙ К_пп + ФЗП_{пост.пл})

где ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы,

ФЗП_пер.пл – переменная часть фонда заработной платы,

К_пп – коэффициент выполнения плана по производству продукции

ФЗП_{пост.пл} – постоянная часть фонда заработной платы.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы:

1. Объем производства продукции

2. Структура производства

3. Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП_i)

4. Удельная трудоемкость продукции (УТЕ_i)

5. Уровень оплаты труда за 1 чел-ч (ОТ_i)

ФЗП_пер = ∑VВП_i · УД_i · УЗП_i · УТЕ_i · ОТ_i

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда:

ФЗП_п = Ч · Д · t · ЧЗП

где Ч - среднесписочная численность

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

t – cсредняя продолжительность смены

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

В процессе анализа также необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

Средняя зарплата за отчетный период

J_ЗП = ---------------------------------------------------------

Средняя зарплата за базисный период

Изменение среднегодовой выручки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_ПТ):

Средняя выработка отчетного периода

J_ПТ = ----------------------------------------------------

Средняя выработка базисного периода

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывается коэффициент опережения К_ОП:

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

5. Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов

Стимулирование трудовых ресурсов включает систему оплаты тру­да, поощрения, различные виды социальных льгот и выплат. Традиционная тарифная система оплаты труда и ключевые элементы ее организации в виде гарантированных ставок и должностных окладов пришли в противоречие с рыночными условиями хозяйствования и не только не выполняют стимулирующей роли в повышении результативности труда и производства, но и сдерживают эти процессы. Различного рода премии, доплаты и надбавки преврати­лись в механическую прибавку к тарифным ставкам и окладам, слабо увязываются с конечными результатами деятельности предприятия.

Опережающие темпы роста производительности труда по срав­нению с темпами повышения заработной платы должны обеспечивать реализацию ее стимулирующей роли. Мера, качество, напряжённость и интенсивность труда должны соответствовать его оплате.

Основная цель системы стимулирования труда – реализация интересов предприятия, к которым относятся повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, интенсификация сбыта. Но для достижения этого требуется согласование интересов предприятия и интересов работников (признание результатов их труда, причем не только в материальном выражении, возможность самореализации).