- •13. Налоговое планирование
- •14. Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов.
- •15. Налогообложение физических лиц.
- •1. Элементы налога и их характеристика
- •2. Функции налогов и их взаимосвязь
- •3. Классификация налогов
- •4. Способы уплаты налогов
- •5. Налоговые проверки, их виды
- •6 Права и обязанности налогоплательщиков
- •7. Принципы и методы налогообложения.
- •8. Налоговая система рф
- •9. Упрощенная система налогообложения
- •10. Налоговый контроль
- •11. Основы налогообложения и налоговой политики.
- •12. Налогообложение юридических лиц.
- •13. Налоговое планирование
- •14. Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов.
- •15. Налогообложение физических лиц.
2. Функции налогов и их взаимосвязь
Налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуех-ся то или иное назначение налогов.
Выделяется несколько основных функций налогообложения:
-
фискальная;
-
распределительная (или перераспределительная);
-
регулирующая;
-
контрольная.
Фискальная функция. Фискальная функция исторически возникла первой и представляла собой изъятие части доходов граждан для содержания государства. Налогам принадлежит главная роль в формирований доходной части государственного бюджет. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и др.
Распределительная (или перераспределительная) функция предполагает, что в процессе формирования и использования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство.
Регулирующая функция налогов направлена на достижение задач финансово-экономической политики государства посредством налоговых механизмов и проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении или увеличении налогооблагаемой базы, понижении или повышении налоговой ставки.
С помощью изменения порядка налогообложения отдельных секторов экономики государство может повлиять на ускорение или снижение темпов развития определенных отраслей, решая при этом актуальные социальные проблемы. Цель реализации данной функции — повышение экономической эффективности государства и достижение социальной справед-ливости. При этом выделяется несколько подфункций: стимулирующая, дестимулирующая и воспроизводственная.
Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов и отраслей. Реализация стимулирующей подфункции осуществляется через систему льгот и освобождений. Сокращение налоговых изъятий может быть направлено на развитие отдельных регионов, повышение занятости отдельных категорий работников, например, инвалидов. Наличие налоговых льгот может стать дополнительным доводом для осуществления того или иного вида деятельности.
Дестимулирующая подфункция направлена на установление через усиление налогового бремени препятствий для развития отдельных экономических процессов, сдерживание развития определенных экономических явлений. Дестимулиро-вание осуществляется путем введения повышенных ставок налогов, введения дополнительных налогов и т.д.
Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов, средства зачисляются на специальные счета и используются на мероприятия природоохранного назначения и на нужды дорожного хозяйства.
Контрольная функция (иногда выделяемая) дает возможность соизмерения расходов государства и потенциала экономики и общества по формированию доходной части бюджетной системы. Фактически в рамках данной функции происходит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества расходов