- •13. Налоговое планирование
- •14. Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов.
- •15. Налогообложение физических лиц.
- •1. Элементы налога и их характеристика
- •2. Функции налогов и их взаимосвязь
- •3. Классификация налогов
- •4. Способы уплаты налогов
- •5. Налоговые проверки, их виды
- •6 Права и обязанности налогоплательщиков
- •7. Принципы и методы налогообложения.
- •8. Налоговая система рф
- •9. Упрощенная система налогообложения
- •10. Налоговый контроль
- •11. Основы налогообложения и налоговой политики.
- •12. Налогообложение юридических лиц.
- •13. Налоговое планирование
- •14. Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов.
- •15. Налогообложение физических лиц.
11. Основы налогообложения и налоговой политики.
Налоги — это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.
Значимые характеристики налогового платежа:
-
Законодательная основа. Налогом является только тотплатеж, который устанавливается в рамках законодательства.
-
Обязательность. Законом однозначно определяетсяобязанность физических и юридических лиц уплачивать налоги. Обязательность уплаты налогов основана на возможности принуждения со стороны государства, закрепленной Конституцией РФ (ст. 57).
-
Индивидуальная безвозмездность налогового платежаозначает, что факт уплаты налога налогоплательщиком непорождает встречной обязанности государства совершить какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику.
-
Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти — в государственный бюджет, местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований), государственные внебюджетные фонды. Если платеж, удовлетворяющий трем приведенным выше характеристикам, поступает не в пользу институтов публичной власти, то он считается не налогом,а парафискалитетом.
Указанные выше четыре основные характеристики налогового платежа дают основание для отличия налога от сбора и пошлины. И сбор, и пошлина всегда связаны с определенной специальной целью, которая достигается в результате их уплаты, тем самым присутствует элемент индивидуальной воз-мездности.
В российском налоговом законодательстве налог и сбор разграничены (ст. 8 Налогового кодекса РФ, часть первая).
Сбор — обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщика.
Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования.
Центральный вопрос налоговой политики — это необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения включает два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика. Второй — с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.
Цели налоговой политики:
-
фискальная — основная, которая выражается в обеспечении госу- .дарства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;
-
экономическая — целенаправленное воздействие на экономикучерез налогообложение для регулирования спроса и предложения,проведения структурных изменений общественного воспроизводства;
-
социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта;
-
стимулирующая — предполагает активизацию инвестиционнойи инновационной деятельности, создание условий для ускоренногонакопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;
-
экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;
-
контрольная — используется государством для принятия решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;
-
международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономическихсвязей с другими странами.
Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство. В современной практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот и др.
Субъект управления — государство.
Объект управления — налогообложение.
Налоговая политика реализуется через налоговый механизм. Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.
Внутреннее содержание налоговой политики формируется исходя из сущности налогов, из паритета двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.