- •Г. Г. Юсова, и. А. Волков анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий
- •Введение
- •1. Анализ производства и реализации продукции Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •8. Назовите показатели, используемые при анализе качества реализуемой продукции.
- •2. Анализ использования основных фондов Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •6. Перечень показателей, используемых при анализе состояния основных фондов.
- •7. Назовите факторы, влияющие на степень использования основных фондов.
- •8. Какие показатели рассчитываются при анализе эффективности использования основных фондов предприятия?
- •3. Анализ использования материальных ресурсов Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •4. Назовите факторы, влияющие на использование ресурсов предприятием.
- •4. Анализ трудовых ресурсов Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •5. Анализ себестоимости продукции Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •6. Анализ и диагностика издержек обращения Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •7. Анализ прибыли Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •8. Анализ рентабельности деятельности предприятия Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •9. Анализ финансового состояния предприятия Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •10. Диагностика потенциала предприятия Основные формулы
- •Типовые задачи
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Вопросы для самоконтроля
- •Библиографический список
- •Содержание
Вопросы для самоконтроля
1. Цель, задачи анализа основных фондов предприятия.
2. Информационная база анализа основных фондов предприятия.
3. Алгоритм анализа основных фондов предприятия.
4. Как можно оценить степень обеспеченности основными фондами?
5. Особенности проведения анализа структуры основных фондов в динамике.
-
6. Перечень показателей, используемых при анализе состояния основных фондов.
-
7. Назовите факторы, влияющие на степень использования основных фондов.
-
8. Какие показатели рассчитываются при анализе эффективности использования основных фондов предприятия?
9. Анализ влияния изменения структуры основных фондов на объем выпуска продукции.
3. Анализ использования материальных ресурсов Основные формулы
Коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами:
,
где – сумма заключенных договоров на поставку материальных ресурсов; – плановая потребность.
Коэффициент использования материальных ресурсов:
,
где – фактические материальные затраты; – материальные затраты плановые, пересчитанные на фактический выпуск продукции.
Коэффициент расхода материалов:
,
где чистая масса изделия, кг; расход материалов по нормам, кг.
Индивидуальный индекс удельного расхода по каждому виду материалов:
,
где расход материала в анализируемом периоде на единицу продукции; расход материала в базисном периоде на единицу продукции.
Агрегатный индекс удельного расхода материала:
,
где объём продукции данного вида в натуральном выражении.
Для оценки влияния факторов на динамику материальных затрат используют индексную систему:
,
где m – удельный расход материалов на единицу продукции; g – число единиц продукции; p – стоимость материала.
Факторная модель анализа суммы материальных затрат:
,
где МЗ – сумма материальных затрат, руб.; – объем выпуска продукции, нат. ед.; – цена за единицу материала, руб.; – норма расхода материала на единицу изделия, нат. ед.
,
,
Относительная экономия (перерасход) материальных затрат:
,
где темп роста объема производства.
Типовые задачи
Типовая задача 1. Рассчитать влияние изменения структуры продукции на материалоемкость по прямым затратам. Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС по плану 7600 тыс. руб., фактически – 7750 тыс. руб.; прямые затраты по плану 3030 тыс. руб., фактически – 3017 тыс. руб.; отклонение отпускных цен на продукцию +50 тыс. руб. Сформулировать вывод.
РЕШЕНИЕ
Найдем индекс роста объема выпуска продукции:
7750/7600 = 1,0197.
Определим индекс роста прямых затрат:
3017/3030 = 0,9957.
Вычислим материалоемкость по плану, исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции:
3030∙1,0197/(7750-50) = 3089,69/7700 = 0,4013.
Определим влияние изменения структуры продукции на материалоемкость по прямым затратам:
0,4013-0,4013∙0,9957 = 0,4013 – 0,3996 = +0,0017.
Темп роста объема выпуска продукции составил 101,97 %, темп роста прямых затрат – 99,57 %. Что говорит о снижении прямых материальных затрат относительно объема выпуска продукции без учета изменения цен и структуры продукции.
За счет изменения структуры продукции материалоемкость возросла на 0,0017.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 3.1. На основании данных табл. 3.1 оцените обоснованность и выполнение плана материально-технического снабжения. Сделайте вывод.
Таблица 3.1
Показатель |
Материал А, т |
Материал Б, т |
|
280 260 20 |
18 17,5 0,5 |
2. Заключено договоров |
275 |
18 |
3. Поступило материалов |
273 |
16,8 |
Задача 3.2. Провести анализ динамики и структуры материальных затрат на предприятии, используя данные табл. 3.2. Определить влияние изменения объема производства продукции на изменение общей величины материальных затрат, если темп роста объема производства продукции – 149,1 %, удельный вес прямых материальных затрат в общей сумме затрат в 2005 г. – 68,4 %, в 2006 г. – 67,1 %. Сделать вывод.
Таблица 3.2
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
|
2006 г. |
2007 г. |
|
1. Сырье и материалы |
38 171 |
52 017 |
2. Запасные части и комплектующие изделия |
1 686 |
522 |
3. Энергия, топливо |
2 687 |
3 074 |
4. Прочие материальные затраты |
425 |
440 |
Задача 3.3. На основании данных табл. 3.3 проанализируйте использование материальных ресурсов, определите влияние изменения выпуска продукции на выполнение плана по расходу материальных ресурсов. Сделайте вывод.
Таблица 3.3
Виды материальных ресурсов |
Расход материальных ресурсов, тыс. руб. |
||
по плану |
по плану, скорректированному на фактический выпуск |
факт |
|
1. Сырье и основные материалы |
33 860 |
34 594 |
33 420 |
2. Вспомогательные материалы |
3 200 |
2 197 |
3 150 |
3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
1 180 |
1 216 |
1 147 |
4. Топливо |
860 |
886 |
848 |
5. Тара |
460 |
474 |
450 |
6. Запасные части |
640 |
610 |
632 |
7. Прочие |
2 710 |
2 792 |
2 367 |
Всего |
42 630 |
42 769 |
42 014 |
Задача 3.4. На основании данных табл. 3.4 определите показатели материалоемкости продукции, оцените выполнение плана по ним, проанализируйте их динамику. Сделайте вывод.
Таблица 3.4
Показатели, тыс. руб. |
2006 год |
2007 год |
|
план |
факт |
||
1. Расход материальных ресурсов |
30 707 |
42 630 |
42 014 |
2. Объем выпущенной продукции |
47 373 |
65 800 |
67 784 |
Задача 3.5. Проанализировать динамику материальных затрат, материалоемкости, материалоотдачи и объема выпуска продукции, используя данные табл. 3.5. Определить долю прироста материальных затрат за счет изменения материалоемкости и объема выпуска продукции.
Таблица 3.5
Показатели, тыс. руб. |
2006 год |
2007 год |
Объем выпуска продукции |
10 162 |
11 120 |
Материальные затраты
|
5260
|
6424
|
Задача 3.6. Определить уровень материалоемкости продукции и ее динамику, и провести расчёт влияния на нее изменения факторов, используя данные табл. 3.6. Сделать вывод.
Таблица 3.6
Показатель, тыс. руб. |
|
|
|||||||
Ва-риант 1
|
Ва-риант 2
|
Ва-риант 3
|
|
|
|||||
Ва-риант 1 |
Ва-риант 2 |
Ва-риант 3 |
Ва-риант 1 |
Ва-риант 2 |
Ва-риант 3 |
||||
Товарная продукция
Материальные затраты |
20 000
10 000 |
22 500
15 000 |
25 000
20 000 |
22 000
10 000 |
23 200
14 500 |
26 600
19 000 |
23 100
11 000 |
26 350
15 500 |
27 000
19 286 |
Задача 3.7. На основе данных, приведенных в табл. 3.7, составить факторную модель зависимости расхода сырья от нормы расхода и производственной программы; определить влияние изменения нормы расхода и величины производственной программы на расход сырья. Сделать вывод.
Таблица 3.7
Предприятие |
Кварталы |
Нормы расхода на единицу продукции, кг |
Производственная программа, тыс. шт. |
№ 1
|
I II |
1,020 1,010
|
65,8 64,2
|
№ 2
|
I II
|
9,12 9,14
|
295,0 300,0
|
Задача 3.8. Рассчитать влияние изменения отдельных факторов на изменение суммы затрат на материалы, используя данные табл. 3.8. Сделать вывод.
Таблица 3.8
Показатели |
2006 год |
2007 год |
1. Объем выпуска продукции, шт. |
7 800 |
7 890 |
2. Норма расхода материала на единицу изделия, кг |
85 |
84 |
3. Цена 1 кг материала, руб. |
16,2 |
16,5 |
Задача 3.9. На основании данных табл. 3.9 выполнить анализ материалоемкости по прямым затратам. Определить размер влияния на материальные затраты изменения структуры продукции, уровня материальных затрат, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию. Сформулировать вывод.
Таблица 3.9
Показатели |
План |
Факт |
1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
77 050 |
80 379 |
2. Прямые материальные затраты, тыс. руб. |
37 300 |
37 430 |
3. Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции, исходя из фактического объема и ассортимента, тыс. руб. |
|
38 125,6 |
4. Отклонение цен на материальные ресурсы, тыс. руб. |
|
+ 97 |
5. Отклонение отпускных цен на продукцию, тыс. руб. |
|
+ 104 |
Задача 3.10. Определить зависимость срока оборачиваемости товаров от среднего товарного запаса и однодневного товарооборота, используя данные табл. 3.10. Сделать вывод.
Таблица 3.10
Показатели, тыс. руб. |
Предприятие 1 |
Предприятие 2 |
Предприятие 3 |
|||
2006 г. |
2007 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2006 г. |
2007 г. |
|
1. Средний товарный запас 2. Однодневный товарооборот |
285,2
31,6 |
289,1
30,2 |
560,1
84,1 |
564,2
82,8 |
168,4
25,8 |
164,2
25,6 |
Задача 3.11. На основании данных табл. 3.11 определить влияние структурных сдвигов в ассортименте и изменения срока оборачиваемости товаров на изменение товарооборота магазина. Сделать вывод.
Таблица 3.11
Товарные группы |
Объем товарооборота, тыс. руб. |
Товарооборачиваемость, дни |
||
2006 г. |
2007 г. |
2006 г. |
2007 г. |
|
1. Швейные изделия
|
1862
|
1903
|
65
|
82
|
2. Обувь
|
825
|
794
|
49
|
44
|
3. Ткани
|
123
|
204
|
94
|
98
|